단답형 질문

1. 2013년에 한 회사는 재고 감소 충당금 500만 위안, 고정 자산 손상 충당금 1000만 위안, 그리고 매도가능채권에 대한 투자는 감소하였습니다. 가치준비금은 400만 위안이었고, 거래 금융자산의 공정가치는 150만 위안 증가했습니다. 다른 요인은 고려되지 않는다고 가정합니다. 2013년 손익계산서에서는 위의 자산가치 변동을 올바르게 표시하는 방법은 ()입니다.

A. 관리비는 500만 위안, 영업외비는 1000만 위안, 공정가치 변동이익은 150만 위안으로 기재되어 있다.

B. 자산 손상 손실은 1,900만 위안, 공정 가치 변동 수입은 150만 위안

C. 자산 손상 손실은 1,500만 위안, 공정 가치 변동 수입은 다음과 같습니다. 가치는 100만 위안, 투자 소득은 400만 위안으로 기재되어 있습니다.

D. 자산 손상 손실은 1,800만 위안으로 기재되어 있습니다

2. 1월 1일, 2013년, 합자회사가 만기보유투자를 양도하였고, 양도가액 1,560만 위안이 은행에 예치되었습니다. 이 채권은 액면가 1,500만 위안, 연간 표면이자율 5%, 만기 시 원금과 이자를 일회성으로 지급하는 채권으로 2011년 1월 1일에 매입되었으며 만기는 3년입니다. 채권양도 시 미지급이자 상세계정 잔액은 150만 위안, 아직 상각되지 않은 이자조정 대변잔액은 24만 위안, 채권 손상충당금 잔액은 30만 위안이었다. 회사가 채권투자를 양도할 때 인식해야 하는 투자소득은 ( )백만 위안이다.

A. -36

B. -66

C. -90

D. 114

3. 보험료가 포함되지 아니한 다음 거래 중 비화폐성자산의 교환( )인 경우.

A. 투자 부동산에 대한 채권 교환

B. 토지 사용권에 대한 채권 교환

C. 지분 상품 판매에 대한 교환 고정자산에 대한 투자

D. 장기지분투자를 만기보유채권투자로 교환

4. A사는 2012년 12월 고정자산을 구축함 5월 1일 , 원금과 이자를 일회성으로 상환하는 3년 만기 회사채를 액면가로 발행하였습니다. 채권의 액면가는 6천만위안(채권발행비용 미포함)이며, 연이자율은 3%(쿠폰이자율)입니다. 실제 이자율과 동일합니다.) 본 고정자산의 건설은 아웃소싱 방식을 채택하고 있습니다. 2013년 A회사에서 발생한 고정자산건설 관련 사건은 다음과 같습니다. 1월 1일에 프로젝트가 시작되어 9월 1일에 프로젝트 진행비 2천만 위안이 지급되었으며 2013년 10월 22일부터 2014년 2월 3일까지 프로젝트 진행비 1500만 위안이 지급되었습니다. , 그래서 프로젝트가 중단되었습니다. 2월 4일에 작업이 재개됩니다. 차입원가의 자본화된 금액은 연간 단위로 계산되며, 월 30일 기준으로 계산된다고 가정합니다. 자본화 기간 동안 고정자산 건설과 관련된 차입금은 없습니다. 이번 차입을 위해 은행에 예치한 미사용 자금은 2013년 30만 위안이다. 그렇다면 A사가 2013년 고정자산 건설비에 포함시켜야 할 이자비용 금액은 ( )백만 위안이다.

A. 150

B. 180

C. 72

D. 71.25

5 . : 다음 정보를 바탕으로 다른 요소를 고려하지 않고 다음 {TSE} 질문에 답하십시오.

건설 회사 A는 고객과 총액 600만 위안의 고정 비용 계약을 체결했습니다. 2013년 1월 착공해 2014년 8월 준공 예정이다. 당초 총비용은 540만 위안으로 추산됐고, 2013년 말까지 378만 위안이 지출됐고, 계약 완료에는 252만 위안이 소요될 것으로 예상됐다. 2013년 결산된 사업금액은 300만 위안, 실제 수령한 사업금액은 280만 위안이다. 본 건설계약의 결과는 신뢰성 있게 추정될 수 있습니다.

이 건설계약으로 인해 A건설사의 2013년 총이익은 ( )백만 위안에 이르렀다.

A. 210

B. -18

C. 222

D. -30

6 기업회계기준의 규정에 따르면, 소득과 이익에 관한 다음의 설명 중 올바른 것은 ()입니다.

A. 수입은 일상 활동에서 나오며, 이익도 일상 활동에서 나올 수 있습니다.

B. 소득은 이익에 영향을 미치며, 이익은 총 이익에 확실히 영향을 미칩니다.

C. 소득은 일상 활동에서 발생하고 이익은 비일상적 활동에서 발생함

D. 소득은 소유자 지분 증가로 이어지지만 이익은 소유자 지분 증가로 이어지지 않을 수 있음

7. 회계정책 변경의 누적영향에 관한 다음 설명 중 틀린 것은 무엇입니까 ( ).

A. 회계 정책 변경의 누적 영향을 계산할 때 이익 또는 배당금의 분배를 고려할 필요는 없습니다.

B. 비교 가능한 재무 제표가 제공되는 경우 비교기간 전 비교재무제표, 회계정책 변경의 누적효과를 위해 비교재무제표 중 가장 이른 기간의 기초이익잉여금을 조정해야 합니다.

다. 비교재무제표를 제공하는 경우 , 비교재무제표 중 회계정책이 변경된 경우에는 재무제표의 손익항목 및 기타 관련항목을 조정하여야 합니다.

D. 누적영향의 계산은 다음과 같습니다. 소득세의 영향을 고려할 필요가 없습니다.

8. A사는 공정가치모형을 사용하여 측정하기 위해 사무용 건물을 개조했습니다. 이는 투자용 부동산입니다. 사무용 건물의 원래 장부가치는 5억입니다. 지급한 감가상각누계액은 1,200만 위안이고, 지급한 고정자산손상충당금은 1,000만 위안이며, 환산일의 공정가치는 6억 위안이며, 그 금액은 "자본금"에 기록됩니다. 전환일 현재 적립금-기타자본준비금' 계정은 ( )백만 위안입니다.

A. 60000

B. 49000

C. 47800

D. 12200

9. A 회사는 자사 제품의 상표권 사용권을 D사에 양도하고, D사는 매년 말에 연간 매출액의 10%를 10년간 사용료로 지급하기로 약정하였습니다. 2012년에 Ding 회사는 100만 위안의 판매 수익을 달성했으며, 2013년에는 Company Ding이 150만 위안의 판매 수익을 달성했습니다. A사는 다른 요인을 고려하지 않고 매년 말 로열티를 지급받는다고 가정한다. 2013년 A사가 인식해야 할 로열티 수입은 ( )백만 위안이다.

A. 10

B. 15

C. 25

D. 0

10. 요구 사항 : 다음 정보를 바탕으로 다른 요인을 고려하지 않고 다음 {TSE} 질문에 답하십시오.

2012년 12월 31일 A사는 은행 예금으로 2차 시장에서 B사의 지분 80%를 매입했습니다. 4,200만 위안의 의결권 주식은 B 회사를 지배하고 자산 그룹으로 취급할 수 있습니다. 이날 B회사의 식별 가능한 순자산의 공정가치와 장부가치는 모두 4천만 위안이었다. 2013년 12월 31일 현재 활성시장에서 A사가 B사에 투자한 공시가격은 4,080만 위안, 추정 처분비용은 20만 위안, 미래현금흐름의 현재가치는 4,000만 위안으로 결정됐다. 연결재무제표 수준 B회사의 식별 가능한 순자산 장부가액은 5400만 위안이고, B회사의 회수가능액은 5000만 위안이다.

A회사의 개인대차대조표를 보면 2013년 12월 31일 현재 B회사의 장기지분투자에 대한 손상차손액은 ( )백만 위안이었습니다.

A. 140

B. 120

C. 0

D. 20011. A사 연결 대차대조표, 2013년 금액 2018년 12월 31일 현재 B회사에 대한 투자로 인해 발생한 영업권 손상차손은 ( )백만 위안입니다.

A. 1250

B. 1000

C. 1650

D. 0

2013년 12월 2018년 12월 31일 대차대조표 '재고' 항목에 기재된 금액은 ( )백만 위안이었습니다.

A. 42

B. 330

C. 48

D. 348

객관식 질문

13. 다음 항목 중 구조조정과 관련된 직접비가 아닌 항목은 ()입니다.

A. 회사의 새로운 이미지를 홍보하기 위한 마케팅 비용

B. 더 이상 사용되지 않는 공장에 대한 임대 취소 수수료

C. 향후 식별 가능한 운영 재구성 손실(최신 추정치)

D. 신규 관리자 채용 비용

14. 요구 사항: 다음 정보를 바탕으로 다른 요소를 고려하지 않고 다음 {TSE} 질문에 답하십시오.

20×1의 현금 흐름과 관련된 A 회사의 거래 또는 사건은 다음과 같습니다.

(1) A 회사의 소수 지분 매입에 대해 680만 위안의 현금 지급 자회사:

(2) 공장 건설을 위한 채권 발행으로 현금 8000만 위안을 받았습니다.

(3) 채권 양도로 현금 200만 위안을 받았습니다:

(4) 자회사 매각으로 현금 350만 위안을 수령했기 때문에 매각 당시 자회사의 현금잔고는 500만 위안이었다.

(5) 전년도에 융자된 고정 자산에 대한 임대료로 600,000위안을 지불했습니다.

(6) 자회사 구매를 위해 780만 위안을 현금으로 지불했고, 구매 당시 자회사는 900만 위안이었습니다.

(7) 1만 위안의 거래 지분 상품 구매를 위해 160만 위안을 현금으로 지불했습니다. 이 중 RMB 100,000의 현금 배당이 선언되었지만 아직 수령되지 않았습니다.

(8) 보유 채권의 만기로 인해 RMB 120만의 현금 배당이 수령되었으며 그 중 원금은 RMB 1입니다. 100만 위안, 이자는 20만 위안입니다. ;

(9) 건설 중인 프로젝트에 참여하는 직원에게 300만 위안의 임금을 지급합니다. 자본금 300만 위안.

A사의 현금흐름 분류에 관한 다음 설명 중 옳은 것은 무엇입니까 ( ).

가. 사채발행으로 얻은 현금은 재무활동으로 인한 현금유입으로 본다.

나. 건설사업을 위한 인력에 대한 임금지급은 현금유출로 본다. C. 보유로 인해 일부 채권은 투자 활동으로 인한 현금 유입으로 만기 시 현금을 받습니다.

D. 리스 자산으로 조달된 고정 자산에 대한 리스 수수료를 현금 유출로 지급 재무활동으로 인한 현금

E. 소구권 양도 외상매출금에서 수령한 현금은 투자활동으로 인한 현금유입으로 사용됩니다.

15. 매각예정고정자산에 관한 다음 중 다음 설명은 무엇입니까? 옳은 ( ).

A. 기업이 매각 예정으로 분류한 고정 자산의 추정 순 잔존 가치를 조정해야 합니다.

B. 매각 예정으로 분류된 고정 자산은 기업이 요구하는 요건을 충족해야 합니다. 이미 확정된 고정 자산 처분 결의안

C. 매각 예정으로 분류된 고정 자산은 기업이 양수인과 취소 불가능한 양도 계약을 체결했다는 요건을 충족해야 합니다.

D. 매각예정고정자산은 1년 이내 양도가 완료되는 조건을 충족해야 합니다.

마. 매각예정고정자산은 1개월 이내 양도가 완료되는 조건을 충족해야 합니다.

16. 고정자산에 대한 다음 회계처리 중 옳은 것은 무엇입니까 ( ).

A. 기업 생산 작업장의 자본화 조건을 충족하지 못하는 고정 자산의 수리 비용은 관리비에 포함되어야 합니다.

B. 고정 자산의 수리 비용은 다음과 같은 경우에 사용되어야 합니다. 금액이 큰 경우 발생지급 또는 이연지급으로 처리

C. 고정자산 재고손실로 인한 순손실은 영업외비용에 포함되어야 함

D. 운용리스로 임대한 고정자산 개선 비용은 자본화되어야 하며 장기 이연 비용으로 합리적으로 상각되어야 합니다.

E. 자체 운영 고정 자산의 경우 건설 기간 동안 발생한 프로젝트 자재 재고 손실, 폐기 및 손상의 순 손실이 포함되어야 합니다. 영업외비용

17. 다음 항목 중 차감할 일시적차이는 ()입니다.

A. 계약 위반으로 인식된 추정 부채

B. 재고 감가상각 충당금

C. 보상으로 인해 포인트로 인식된 이연이익

p>

D. 만기보유투자금 손상충당금

E. 제품 품질보증비용 원천징수

18. A사 2020년 1월×3 그는 지난 2일 B회사 지분 30%를 취득해 다른 투자자들과 B회사를 공동 지배했다. 20x3년에 A사와 B회사에서 발생한 다음의 거래나 사건 중 20x3년에 A사의 개별재무제표에 인식되는 B사의 투자수익에 영향을 미칠 것은 ( )입니다.

A. B사 주주총회에서 주식배당 결의안 통과

B. A사는 50만 위안 상당의 제품을 B사에 80만 위안에 고정자산으로 매각

C. 투자 당시 A 회사의 투자 비용은 B 회사의 식별 가능한 순자산 공정 가치 중 자신의 몫보다 적었습니다.

D. B 회사는 장부가치로 특허권의 가치를 평가했습니다. 200만 위안에 360만 위안을 A회사에 무형자산으로 매각했다

19. 고정자산에 관한 다음 설명 중 올바른 것은 ()이다.

A. 직원 교육비는 고정자산 비용에 포함되지 않으며, 발생시 당기 손익에 포함되어야 합니다.

B. 별도의 가격 없이 다수의 고정자산 구매 자산의 경우 각 고정자산의 공정가치 비율에 따라 총원가를 배분하고, 각 고정자산의 원가는 별도로 결정해야 합니다.

다. 원재료 매입세 부동산 건설에 사용된 자재는 반드시 외부로 이전되어야 합니다.

D. 특수 산업의 특정 고정 자산의 경우 초기 기록 비용을 결정할 때 처분 비용도 고려해야 합니다

20. 다음 항목 중 당기손익에 포함되어야 할 항목은 ()입니다.

A. 운용 리스에서 리스 제공자에게 발생한 더 큰 초기 직접 비용

B. 운용 리스에서 리스 이용자에게 발생한 더 큰 초기 직접 비용

C . 금융 리스에서 리스 제공자에게 발생하는 초기 직접 비용 증가

D. 금융 리스에서 임차인에게 발생하는 초기 직접 비용 증가

E, 리스 장비 조달에 소요되는 금융 비용 설치 없이 사용할 수 있는 것

21. 다음의 전기오류 정정에 대한 회계처리에 있어서 올바른 표현은 ()이다.

A. 이전 기간의 중요하지 않은 오류는 현 기간의 문제로 처리되어야 합니다.

B. 이전 기간의 오류로 인한 영향을 판단하는 것이 불가능할 경우, 전진적용 방식을 채택해야 한다

C. 중요한 전기 오류가 발견된 경우 기업은 당기 재무제표에서 전기 비교 데이터를 조정해야 한다

D . 중요하지 않은 전기 오류의 경우 기업은 재무제표 관련 항목의 개시 번호를 조정할 필요가 없지만 당기에 발견된 관련 항목은 조정해야 합니다.

22. A회사의 연결현금흐름표 표시에 관한 다음 진술 중 어느 것이 옳은지 ( ).

A. 투자 활동으로 인한 현금 유입은 240만 위안

B. 투자 활동으로 인한 현금 유출은 610만 위안

C. 영업 활동으로 인한 현금 유입 320만 위안

p>

D. 재무 활동으로 인한 현금 유출은 740만 위안

E. 재무 활동으로 인한 현금 유입은 8,120만 위안

단답형 질문

23. A 회사 20에서 B 회사의 관련 거래 또는 사건 주식의 액면가는 RMB 1이고 시장 가격은 RMB 15), 70%를 얻기 위해 C사가 보유한 B사의 지분을 인수하고 B사의 재무 및 운영 정책을 통제합니다. 거래 후 C사는 A사 발행 보통주 5%를 소유했습니다. . A사는 B사의 자산가치를 검증하기 위해 중개수수료와 취급수수료 300만위안을 지급했고, 해당 금액은 은행을 통해 지급했다.

이날 B사의 순자산 장부가액은 2억4천만위안으로 그 중 주식자본금 6천만위안, 자본준비금 5천만위안, 잉여적립금 1천500만위안, 잉여적립금 1억1천500만위안이 포함됐다. 미분배 이익 위안화 B 회사의 식별 가능한 순자산의 공정 가치는 2억7천만 위안입니다. B 회사의 식별 가능한 순자산의 장부가치와 공정가치의 차이는 다음 두 가지 자산에 의해 발생합니다. 가치는 8,600만 위안입니다. ② A 사무용 건물의 가격은 2억 위안, 감가상각누계액 6,000만 위안, 손상충당금 없음, 공정가치는 1억 6,400만 위안입니다. 상기 재고 물품은 20×1년 12월 31일 이전에 모두 외부에 매각될 예정이며, 상기 사무실 건물의 잔여 내용연수는 20×1년 1월 1일부터 10년으로 예상됩니다. 순 잔존 가치는 0이며, 평균 수명 방법을 사용하여 계산됩니다.

(2) A사는 2월 5일 B사에 제품을 일괄 매각했다. 판매가격은 2,500만위안(부가가치세 별도, 아래와 동일), 제품원가는 17.5위안이었다. 백만 위안. 연말까지 B사는 매출의 70%를 외부 당사자에게 매각했고 나머지 30%는 가격 손실 없이 재고로 전환되었습니다.

(3) A사는 6월 15일 자사 제품을 B사에 2천만위안(판매원가 1700만위안)에 판매했고, 그 돈은 당일 은행에 입금됐다. B사는 해당 상품을 고정자산으로 취득하여 해당월에 사용하였으며, 감가상각비는 정액법으로 5년간 사용할 예정이며 순잔존가치는 0이 될 것으로 예상됩니다. 당기말 현재 해당 고정자산에 대한 손상은 없습니다.

(4) A사는 10월 2일 B사에서 생산한 제품에 대한 특허를 교환했다. 교환일 현재 A사의 특허권 비용은 4,800만 위안이며, 누적상각액은 1,200만 위안이며, 손상충당금은 없으며, B사가 교환한 특허권의 공정가치는 3,900만 위안입니다. 정액법을 이용한 상각은 5년간 지속되며 순잔존가치는 0이 될 것으로 예상됩니다. B사가 교환에 사용한 제품의 가격은 3,480만 위안이며, 가격 하락에 대한 규정은 없으며, 교환일 기준 공정 가치는 3,600만 위안입니다. A사에서 교환한 물품은 연말까지 매각되지 않은 재고로 처리되었습니다. 위 두 자산은 10월 10일자로 자산양도·인도절차를 마쳤으며, 교환자산은 손상되지 않았습니다.

(5) 12월 31일 A사의 장부 매출채권잔액은 2,500만 위안, 대손충당금은 200만 위안이었다. 본 매출채권은 지난 2월 B사에 제품을 외상매출하여 형성된 매출채권입니다.

(6) 20X1년에 B사는 손익계산서에서 9천만 위안의 순이익을 달성하고 9백만 위안의 잉여 준비금을 충당했습니다. 보유하고 있는 매각금융자산은 당기 자본금에 포함되었으며 공공준비금은 500만위안입니다. 그해 B사는 주주들에게 4천만위안의 현금배당금을 지급했고, 그 중 A사는 2천800만위안의 현금배당금을 받았다.

(7) 기타 관련정보

① 20×1년 1월 1일 이전에 A사는 B사나 C사와 특수관계가 없었습니다.

②A회사와 B회사는 모두 역년을 회계연도로 하여 동일한 회계정책을 채택하고 있다.

③ 소득세 등을 고려하지 않는다는 가정하에 A사와 B사는 당해 순이익의 10%를 임의적립금이 아닌 법정잉여적립금에 배분한다.

요구 사항:

(1) A 회사가 B 회사 지분의 70%를 취득하는 데 드는 비용을 계산하고 관련 회계 항목을 준비합니다.

(2) 회사 A가 매입일에 연결재무제표를 작성할 때 회사 B의 지분 매입에 대해 인식되어야 하는 영업권을 계산합니다.

(3) 20X1년 12월 31일 A회사의 B회사 연결재무제표를 작성할 때 B회사의 장기지분투자에 대한 회계처리를 지분법에 따라 조정하였다.

(4) A사의 20×1 12월 31일 B사의 연결재무제표 관련 상계항목을 작성(연결현금흐름표 관련 상계항목을 작성할 필요는 없음) ).

24. A주식회사(이하 A회사)는 국내 상장회사로서 부가가치세 일반납세의무자입니다. 부가가치세율은 17%입니다.

2013년 A회사에 발생한 관련사항과 회계처리는 다음과 같습니다.

(1) A회사는 2013년 7월 1일에 생산한 물품을 동일한 일반세무회사에 매각하였습니다. B 회사의 판매 가격은 400만 위안(부가가치세 제외)이고 상품 판매 비용은 300만 위안입니다. 양 당사자 간 합의에 따르면 A사는 8사에 물품을 판매한 후 1년 이내에 판매된 물품을 420만 위안의 가격으로 다시 매입하기로 했다. 2013년 12월 31일에 A사는 이 제품 배치를 재구매하지 않았습니다. A사는 2013년 7월 1일에 해당 제품 배치의 판매로 인한 판매 수익을 인식하고 해당 비용을 이월했습니다.

(2) A사는 2013년 11월 30일 제품 설치 업무를 수락했으며, 설치 기간은 4개월, 2013년 말까지 총 계약 수익은 100만 위안에 이르렀다. 선불금 500,000위안, 실제 발생 비용은 280,000위안, 추가로 420,000위안이 발생할 것으로 추정됩니다. 2013년 A사는 100만 위안을 모두 재무제표에 인건비로 인식하고(해당 계정은 선수금) 280,000위안을 이월했다.

(3) 2013년 12월 1일 A사는 C사에 한 묶음의 상품을 판매했습니다. 판매 가격은 200만 위안, 비용은 120만 위안으로 상품이 배송되었고 나머지 하나는 배송되었습니다. 당사자는 모든 비용을 선불로 지불했습니다. C사는 당일 물품을 수령한 후, 물품의 품질이 계약서에 명시된 요구사항에 부합하지 않는다는 사실을 발견하고 즉시 A사와 가격할인 및 반품에 관해 계약조건에 따라 협상하여 요구했다. A사는 특정 가격 할인을 제공합니다. 그렇지 않으면 반환됩니다. 연말까지 양측은 이 문제에 대해 합의에 이르지 못했고, A사는 아무런 시정조치도 취하지 않았다. A사는 대금을 받았다고 믿고 2013년에 수익을 인식하고 판매된 상품의 원가를 이월했습니다.

(4) A사와 D사는 2013년 12월 1일 매매계약을 체결하였다. 계약서에는 A사가 D사에 생산 라인을 총 250만 위안에 판매한다고 명시되어 있습니다. A사는 생산 라인의 설치 및 디버깅을 담당하며 설치 및 디버깅은 판매 계약의 중요한 부분입니다. 12월 5일에 A사는 D사에 생산라인을 보냈고, D사는 12월 20일에 A사에 생산라인을 인수하고 250만 위안을 지급했다. D사. 12월 31일 현재 생산라인 설치 및 디버깅을 진행했으나 아직 생산라인이 설치되지 않았다. A사는 2013년 매출을 인식하지 않았습니다.

(5) 2013년 12월 1일 A사는 E사와 대형 장비를 E사에 총 1000만 위안에 판매하는 계약을 체결했다. 그러나 A사는 장비의 주요 부품 제조 업무를 F사에 위탁해야 합니다. A사와 F사의 약정에 따르면 F사가 부품 생산에 소요한 원가의 10%는 A사가 F사에 지불해야 하는 인건비이다. 12월 25일 A사 자체 담당 부품제작 업무와 F사 담당 부품제작 업무가 완료되어 A사에서 장비를 조립하여 E사로 출하하였습니다. 2013년 12월 31일 현재 E사는 A사에게 해당 지급금을 지급하지 아니하였습니다. 그러나 F사와 관련된 자세한 제조원가 정보는 아직 A사에 전달되지 않았다. A사는 대형 장비 제작 과정에서 자체적으로 600만 위안의 비용을 지출했다. A사는 2013년 말 수익을 인식하고 600만 위안의 판매 비용을 이월했습니다.

(6) 2013년 12월 15일, A사는 징수 및 지불 방법을 사용하여 한 묶음의 물품을 G사에 판매했습니다. 그 비용은 200만 위안이었습니다. 발행된 특별부가가치세 계산서는 다음과 같습니다. 판매가격은 300만 위안, 부가가치세는 51만 위안이다. 해당 상품 배치가 배송되었으며 은행과의 수집 절차가 완료되었습니다. 이때 G사는 또 다른 거래에서 막대한 손실을 입었고 자본회전율에 어려움을 겪으며 이미 다른 회사에 대한 대금지급도 불이행한 것으로 알려졌다.

회사 A의 회계 처리는 다음과 같습니다:

차변: 출하된 상품 200

대변: 재고 있는 상품 200

차변: 계정 미수금지급

—G사 51

대출금: 납부세액

—납부부가가치세(매출세) 51 (300×17%)

(7) A사는 2013년 12월 30일 H사에 대규모 장비 세트를 매각하였다. 매각 후 다음 연도 말부터 분할하여 대금을 징수하기로 약정서에 기재하였다. 가격은 2500만 위안, 비용은 1500만 위안이다. 판매 당일 수령한 부가가치세 금액 340만 위안이 은행에 입금됐다. 판매일 현재 장비의 공정 가치가 2천만 위안이라고 가정합니다. A 회사는 2013년에 수익을 인식하지 않았습니다. A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다:

차변: 은행 예금 340

대변: 납부 세금

— 지불해야 함 부가가치세(매출세) 340

차변: 선적 상품 1,500

대변: 재고 상품 1,500

(8) 2013년 12월 1일 같은 날 A사는 W사와 A사 제품을 일괄적으로 W사에 보상판매하는 계약을 체결했고, 동시에 W사로부터 유사한 구형 제품을 한 묶음 회수해 W사에 투입했다. 원료로 저장. 계약서에는 A상품 판매가격은 200만위안, 상품 재활용 가격은 10만위안(부가가치세 미포함), w사는 A사에 224만위안을 추가로 지급하기로 했다. 12월 6일 A사는 약정에 따라 A상품을 발행했다. 발행된 VAT 특별계산서에 기재된 상품 가격은 200만 위안, VAT 금액은 34만 위안, 은행 예금 224만 위안을 받았다. 이 제품의 실제 비용은 120만 위안입니다. 오래된 물품이 창고에 접수되었습니다.

A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다:

차변: 은행 예금 224

대변: 주요 사업 수입 190

납부 세액 수수료

——지불 부가가치세(매출세) 34

차변: 주요 사업비 120

대변: 재고품 120

부가가치세 이외의 관련 세금은 고려되지 않는다고 가정합니다.

요건 : 위 사항에 대하여 A사의 수익인식이 올바른지 분석, 판단하고 그 이유를 설명하여야 한다. 정확하지 않은 경우 2013년 오류수정을 위한 회계처리를 준비합니다(당기오차에 따라).

25. 2011년 및 2012년 중 A사와 B사의 관련 거래 내역은 다음과 같습니다.

2011년 6월 12일 B사 주주들의 동의를 얻어 A회사와 B회사의 주주 A는 지분양도계약을 체결한다. 관련 정보는 다음과 같습니다.

(1) 2011년 6월 20일 현재 B사 순자산 평가액을 기준으로 A사는 B사 지분 15%를 3,800만 위안에 인수했으며, 이는 B사에 중대한 영향을 미치며, A사는 약정 승인 후 7월 1일 A사에 전액을 지급하고 당일 B사 지분 변경 절차를 진행했다.

(2) 2011년 7월 1일 현재 B회사의 식별 가능한 순자산의 공정가치는 2억 2천만 위안이며, 다음의 운용자산을 제외하고 기타 식별가능한 자산과 부채의 공정가치는 2억 2천만 위안입니다. 장부가치와 동일합니다. 관련 자산현황표

단위: 10,000위안

(3) B사는 고정자산의 감가상각비를 정액법으로 계산하며, 정액법을 사용한다. 무형자산은 상각법을 채택하고 순잔존가치는 0이 될 것으로 예상되며 손상충당금은 없습니다.

(4) 2011년 7월부터 12월까지 B사는 역류거래 순이익 200만 위안을 포함하여 1,200만 위안의 순이익을 실현했습니다. 2011년 8월 순이익 1,200만 위안. 2011년 12월 31일 현재 매각되지 않은 특정 매도가능금융자산을 취득하여 공정가치가 300만 위안 증가했습니다.

(5) A사는 2012년 5월 10일 B사의 주주인 B사와 B사가 보유한 B사 지분 40%를 매입하고 B사를 실물 지배하는 계약을 체결했다. 시간. 본 계약은 2012년 5월 28일에 승인되었습니다. 관련 내용은 다음과 같습니다.

①A사는 토지사용권과 거래금융자산을 대가로 사용합니다. A사와 8사는 2012년 7월 1일 토지사용권 변경절차와 금융자산 매매변경등록절차를 완료하였습니다. 위 자산의 2012년 7월 1일 현재 장부가액과 공정가치는 표와 같습니다(단위: 만원).

②2012년 7월 1일 기준, 회사 B의 식별 가능한 순자산의 공정 가치는 3억 위안이었고, 회사 A가 회사에서 보유한 원래 지분 15%의 공정 가치는 3억 위안이었습니다. B는 4,500만 위안으로 원래의 고정자산과 무형자산의 가치 상승과 매도가능금융자산의 가치 상승을 유지한 것에 더해 B사의 식별 가능한 순자산 중 장부가치보다 높다는 것은 B 회사의 30년 동안 사용할 수 있는 토지 사용권의 공정 가치가 장부가치인 NT$6260만보다 높다는 것을 확인시켜 줍니다.

(6) 2012년 1월부터 6월까지 B사는 1,400만 위안의 순이익을 달성하고 800만 위안의 현금 배당금을 지급했으며, A사가 보고한 기타 자기자본 항목에는 변동이 없었습니다. 내부거래로 이익을 얻습니다.

(7) 2012년 12월 1일 A사는 B사의 또 다른 주주인 C사와 자신이 보유한 B사의 나머지 지분 45%를 1억 5천만 위안에 매입하는 계약을 체결하여 B회사의 주주인 B회사의 당일 식별가능한 순자산은 매입일로부터 계속 계산하여 3억 1800만 위안이었습니다.

(8) A사는 주주 A, B, C와 특수관계자 관계가 없으며, 소득세 등 기타 요인의 영향은 고려되지 않습니다.

요건:

(1) 12월 A회사가 B회사에 투자한 개별 명세서 및 연결 명세서에 인식되어야 하는 투자수익과 장기지분투자를 별도로 계산합니다. 2011년 31일 장부가치.

(2) 2012년 1월부터 6월까지 B회사의 장기 지분투자로 A회사의 개인재무제표에 인식되어야 하는 투자수익과 2012년 6월 30일 투자의 장부가액을 계산한다.

(3) A사가 2012년 7월 1일 B사로부터 장기 지분 투자 지분 40%를 인수하고 사업 합병을 성사시키기 위한 회계 항목을 준비합니다.

(4) 매수일인 2012년 7월 1일 A회사의 연결재무제표 작성시 B회사의 지분매입으로 인해 인식되어야 할 다음 항목의 금액을 계산한다. ① 투자수익 ; ② 상쇄 전 장기 지분 투자 ; ③ 영업권.

(5) 2012년 7월 1일 합병 작업 서류에 대한 관련 조정 및 상쇄 항목을 준비합니다. B 회사의 소유주 지분과 관련된 사항은 항목별로 분류할 필요가 없습니다.

(6) A사가 2012년 12월 1일 B사 지분 45%를 매입한 거래의 성격과 이 거래가 2012년 12월 31일 A사 연결 주주자본에 미친 영향을 설명하십시오. .

26. A주식회사(이하 A사)는 상장회사로서 대차대조표 부채법을 사용하여 소득세를 계산하며, 2012년 이전 적용소득세율은 33이다. %. 2012년 공포된 새 세법에 따라 회사의 적용소득세율은 2013년 1월 1일부터 25%로 변경됩니다. A 회사는 계속해서 이익을 내고 매년 충분한 과세 소득을 얻을 것으로 예상됩니다. 2012년 총 이익은 400만 위안이었습니다. 해당 연도의 회사 회계와 세법의 차이점은 다음과 같습니다.

(1) 국고채에 대한 이자 수입은 200,000위안입니다. 세법에서는 국채에 대한 이자가 비과세된다고 규정하고 있다고 가정합니다.

(2) 운영 계약 위반으로 납부한 벌금은 200,000위안이며, 세법에서는 해당 벌금을 세전 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.

(3) 금융 자산 거래의 공정 가치 변동에 따른 이익은 RMB 200,000입니다. 세법에서는 금융 자산 거래의 공정 가치 변동에 따른 이익과 손실이 적용될 수 있다고 가정합니다. 향후 금융자산을 처분할 때 조정세액을 부과하기 위한 것입니다.

(4) 당기에 대한 재고 감가상각 충당금은 RMB 950,000입니다. 세법에서는 기업이 만든 재고 감가상각 충당금을 대손 부채인 경우 세전 공제할 수 있다고 규정하고 있는 것으로 추정됩니다. 실제로 손실이 발생합니다.

(5) 해당 기간의 예상 제품 품질 보증 비용은 250,000위안이고 실제 발생한 금액은 100,000위안입니다. 세법에서는 다음과 같은 경우 제품 보증 비용을 세전 공제할 수 있다고 가정합니다. 실제로 발생합니다.

(6) 2011년 말 현재 A사가 보유하고 있는 A사 주식(매도가능금융자산)의 공정가치는 2,400만 위안으로 2011년에 원가로 투자를 취득하였습니다. 2012년말 현재 A사가 보유하고 있는 A사 주식의 공정가치는 2,100만 위안으로 추정됩니다. 향후 금융자산을 처분할 때 관련 규정에 따라 세금조정이 적용될 수 있습니다. (7) 2011년 말 공정 가치 모델을 사용하여 측정한 투자 부동산의 공정 가치는 1,800만 위안(원가와 동일하다고 가정)으로 2012년 말 공정 가치가 1,600만 위안으로 떨어졌습니다. 세법은 투자 부동산의 공정 가치를 규정하고 있으며, 변동 손익은 나중에 자산을 처분할 때 세금 조정을 받을 수 있다고 가정합니다.

(8) 직원 급여 지급 계정 잔액은 100만 위안이며, 세법에 따라 세전 공제 허용 금액은 60만 위안입니다.

(9) 지진으로 인해 회사는 적십자를 통해 재난 지역에 100만 위안을 기부했습니다. 세법상 공익 기부금은 세전 전액 공제를 허용하는 것으로 추정됩니다.

위에서 언급한 것 외에 다른 차이점은 없다고 가정합니다. 요구 사항:

(1) A 회사의 2012년 과세 소득과 납부 소득세를 계산합니다.

(2) 2012년 A회사의 과세할 일시적차이와 공제할 일시적차이를 계산합니다.

(3) A회사가 2012년에 인식해야 할 이연법인세자산과 이연법인세부채를 계산합니다.

(4) A회사가 2012년에 인식해야 할 소득세를 계산한다.

(5) A회사가 인식한 법인세비용, 이연법인세자산, 이연소득에 대한 회계처리기준을 작성한다. 2012년 납세액 기록입니다.