내부 통제를 강화하는 것은' 회계법' 을 관철하고, 기업 관리 수준을 높이고, 기업 경쟁력을 강화하는 객관적인 요구이다. 각종 내부 통제 방법을 연구하고 운용하는 것은 내부 통제 제도를 수립하고 보완하는 매우 중요한 내용이다.
I. 조직 계획 및 통제
조직 계획은 기업 조직 구조와 일자리 분업의 합리성과 유효성을 통제하기 위한 것이다. 기업 조직에는 두 가지 수준이 있습니다. 하나는 기업지배구조, 이사회, 감사회, 관리자의 설정 및 관계, 관리 부서의 설정 및 관계입니다. 재무 관리의 경우 재무 관리의 폭과 깊이를 결정하는 방법으로 중앙 집중식 관리 및 계층 관리의 조직 모델이 발생합니다. 작업 분할은 주로 호환되지 않는 작업의 분리를 해결합니다. 호환되지 않는 직무분리란 한 사람이 맡은 직무를 말합니다. 즉, 실수와 불이익이 발생할 수 있으며 은폐될 수 있습니다. 기업 내에서 호환되지 않는 직무는 주로 승인 승인, 업무 처리, 재산 보관, 회계 기록, 감사 감독이다. 이 다섯 가지 책임 사이에는 (1) 승인 역할과 업무 책임 분리를 승인해야 합니다. (b) 업무 처리 의무와 감사 감독 책임의 분리. (3) 업무경영직은 회계기록직과 분리된다. (4) 재산 보관 책임은 회계 기록 의무와 분리된다. (5) 업무 처리 책임은 재산 보관 의무와 분리된다.
조직 계획 통제를 수립하고 개선하기 위해서는 현재 (1) 관리 통제 기관 설립이라는 두 가지 문제를 해결해야 합니다. 예를 들어, 현재 일부 상장 회사들은 자체 경영 특성에 따라 감사위원회, 가격위원회, 보상위원회를 설립하고 있는데, 이는 내부 통제 메커니즘을 보완하기 위한 유익한 시도이다. 조직의 운영 특성 및 규모에 따라 조직 설정이 변경되므로 일반적인 모델을 찾기가 어렵습니다. 예를 들어, 가격위원회를 설립하는 기업은 대부분 규모가 크고, 중앙 집중식 구매 방식을 채택하고, 구매 가격의 변화가 크다. 이들 기업은 가격위원회를 설립하여 조달 과정에서 가격 감독과 통제를 효과적으로 강화할 수 있다. 또 다른 예로, 대형, 하이테크, 첨단 기술 기업의 경우, 보상위원회를 설립하여 경영진의 지분과 스톡옵션을 연구하면 보상 방안의 과학성을 높이고 보상 방안 시행의 투명성과 감시를 강화할 수 있다. (2) 직무 비호환성제를 실시하여 고위 경영진의 교차 직무를 근절하다. 교차 임직은 주로 회장과 사장을 한 사람으로, 이사회와 사장팀 구성원이 겹치는 것으로 나타났다. 상장회사에서는 이 문제가 크게 바뀌었지만, 회사 기업 전체에서 이 문제는 여전히 널리 퍼져 있다. 이런 교차 임명의 결과는 이사회와 사장팀 간의 권익이 불분명하고 견제와 균형이 급감한 것이다. 관건은 대권을 독점하고, 한 사람은 거의 모든 통제권을 가지고 있으며, 왕왕 통제권, 집행권, 감독권을 한데 모아 비교적 큰 임의성을 가지고 있다. 교차 게시는 내부 통제의 기본 원칙에 위배되며, 필연적으로 권력과 책임이 불분명하여 절차가 한 사람에 의해 조작되는 현상을 초래할 수 있다. 실제로 자금 할당, 자산 처분 및 외국인 투자에 문제가 있는 중요한 이유 중 하나는 교차 임명과 이사회의 독립성 부족입니다. 따라서 내부 통제 프레임워크를 설정하려면 회장과 사장, 이사회, 사장팀을 위한 조직 구조와 인력 배치를 별도로 설정하여 중복을 방지해야 합니다.
둘째, 승인 통제 승인
승인과 승인은 기업이 경제업무를 처리할 때 반드시 허가와 승인을 받아야 통제할 수 있다는 것을 의미한다. 권한 부여와 승인은 그 형식에 따라 일반 권한 부여와 특별 권한 부여로 나눌 수 있다. 일반 허가란 일상적인 업무를 처리할 때 권력, 조건, 책임에 대한 규정으로, 일반적으로 더 긴 기한을 부여하는 것을 말한다. 특별허가는 예외 업무를 처리할 때 권력, 조건, 책임을 처리하는 규정으로, 시효성이 일반적으로 짧다. 어떤 승인 방식을 사용하든 기업은 (1) 승인 범위를 포함하는 승인 승인 제도를 세워야 하며, 일반적으로 기업의 모든 경영 활동이 그 범위에 포함되어야 한다. (2) 승인 및 승인 수준은 경제 활동의 중요성과 금액에 따라 결정되어야 모든 경영진이 권리와 책임을 가질 수 있습니다. (3) 권한 부여 및 승인에 대한 책임은 정식 사용자가 권한을 행사할 때 무엇을 책임져야 하는지, 책임이 불분명하지 않도록 해야 하며, 일단 문제가 생기면 책임을 질 수 없는 상황을 분명히 해야 한다. (4) 승인 절차는 절차에 따라 승인을 받을 수 있도록 각 경제업무의 승인 절차를 규정해야 한다.
배치, 다단계 승인, 위반 승인 방지. 기관 내 각급 경영진은 반드시 권한 범위 내에서 상응하는 직권을 행사해야 하며, 경영인력도 권한 범위 내에서 경제업무를 처리해야 한다.
셋째, 회계 시스템 통제
회계제도 통제는 해당 단위에 적합한 회계제도, 회계증명서, 회계장부, 재무회계보고를 제정하고, 회계사직책임제를 시행하고, 엄격한 회계통제제도를 수립할 것을 요구한다. 회계 제도 통제는 주로 (1) 내부 회계 관리 규범 및 감독 제도를 확립하고 건전하게 하며, 책임의 명확성, 상호 제약, 내부 감사 시기적절한 요구 사항을 충분히 반영합니다. (2) 통일된 회계 정책. 국가가 통일된 회계제도를 제정했지만 일부 회계정책은 선택적이다. 따라서 기업 내부 관리 요구 사항에서 확정된 회계 정책을 통일적으로 집행하고, 통일회계, 총결산 분석, 심사를 진행하며, 기업 회계 정책을 전문 문서로 반포할 수 있다. (3) 통합 회계. 전국 통일 1 급 회계과목 실시에 기초하여 기업은 경영 관리의 필요에 따라 통일상세 과목을 설치해야 한다. 특히 그룹 회사의 경우 산하 회사의 회계 상세 과목을 통일하여 입구경을 통일하고 통일회계를 할 필요가 있다. (4) 회계 증명서, 회계 장부 및 재무 회계 보고서의 처리 절차 및 방법을 명확히 하고, 회계제도에 규정된 회계 원칙을 준수하여 회계가 진정으로 국가 거시적 통제 및 관리, 기업 내부 관리에 대한 정보를 제공하고, 기업 외부 관계자들에게 재무 상태 및 경영 성과에 대한 정보를 제공하는 목적을 달성할 수 있도록 합니다.
넷째, 전체 예산 통제
종합 예산은 기업 재무 관리의 중요한 부분이다. 업무 자금 재무 등 방면의 전체 연간 수지 계획입니다. 어떤 의미에서, 전체 예산도 기업 경제와 업무 계획에 대한 허가이다. 종합 예산 통제는 예산 항목, 표준 및 절차를 포함한 (1) 예산 시스템 구축에 중점을 두어야 합니다. (2) 예산 편성 및 승인. (3) 예산 지표의 하달 및 관련 소유자 또는 부서의 집행. (4) 예산 집행 승인. (5) 예산 집행 과정을 감시한다. (6) 예산 차이 분석 및 조정. (7) 예산 성과 평가. 종합 예산은 집단적인 작업이므로 기업 내 각 부문의 총력협조가 필요하다. 이를 위해, 조건적인 기업은 예산 위원회를 설립하고, 기업의 전면적인 예산 업무를 조직하고, 예산 집행을 보장해야 한다.
동사 (verb 의 약어) 재산 보존 통제
재산 보안 통제에는 다음이 포함됩니다. (1) 직접 접촉 제한, 주로 관련없는 사람과 물리적 자산 간의 직접 접촉을 엄격하게 제한하는 것을 의미합니다. 사용권자만 자산에 접근할 수 있습니다. 직접 접촉을 제한하는 대상에는 현금, 기타 실현 가능 자산 및 재고 노출 제한이 포함됩니다. (2) 주기실사, 자산 정기실사제도 수립, 실사기간 동안 자산의 안전을 보장한다. 일반적으로 먼저 실물실사를 한 다음 장부를 대조하여 재고 잉여 자산 손실의 가능성을 막을 수 있다. 재고 차이에 대해 조사하고, 원인을 분석하고, 책임을 인정하고, 관련 제도를 보완해야 한다. (3) 기록 보호, 기업의 다양한 문서 및 자료 (특히 자산, 재무, 회계 등) 처리, 기록이 손상, 도난 또는 파괴될 가능성을 방지합니다. 일부 중요한 데이터의 경우 예기치 않게 손실되거나 손상된 경우 복구할 수 있도록 백업 기록을 보관해야 합니다. 이는 현재 컴퓨터 처리 조건에서 특히 중요합니다. (4) 재산보험은 자산에 대한 보험 (예: 화재보험, 절도보험, 책임보험 또는 모든 보험) 을 통해 실물 피해에 대한 배상 기회를 늘려 실물의 안전을 보호한다. (5) 재산 기록 모니터링, 기업을 위한 단일 자산 파일 구축, 자산 변동 상황은 제때에 전면적으로 기록해야 한다. 재산 소유권 증명서 관리를 강화하고, 기존의 저가치 소모품 반제 방식을 개혁하고, 준비 장부 형식을 줄이고, 그 가치를 재무제표 시스템에 포함시켜 장부가 확실히 일치하는지 확인하다.
여섯째, 인적 자원 관리
경제 운영의 미시적 기반이 되는 기업에게 인적자원의 양과 질, 인적자원의 충성도, 구심력, 창의력은 기업이 번창하는 생명력과 강력한 동력이다. 따라서 어떻게 기업 인적자원의 적극성, 주동성, 창조성을 충분히 동원하고 인적자원의 잠재력을 충분히 발휘할 수 있을지는 이미 기업 관리의 중심 임무가 되었다. 인적 자원 관리에는 (1) 후보자가 채용 요구 사항을 충족하는지 확인하는 엄격한 채용 절차 수립이 포함되어야 합니다. (2) 직원 업무 규범을 제정하여 직원 행동의 심사를 지도한다. (3) 정기적으로 직원을 훈련시켜 직원들이 전문적인 자질을 향상시키고 규정된 임무를 더 잘 완수할 수 있도록 도와준다. (4) 심사상벌을 강화하고, 직원의 성과를 정기적으로 심사하며, 상벌이 분명하다. (5) 중요한 직위 직원 (예: 판매, 구매, 출납원) 의 경우, 전문 신용보험 메커니즘 (예: 신용약정서 서명, 추천인이 추천하거나 상업신용보험을 신청해야 한다. (6) 직무교체는 정기적으로 또는 비정기적으로 진행될 수 있으며, 교체를 통해 제때에 실수와 부족을 발견할 수 있다. 직원의 잠재적 능력도 발굴할 수 있다. (7) 임금 복지 향상, 직원 소통 강화, 응집력 강화.
일곱. 위험 예방 및 통제
시장경제 환경에서 기업은 불가피하게 각종 위험에 부딪칠 것이다. 위험 통제는 각 부서에서 위험 의식을 확립하고, 각 위험 통제 지점에 대해 효과적인 위험 관리 시스템을 구축하고, 위험 경보, 위험 식별, 위험 평가, 위험 보고 등의 조치를 통해 재무 위험과 운영 위험을 종합적으로 예방해야 합니다. 기업 위험 평가의 주요 내용은 (1) 기업 재무 구조 결정, 자금 조달 구조 배치, 자금 조달 통화 금액 및 기간 개발, 자금 조달 비용 추정, 자금 조달 상환 계획 등과 같은 자금 조달 위험 평가입니다. (2) 투자 위험 평가. 기업은 각종 채권 투자와 지분 투자에 대한 타당성 조사를 실시하고, 프로젝트 규모와 금액에 따라 승인 권한을 결정하고, 투자 과정에서 발생할 수 있는 부정적 요인에 대한 대응 방안을 마련해야 한다. (3) 신용 위험 평가, 기업은 고객 신용 평가 지표 시스템을 개발하고, 신용 기준을 결정하고, 고객 신용 승인 절차를 설정하고, 신용 집행 중 실시간 추적을 수행해야 합니다. 신용활동량이 많은 기업은 독립된 신용부서를 설립하고, 신용활동을 관리하고, 신용위험을 통제할 수 있다. (4) 계약 위험 평가, 기업은 계약 초안 작성, 승인, 서명, 준수 감독, 위약 시 대책을 취하는 과학통제 실험을 실시하며, 필요한 경우 변호사를 초빙할 수 있다. 위험 예방과 통제는 기업의 기초적이고 반복적인 일이다. 필요한 경우 기업은 관련 위험의 식별, 회피 및 통제를 담당하는 위험 평가 부서나 직위를 설정할 수 있습니다.
여덟. 내부 보고 제어
기업 내부 관리의 적시성과 타깃을 만족시키기 위해 기업은 내부 관리 보고 제도를 세우고 경제 활동을 전면적으로 반영하며 경영 활동에서 중요한 정보를 적시에 제공해야 한다. 내부 보고 제도의 수립은 부서의 관리 책임을 반영해야 하며, 예외 관리의 요구 사항을 충족해야 하며, 형식과 내용은 간결하고 간결하며, 총괄적으로 병행하여 중복을 피해야 한다. 내부 보고서는 관리 수준에 따라 설계되어야 하며 보고서의 빈도와 내용은 상세해야 합니다. 일반적으로 고위 경영진은 오랫동안 보고를 하며 내용이 무겁고 간단합니다. 반대로, 보고 간격은 짧고 내용은 포괄적이고 상세합니다. 일반적으로 사용되는 내부 보고서는 (1) 자금 일일 보고서, 대출 상환 계획표, 대출 담보 담보표, 은행 계좌 및 도장 관리표 등을 포함한 자금 분석 보고서입니다. (b) 경영 분석 보고서. (3) 비용 분석 보고서. (4) 자산 분석 보고서. (e) 투자 분석 보고서. (6) 재무 분석 보고서 등.
아홉, 경영 정보 시스템 제어
경영 정보 시스템 제어에는 두 가지 측면이 포함됩니다. 한편으로는 전자 정보 시스템 자체에 대한 통제를 강화해야 한다. 전자정보기술이 발달하면서 기업들이 컴퓨터를 이용해 관리에 종사하는 방식이 점점 더 보편화되고 있다. 회계 전산화와 전자 상거래의 발전을 제외하고 기업의 생산, 경영, 구매, 판매, 저장, 운송은 모두 컴퓨터와 불가분의 관계에 있다. 따라서 시스템 조직 관리 제어, 시스템 개발 유지 관리 제어, 문서 제어, 시스템 장비, 데이터, 프로그램, 네트워크 보안 제어, 일상적인 애플리케이션 제어 등 전자 정보 시스템에 대한 통제를 강화해야 합니다. 한편, 전자 정보 기술을 통해 내부 인위적 통제의 영향을 줄이고 제거하여 내부 통제의 효과적인 이행을 보장하는 제어 시스템을 구축해야 합니다.
X. 내부 감사 관리
내부 감사 통제는 내부 통제의 특수한 형태이다. 기업 내 경제활동 및 관리제도의 규정 준수, 합리성 및 유효성을 독립적으로 평가하는 기관입니다. 어떤 의미에서, 그것은 다른 내부 통제에 대한 재통제이다. 내부 감사의 내용은 매우 광범위하며, 그 목적에 따라 재무 감사, 경영 감사 및 관리 감사로 나눌 수 있습니다. 내부 감사는 기업 내에서 상대적으로 독립적이어야 하고, 다른 관리 부서와 독립적이어야 하며, 이사회나 산하감사위원회가 이끄는 것이 가장 좋다.
결론적으로, 어떤 내부 통제 방식을 취하든, 어떻게 기업 지배 구조를 구축하든, 내부 통제 체계에서 이사회의 핵심 지위를 확립해야 한다. 우리나라' 회사법' 에 규정된 이사회, 주주회, 사장의 권책분할로 볼 때 이사회는 회사 관리에서 핵심 지위를 차지하고 있다. 이사회는 회사 내부 통제의 수립, 개선 및 효과적인 운영을 책임져야 한다. 그 이유는 다음과 같습니다. (1) 이사회의 경우 내부 통제 제도는 회사의 효과적인 운영을 보장하고 통제권을 잃지 않는 권한을 통해 회사의 목표를 달성하기 위한 것입니다. (2) 내부 통제는 이사회가 관리자들이 단기 수익 기회를 획득하는 기회주의 경향을 억제하고 법률, 회사 정책 및 이사회 결의안의 효과적인 이행을 보장하는 수단이다. (3) 내부 통제 및 내부 통제와 관련된 정보 흐름은 정보 비대칭 해결, 회계 정보의 신뢰성 및 실현 가능성을 보장하는 중요한 수단으로 구성되며, 정보 품질을 보장하는 것은 이사회의 의무입니다.