2. 세기의 경우 각국도 다르다. 예를 들어, 세금 우대 정책에 따라 공제 항목 규정이 다르면 과세 기준이 달라질 수 있으며, 탈세자는 과세 기준이 작은 국가를 소득원국으로 찾기 위해 최선을 다할 것입니다.
3. 과세의 정도와 방식은 국가마다 다릅니다. 예를 들어, 대부분의 국가는 기업소득세, 재산세, 개인소득세, 자본소득세를 모두 채택하고 있지만 중국은 재산세와 자본소득세를 거의 징수하지 않는다. 같은 이름의 세금이라도 내포와 외연은 다르다.
국가마다 다른 세금 관할권을 사용합니다. 대부분의 국가들은 주민과 수입원에 대한 관할권을 동시에 행사하고, 많은 나라들은 단일 관할권을 행사한다.
5. 국가마다 이중과세를 피하는 방식이 다르기 때문에 국제 조세 회피를 위한 기회를 창출한다. 각국이 채택한 이중 과세를 피하는 방법은 주로 공제법, 공제법, 면세법이다. 전액 면세 방식을 채택하면 국제 조세 회피를 위한 기회를 쉽게 만들 수 있다. 종합신용한도 방법은 다국적 기업의 국제 조세 회피로 이어졌다.
둘째, 국제 조세 회피 방법 및 방법
1. 이전 가격 법 조세 회피
이전 가격이란 다국적 기업이 계열사 간 거래에서 기업그룹의 전반적인 이익을 얻기 위해 정상 시장 거래가격보다 낮거나 높은 행동을 취하는 것을 말한다. 계열사 간의 이전 가격은 다국적 기업이 국제적으로 세금을 피하는 가장 일반적인 방법이다. 다국적 기업은 종종 이런 방식으로 고세 국가 계열사의 이윤을 이전함으로써 그룹 전체의 세금 부담을 줄이고 다국적 기업 그룹의 전반적인 이익을 높인다. 양도가격은 여러 가지 방법이 있는데, 주로 다음과 같은 방면에 나타난다.
첫째, 원자재와 부품 가격을 통제함으로써 제품 원가에 영향을 미친다.
둘째, 계열사의 고정 자산을 구입하고 임대함으로써 제품 비용에 영향을 줄 수 있습니다.
셋째, 특허, 독점 기술, 상표 등 무형자산의 양도를 통해 특허비 징수 수준을 통제하는 것은 계열사의 비용과 이익에 영향을 미칠 수 있다.
넷째, 계열사 간에 더 높거나 낮은 운송비, 보험료, 대출 이자비, 관리비 등을 수거해 이익 수송을 하는 것이다.
경제 세계화로 양도가격 적용이 더욱 보편화되고 은폐되어 국가의 조세 관할권에 도전을 제기하였다.
2. 조세 우대 정책 조세 회피를 남용하다.
개발도상국은 경제 세계화 과정에서 불리한 위치에 있다. 국제 투자와 선진 기술을 유치하기 위해 우리는 다국적 투자를 유치하기 위한 많은 세금 우대 정책과 조치를 마련했다. 각종 세제 우대 정책의 남용이란 다국적기업이 각국 세제의 차이를 이용해 세금 부담이 적은 (즉, 세금이 낮은) 업무 형식과 소득 항목에 투자함으로써 세금 부담을 최대한 피하는 것을 말한다. 최근 몇 년 동안 많은 외국 상인들이 중국에서 세금 우대 정책을 남용했다. 예를 들어, 우리 나라 세법에 따르면 경영기간이 10 년을 초과하는 생산적 외국인 투자기업은 수익성 시작 연도부터' 2 면제 3 빼기' 특혜 대우를 받을 수 있다. 규정된 감세 기한은 이익년도부터 계산되기 때문에 일부 외국 상인들은 이익년도의 도래를 미뤄 기업을 장기적으로 무세 상태로 만들려고 한다. 또는 면세기간이 만료될 무렵, 기존 기업으로부터 일부를 분리해 새로운 외국인 투자기업을 설립하여 면세기간의 새로운 혜택을 누리려고 한다.
우리나라의 현행 섭외세율이 낮은 상황에서 이른바' 역조세 회피' 현상이 나타났다는 점은 주목할 만하다. 역조세회피란 다국적 기업이 개발도상국의 세제 혜택을 이용해 투자가 있는 나라가 상대적으로 가벼운 세금 부담을 피하고, 소재국에서 이윤에 상대적으로 무거운 세금 부담을 지불하는 것을 말한다. 표면적으로 납세자가 중세를 부담하는 것은 불합리하지만, 진정한 이유는 다국적 기업의 의사결정자들이 세후 이윤을 독점하려고 하기 때문이다. 세금 부담이 증가했지만 투자가 있는 나라와 이윤을 공유하는 것을 피했다.
3. 자본 조세 회피를 약화시킴으로써
일반적으로 자본 약화에는 두 가지 성과가 있다. 하나는 자본 구조가 불합리하고, 회사가 설립될 때 출자가 부족하고, 차입자금이 너무 많고, 심지어 허위 출자까지 한다는 것이다. 둘째, 회사 설립 후 자본이 크게 줄고 다국적 기업이 자본을 채우는 대신 자금을 회수했다. 다국적 납세자들은 종종 자본 약화의 두 번째 측면을 이용하여 국제 세금을 피한다.
우리나라 세법의 규정에 따르면 세법은 일반적으로 회사가 지불한 이자를 비용 공제로 허용하고, 지급된 배당금은 공제할 수 없으며, 과세 소득액을 계상해야 한다. 이로 인해 많은 다국적 납세자들이 투자 경영자금을 마련할 때 자본 출처 구조를 의도적으로 설계하여 대출 방식으로 투자하고 차입 자금의 비율을 늘리고 부채와 재산권의 비율을 확대하여' 자본 약화' 를 초래하고 있다. 중국의 섭외 기업 중 외자 비율은 보편적으로 낮다. 심지어 생산 규모를 확대하는 과정에서도 국내외 은행 대출을 투자자본으로 삼아 세수 비용을 낮추고 결국 조세 회피의 목적을 달성했다. 입세 후 일부 소득이나 비용 항목이 유연성이 있어 다국적 납세자가 통제할 수 있을 때 다국적 납세자가 조세 회피에 사용될 가능성이 높다. 예를 들어, 우리나라 외환견적과 조제가격의 차이는 매우 크지만, 우리나라 세법과 회계규정제도는 섭외기업 외환조제의 실제 차액을 환차손익으로 계산하고 이에 따라 기업의 과세 소득액에서 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
4. 전자 상거래 세금 회피 사용
전자상거래란 거래 양측이 인터넷, LAN, 인트라넷을 이용해 상품과 서비스를 하는 거래를 말한다. 현재 전 세계 기업의 52% 가 잇달아 전자 상거래 활동을 벌이고 있다. 전자상거래 활동은 무국적 무지역, 거래자 은폐, 거래 전자화 화폐화, 거래장소 가상화, 거래정보전달체 디지털화, 거래상품 출처 모호화 등의 특징을 가지고 있다. 전자 상거래는 다국적 기업의 국제 조세 회피를 위해 더욱 안전하고 은밀한 환경을 제공한다. 다국적 기업은 전자 상거래의 은폐성을 이용하여 상설 기관과 상주법인이 되는 것을 피하고 소득세를 피한다. 전자상거래의 빠른 유동성을 이용하여 가상 조세 피난처에서 운영하며 소득세, 부가가치세, 소비세를 피한다. 전자상거래를 이용하여 세기의 침식을 이용하여 수출입 상품 거래와 서비스 수량을 숨기고 관세를 피하다. 이에 따라 전자상거래의 빠른 발전은 세계 경제와 무역의 발전을 촉진할 뿐만 아니라 중국을 포함한 각국의 조세 제도에 국제 조세 회피의 새로운 과제도 제시했다.