비용 공제 기준 및 정책 기준
1, 합리적인 임금 지출, 기업에서 발생하는 합리적인 임금 지출의 100% 는 전체 공제를 허용합니다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 34 조, 기업에서 발생한 합리적인 임금 지출은 공제를 허용한다.
이전 단락에서 언급 된 임금 및 급여는 기업이 각 과세 연도에 고용 또는 고용 한 직원에게 지급한 현금 또는 비현금 노동 보상 (기본 임금, 보너스, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과 근무 임금 및 직원 고용 또는 고용과 관련된 기타 비용 포함) 을 의미합니다.
2. 직원 복지비는 임금 총액 14% 를 초과하지 않는 기준에 따라 공제됩니다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 40 조? 기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
3. 직공 교육지출은 임금 총액의 8% 공제를 허용하고, 초과 허용은 추후 납세년도에 공제한다.
정책 근거: "기업 직원 교육비 세전 공제 정책에 관한 통지" 재세 [2065 438+08]5 1 호. 기업에서 발생하는 직원 교육 경비는 임금 총액의 8% 를 초과하지 않으며 기업 소득세 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다. 통지는 20 18 1 부터 실행됩니다.
4. 노동조합 경비지출이 임금총액의 2% 를 초과하지 않는 부분을 초과하여 공제를 허가한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 41 조? 기업이 배정한 노조 경비가 임금 총액의 2% 를 초과하지 않는 부분은 공제해야 한다.
5. 연구 개발 비용+공제 비율: 75%
규정에 따르면 10 월 20 18 1 2 월 1 기간 동안 세전 공제 실제 발생액의 75%; 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 175% 에 따라 위 기간 동안 세전 상각을 실시한다. 정책 기준: "R&D 비용의 세전 공제 비율 인상 통지" (재세 [2065 438+08]99 호)
6, 보충 연금 보험 및 보충 의료 보험 지출은 총 임금의 5% 를 초과하지 않으며 공제 금액을 초과하지 않습니다.
정책 근거:' 재정부 국세총국 보충 연금보험 및 보충의료보험 관련 기업소득세 정책 문제 통지' (재세 [2009] 27 호).
7. 기업에서 발생한 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업) 소득의 5‰ (낮은 것을 기준으로 함) 를 초과하지 않는다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 43 조.
8. 광고비와 업무홍보비 공제 비율: 15%, 30%.
일반 기업에서 발생하는 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않으며 세전 공제를 허용합니다. 초과 허용은 향후 연도에 공제됩니다. 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조, 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업은 그해 판매 (영업) 수입의 30% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 부분 허용 차기 이월 및 미래 납세 연도 공제. 담배 기업은 공제해서는 안 된다.
정책 근거:' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 44 조.
재정부' 중화인민공화국 국세총국 광고비 및 업무홍보비 세전 공제 정책 통지' (재세 [2065 438+07]4 1 호) 제 1 조.
9. 기업에서 발생한 공익성 기부 지출은 연간 이윤 총액의 02% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 허용은 향후 3 년 이내에 공제된다.
정책 근거:' 재정부 국세총국 공익성 기부 기업 소득세 세전 이월공제 관련 정책 통지' (재세 [2065 438+08] 15 호) 제 1 조.
10, 수수료 및 커미션 지출, 즉 서명된 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 수익 금액의 5% 공제 허용.
정책 근거:' 재정부 국세총국 기업 수수료 및 커미션 지출 세전 공제 정책 통지' (재세 [2009]29 호).
제 1 조 기업에서 발생한 생산경영과 관련된 수수료 및 커미션 지출은 다음과 같은 계산 한도를 초과하지 않는 것은 반드시 공제해야 한다. 초과분은 공제할 수 없다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 생산관리명언)
(a) 보험회사: 재산보험기업은 그해 전체 보험료소득에서 환불금을 공제한 후 잔액 15% (본수 포함, 하동) 에 따라 한도를 계산합니다. 인신보험 기업은 그해 전체 보험료 수입에서 환불금을 공제한 후 잔액 10% 에 따라 한도를 계산해야 한다.
(2) 기타 기업: 한도는 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 직원, 대리인, 대표 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에서 인식된 수익의 5% 를 기준으로 계산됩니다. ).
1 1, 기업 책임 보험 지출 공제 비율은 100% 입니다.
기업 책임보험 지출은 기업이 고용주 책임보험, 공공책임보험 등 책임보험에 가입하는 지출을 말한다. 규정에 따라 납부한 보험료는 기업소득세 전 전액 공제를 허용한다. 상업보험은 세전 공제를 허용하지 않는다.
정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 책임보험료 기업소득세 세전 공제 관련 문제에 대한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 52 호, 20 18).
12. 당 조직의 근무 경비가 근로자의 연봉 총액 1% 를 초과하지 않는 부분은 실제 세전에 따라 공제될 수 있다.
정책 근거: "중앙조직부, 재정부, 국세총국 비공유제 기업당 조직 업무경비에 관한 통지" (그룹 통자 [20 14]42 호) 제 2 조.