(1) 어떤 채무례 1 기업 A 는 1997 년 6 월 20 일 기업 B 에 물자를 팔았다. 세금 제외 가격 20 만, 부가가치세율 17%. 계약에 따르면 을기업은 1997 년 4 월 1 일 이전에 대금을 지불해야 한다. B 기업은 자금난으로 계약규정 기한 내에 채무를 상환할 수 없고, 쌍방의 협상을 거쳐 6 월 65438+ 10 월 1 일 채무 재편을 진행한다. 채무 재편 협정은 갑측이 을기업 채무 5 만원을 감면하기로 합의했다. 잔액은 즉시 현금으로 지불한다.

기업 b 의 회계는 다음과 같습니다.

차변: 미지급금 234000

대출: 은행 예금 184000

자본 공모-기타 자본 공모 50,000.

세금 처리: 기업 b 가 구조조정일에 수익을 인식할 때 1997 년 소득세를 신고합니다. 과세 소득 5 만 원을 늘리다.

(b) 비현금 자산으로 채무를 청산하는 사례 2 기업 a 는 2000 년 6 월 5438+ 10 월 1 일 기업 b 에 40 만원 (부가가치세 포함), 기업 b 는 2000 년 6 월 65438 B 기업의 자금난으로 단기간에 상품 대금을 지불할 수 없다. 기업 A 와의 협상을 통해 기업 A 는 기업 B 가 한 무더기의 제품으로 채무를 상환하는 것에 동의했다. 이 생산품의 장부 가치는 25 만 원, 공정가치는 30 만 원으로 세금 계산 가격과 같다. 부가가치세율은 17% 입니다. 기업 a 가 외상 매출금에서 부실 채권을 인출하여 2 만 위안을 준비하다. 부채 구조 조정 과정에서 관련 세금이 발생하지 않았다고 가정합니다. 기업 b 의 회계는 다음과 같습니다.

차변: 미지급금 400,000.

대출: 완제품 25 만원

세금 납부-부가가치세 (매출세) 5 1000(300000x 17%)

자본 공모-기타 자본 공모 99000.

세무처리: 자본공모 9 만 9000 원이 자산양도수익 5 만 원보다 크다.

(300,000-250,000), 2000 년에 소득세를 신고할 때 수입은 전액 9 만 9000 원 증가해야 한다.

(c) 부채-주식 이체 채무의 경우 3 갑기업이 을기업에 대한 외상 매출금 잔액은 5 만 2000 위안이다. 기업 b 는 재정난으로 미지급금을 지급할 수 없다. 쌍방은 기업 B 가 보통주로 채무를 상환하고, 보통주의 액면가가 1 위안이고, 기업 B 가 20,000 주로 채무를 상환한다고 합의했다. 기업 a 는 외상 매출금에서 부실 채권을 인출할 준비가 되어 있지 않다.

기업 a 의 회계는 다음과 같습니다.

차용: 장기 지분 투자 52,000 원

대출: 외상 매출금 52000.

기업 b 의 회계는 다음과 같습니다.

차변: 미지급금 52000

대출: 주식 자본 20,000.

자본 공모-주식 프리미엄 32,000.

세무처리: A 기업 장기 지분 투자의 세무비용은 회계원가와 동일하며 처리하지 않습니다. 기업 B 구조 조정 과정에서 형성된 지분 프리미엄은 소득세에 통합되지 않으며 어떠한 처리도 하지 않는다.

(4) 채무 조건을 수정하는 채무 재편과 혼합 방식의 채무 재편은 상술한 방법을 참고하여 처리한다.