개인은 자영업자 및 기타 개인을 의미합니다. < P > 해석 < P > 이 조항은 납세자와 징수 범위에 관한 기본 규정이다. < P > 본 조의 규정에 따라 납세자는 중화인민공화국 * * * 및 국내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 단위와 개인입니다. 216 년 5 월 1 일 이후, 상술한 납세자들은' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' (이하' 시범시행 방법') 의 관련 규정에 따라 부가가치세를 납부할 것이다. < P > 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건축 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매를 포함한 무형 자산 또는 부동산 판매. < P > "단위" 에는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회 단체 및 기타 단위가 포함됩니다.
"개인" 에는 개별 사업자 및 기타 개인이 포함됩니다. 다른 개인은 자영업자를 제외한 자연인을 가리킨다. < P >' 국내' 개념에 대한 이해와 파악은' 시범시행방법' 제 12 조의 관련 규정에 따라 집행해야 한다. < P > 제 2 조 단위는 청부, 임차, 기착방식으로 운영되며, 청부업자, 임차인, 기착인 (이하 총칭 청부인) 은 하청인, 임대인, 기착인 (이하 총칭 발인) 의 이름으로 대외적으로 운영되며, 하청인이 관련 법적 책임을 지고, 그 계약자를 납세자로 삼는다. 그렇지 않으면 계약자를 납세자로 삼는다. < P > 해석 < P > 이 조항은 청부, 임차, 기탁경영 방식 하에서 납세자의 정의에 관한 것이다. 다음 두 가지 상황으로 나뉜다. 하나, 다음 두 가지 조건을 동시에 만족시키고, 하청인을 납세자로 삼는다. (1) 하청인의 이름으로 대외경영한다.
(b) 계약자가 관련 법적 책임을 진다. < P > 둘째, 위의 두 가지 조건을 동시에 만족시키지 않고 계약자를 납세자로 삼는다. < P > 제 3 조 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다. < P > 과세 행위의 연간 부가가치세 판매 (이하 과세 판매) 가 재정부와 국세총국이 규정한 기준을 초과하는 납세자는 일반 납세자이고, 규정 기준을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자이다. < P > 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하는 다른 개인은 일반 납세자에 속하지 않는다. 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지만 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다. < P > 해석 < P > 이 조항은 파일럿 납세자의 분류 및 분류 기준에 관한 규정입니다. < P > 이 조항의 규정은 < P > 1, 납세자 분류 < P > 가 우리나라의 현행 부가가치세 관리 모델에 따라 부가가치세 납세자에 대한 분류 관리를 실시하고 이번 부가가치세 개혁에서도 그대로 이용돼 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누는 세 가지 측면에서 파악해야 한다는 점을 이해합니다. 소규모 납세자와 일반 납세자의 구분은 과세 행위가 발생한 연간 과세 판매를 기준으로 한다. 그 세금 계산 방법, 증명서 관리 등은 모두 다르므로 차별적으로 대해야 한다. < P > 2. 납세자가 소규모 납세자 기준을 적용하는 규정 < P >' 시범 관련 사항 규정') 은 납세자 발생과세 행위 연간 과세 판매 기준이 5 만원 (본수 포함) 임을 분명히 했다. 연간 과세 매출이 5 만 원을 넘는 납세자는 일반 납세자이다. 연간 과세 매출이 5 만 원을 넘지 않은 납세자는 소규모 납세자이다. 재정부와 국세총국은 시범 상황에 따라 연간 과세 판매 기준을 조정할 수 있다. < P > 연간 과세 판매란 납세자가 12 개월 연속 영업기간 동안 부가가치세 매출을 누적해 마이너스, 면세 판매, 해외 과세 행위 판매 발생 및 규정에 따라 매출에서 차액을 공제한 부분을 말합니다. 이 판매액이 세금이 포함된 경우 적용 세율이나 징수율에 따라 세금이 포함되지 않은 판매로 환산해야 합니다. < P > 3 ~ 2 개의 특별 규정 < P > (1) 연간 과세 매출이 규정 기준을 초과하는 기타 개인은 일반 납세자가 아닙니다. < P > (2) 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다. 또한 상품 판매, 가공 수리 및 수리 서비스 제공, 과세 행위, 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자도 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다. < P > 제 4 조 연간 과세 매출이 규정 기준을 초과하지 않는 납세자는 회계가 건전하고 정확한 세무자료를 제공할 수 있는 경우 주관 세무서에 일반 납세자 자격 등록을 해 일반 납세자가 될 수 있다. < P > 회계가 건전하다는 것은 국가 통일의 회계제도 규정에 따라 장부를 설치하고 합법적이고 유효한 증빙에 따라 회계를 할 수 있다는 뜻이다. < P > 해석 < P > 이 조항은 소규모 납세자가 자발적으로 일반 납세자 자격 등록을 신청할 수 있는 규정에 관한 것이다. < P > 1. 실제로 많은 소규모 납세자들이 정확한 세금 자료를 제공하여 송장에 명시된 세금 공제의 관리 요구를 충족시킬 수 있는 건전한 재무 회계 제도를 수립했습니다. 이때 소규모 납세자가 주관 세무서에 신청하면 일반 납세자로 등록할 수 있다. < P > 둘째, 회계가 건전하다는 것은 국가 통일 회계제도 규정에 따라 장부를 설치하고 합법적이고 유효한 증빙에 따라 회계를 할 수 있다는 뜻이다. 예를 들어, 재무 회계 제도의 규정에 따라 총계정 원장 및 관련 상세 장부를 설치하여 회계를 할 수 있는 전문 재무 회계원이 있습니다. 부가가치세 판매, 매출세, 매입세, 과세 금액 등을 정확하게 계산할 수 있습니다. 규정에 따라 회계 보고서를 작성할 수 있어 기업의 생산 경영 상황을 진실하게 반영할 수 있다. < P > 정확하게 세무자료를 제공할 수 있다는 것은 부가가치세 규정에 따라 부가가치세 납세신고서 및 기타 세무자료를 사실대로 기입하여 제때에 세금을 신고할 수 있다는 것을 의미합니다. "회계건전" 과 "세무자료를 정확하게 제공할 수 있다" 는 것은 소규모 납세자의 주관 세무서에 의해 결정된다. < P >' 국세총국 부가가치세 일반 납세자 관리 관련 사항 조정에 관한 공고' (국세총국 공고 215 년 제 18 호) 규정에 따르면 215 년 4 월 1 일부터 부가가치세 일반 납세자가 등록제를 실시하고 납세자는 주관세무서에' 부가가치세 일반 납세자 자격 등록서' 를 기입하면 된다. 조건에 부합하는 것은 일반 납세자로 등록할 수 있다. 우리 국은 이미 일반 납세자 자격을 온라인으로 등록하는 기능을 개통했습니다. 납세자는 상해시 국세청 인터넷에 등록만 하면 됩니다. "부가가치세 일반 납세자 자격 등록서" 를 기입하면 일반 납세자가 될 수 있습니다. 더 이상 세무서비스 프런트에 가서 처리할 필요가 없습니다. < P > 제 5 조 일반 납세자의 조건에 부합하는 납세자는 주관 세무서에 일반 납세자 자격 등록을 처리해야 한다. 구체적인 등록 방법은 국세총국이 제정한다. < P > 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 일반 납세자로 등록된 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. < P > 해석 < P > 본 조항은 파일럿 부가가치세 일반 납세자 자격 등록에 관한 규정입니다. < P > 1. 이 조에 따르면 일반 납세자 조건에 부합하는 것은 납세자 과세 행위의 연간 매출이 5 만원을 넘고' 시범시행 방법' 제 3 조에 규정된 일반 납세자 상황으로 등록되지 않는 것을 의미한다. < P > 일반 납세자의 조건을 충족하는 납세자는 주관 세무서에 자격 등록을 신청해야 하며, 일반 납세자 자격 등록 절차를 신청하지 않은 경우, 판매액에 따라 부가가치세율에 따라 과세 금액을 계산해야 하며, 매입세액을 공제할 수 없으며, 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통일송장 포함) 을 사용할 수 없습니다. < P > 둘째, 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 일반 납세자로 등록된 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 이 규정은 현행 부가가치세 일반 납세자 관리 모델과 일치한다. < P > 3. 원래 부가가치세 일반 납세자는 과세 행위를 겸하고 있으며 규정에 따라 일반 납세자 자격 등록을 신청해야 하며 일반 납세자 자격을 재등록할 필요가 없습니다. 주관 세무서에서 제작하여' 세무사항 통지서' 를 보내 납세자에게 알리다. < P > 제 6 조 중화 인민 * * * 및 해외 (이하 해외) 단위 또는 개인이 국내에서 과세 행위가 발생했으며, 국내에 경영기관이 없는 경우 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무자로 삼았다. 재무부와 국세총국이 별도로 규정한 것은 예외이다. < P > 해석 < P > 본 조항은 부가가치세 압류의무자에 관한 규정입니다. < P > 현행 부가가치세 징수 원칙과 달리 국내에서 과세 행위가 발생하는 것은 과세 행위 판매자 또는 구매자가 국내에 있는 것을 가리킨다. 또한 현행 세관 관리 대상의 제한, 즉 수입 수출 화물만 관리하며, 각종 노무는 아직 세관 관리 범주에 포함되지 않아 국경을 넘어 노무를 제공하는 행위에 대해서는 세무서에서 계속 관리할 것이다. < P > 이 조항의 규정은 < P > 1, 해외 단위 또는 개인이 국내에서 과세 행위가 발생하고, 국내에 경영기관이 없는 경우 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무인으로 삼아야 한다는 두 가지 측면에서 파악해야 한다는 것을 이해합니다. < P > 이 조항은 원래 정책과는 가장 큰 차이가 있으며, 대리인의 부가가치세 공제 규정이 취소되었다는 것이다. < P > 2. 본 조에 규정된 압류의무인을 이해할 때, 해외기관이나 개인이 국내에 경영기관을 설립하지 않은 경우 경영기관을 부가가치세 납세자로 삼아야 한다는 전제하에, 압류의무인의 문제가 없다는 점에 유의해야 한다. < P > 제 7 조 두 명 이상의 납세자는 재정부와 국세총국의 비준을 거쳐 한 납세자가 세금을 합병하는 것으로 간주될 수 있다. 구체적인 방법은 재정부와 국세총국이 별도로 제정한다. < P > 해석 < P > 이 조항은 두 명 이상의 납세자에 대한 것이며 한 납세자가 세금을 합병하는 규정으로 간주될 수 있습니다. 합병세의 비준 주체는 재정부와 국세총국으로, 구체적인 방법은 재정부와 국세총국이 제정한다. < P > 제 8 조 납세자는 국가 통일 회계제도에 따라 부가가치세 회계를 진행해야 한다. < P > 해석 < P > 이번 영개증가 이후 모든 영업세 업무가 모두 부가가치세 징수로 바뀌었다. 부가가치세 회계처리에서, 시범납세자는' 영업세 개편 부가가치세 시범 관련 기업 회계처리 규정' (회계회 [212] 13 호) 에 따라 집행할 수 있다. < P > 제 2 장 과세 범위 < P > 제 9 조 과세 행위의 구체적인 범위는 본 방법에 첨부된' 판매 서비스, 무형 자산, 부동산 주석' 에 따라 집행된다. < P > 는 < P > 이 조항을 과세 행위의 구체적인 범위에 관한 규정으로 해석하였다. < P > 구체적으로 교통운송 서비스, 우편 서비스, 통신서비스, 건축서비스, 금융서비스, 현대서비스, 생활서비스, 무형자산 양도 또는 부동산 판매를 포함한다. < P > 제 1 조 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산은 유상 서비스 제공, 유상 양도 무형 자산 또는 부동산을 의미합니다. 단, < P > (1) 행정기관이 다음과 같은 영업 외 활동에 속하는 경우는 예외입니다. < P > (1) 행정기관이 다음과 같은 조건을 동시에 충족하는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.
1. 국무원 또는 재정부가 설립한 정부성 기금은 국무원 또는 성급 인민정부와 재정, 가격 주관부에서 설립한 행정사업성 요금을 비준한다.
2. 수거 시 성급 이상 (성급 포함) 재정부문 감독 (인도) 제 재정어음 발행
3. 수령 한 금액은 전액 재정에 납부됩니다. < P > (2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 임금을 받는 서비스를 제공한다. < P > (3) 단위나 자영업자가 고용된 직원에게 서비스를 제공한다. < P > (4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황. < P > 는 < P > 이 조항을 과세 행위 및 영업 외 활동의 규정으로 해석합니다. < P > 1, 과세 행위 < P > 과세 행위는 유상 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 의미합니다. 유상은 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다. < P > 2. 영업 외 활동 < P > 영업 외 활동에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 것은 과세 행위가 아니며 부가가치세를 부과하지 않습니다. < P > 영업 외 활동에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다. < P > (1) 행정기관이 받는 동시에 조건을 충족하는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금. < P > 예: 국가 기관이 법률 및 행정 법규의 규정에 따라 국가 행정 기능을 수행하기 위해 징수하는 행정 사업성 유료의 활동. < P > 원래 규정과는 달리 이 조의 적용 주체는' 비기업성 단위' 에서' 행정단위' 로 바뀌었고, 행정단위 자체가 국가행정기능을 수행하므로 재세' 213' 16 호에 비해' 국가행정기능 이행' 이라는 표현이 삭제되었다. < P > (2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 임금을 받는 서비스를 제공한다. < P > 예: 직장에서 채용한 운전자는 본 부서의 직원을 위해 셔틀버스를 운전한다. < P > (3) 단위나 자영업자가 고용된 직원에게 서비스를 제공한다. < P > 예: 직장은 본 부서의 직원을 통근하는 셔틀버스를 제공합니다. < P > (4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황. < P > 제 11 조 유상은 통화, 상품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 의미합니다. < P > 해석 < P > 이 조항은 유상 서비스 제공, 유상 양도무형자산 또는 부동산중 유상에 대한 구체적인 설명이다. 투자 주식으로 부동산을 판매하고 무형자산을 양도하는 것을 포함한다. < P > 제 12 조 국내에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 것은 (1) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (자연자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 국내에 있다는 것을 의미합니다. < P > (2) 판매 또는 임대한 부동산은 국내에 있습니다. < P > (3) 판매된 천연자원사용권의 천연자원은 국내에 있다. < P > (4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황. < P > 해석 < P > 이 조항은 국내에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 구체적인 규정이며, < P > (1) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (자연자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 국내에 있다는 두 가지 측면에서 파악할 수 있습니다. 즉, 국내 단위나 개인이 판매자로서 위에서 언급한 과세 행위가 국내에서 발생한 것에 속하며, 해외 단위나 개인이 구매자로서 국내에서 발생한 과세 행위도 국내에서 발생한 과세 행위에 속한다.
예: 국내 단위가 해외 단위로부터 구매한 컨설팅 서비스는 국내 판매 서비스에 속합니다. < P > (2) 매각하거나 임대한 부동산은 국내 및 판매된 천연자원 사용권의 천연자원이 국내에 있다. 과세 행위에 해당하는 표지물이 국내에 있다는 점을 강조한다. 즉, 국내 단위나 개인, 해외 단위나 개인, 위에서 언급한 과세 행위가 발생하는 표지물이 국내에 있는 한, 국내에서 과세 행위가 발생한다는 것이다.
제 13 조
(1) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 완전히 해외에서 발생한 서비스를 판매하는 경우는 국내 판매 서비스 또는 무형 자산에 속하지 않습니다.
(b) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 해외에서 완전히 사용되는 무형 자산을 판매합니다. < P > (3) 해외 단위나 개인이 국내 단위나 개인에게 완전히 해외에서 사용되는 유형동산을 임대한다. < P > (4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
해석
본 조항은 국내에서 서비스나 무형자산을 판매하지 않는 구체적인 규정이며 제외법을 적용해 명확히 하지 않는다