계산 방법이 단순화되었습니다. 기업이 한 과세연도에 여러 R&D 활동을 동시에 수행한다고 가정합니다. 원래 '기타 관련 비용' 한도는 각 R&D 프로젝트마다 별도로 계산되었습니다. 대신, R&D 프로젝트에 대한 '기타 관련 비용' 한도는 한 번만 계산하면 되도록 변경되었습니다.

일반적으로 퇴직연금 공제 가능 금액을 늘렸다. 기존에는 연구개발사업이 다수인 기업의 경우 '기타 관련 비용' 한도를 별도로 산정했다. 기타 관련 비용"은 일부 R&D 프로젝트에서 차지합니다. 비율은 10% 미만이고 일부는 10%를 초과합니다. 다양한 R&D 프로젝트에 대한 할당량은 조정할 수 없습니다.

이제 '기타관련비' 한도 산정방식이 모든 사업에 동일하게 산정되도록 조정되었으며, 더 이상 별도로 산정되지 않습니다. 이에 따라 일반적으로 기타관련비 한도가 늘어났습니다. 기업은 퇴직연금 공제 혜택을 누릴 수 있습니다.

계산식

올해 '기타관련비' 한도 = 올해 전체 연구개발사업에 대한 인건비 등 5개 비용의 합 × 10%/(1- 10%) '기타관련비용'의 경우 '기타관련비용'의 실제금액이 한도액보다 적은 경우, '기타관련비용'의 실제금액이 큰 경우를 기준으로 세전 추가공제액을 계산합니다. 한도를 초과하는 경우에는 그 한도를 기준으로 세전 추가공제액을 계산합니다. 주: "인건비, 인건비 등 5대 비용"은 재정과 세무서[2015] 제119호 제1조의 "연금공제 허용 연구개발비" 제1호부터 제5호까지를 말하며, "인건비"를 포함한다. 및 인건비" "직접투자비", "감가상각비", "무형자산상각비" 및 "신제품 설계비, 신공정 프로토콜 제제비, 신약개발을 위한 임상시험비, 탐사개발기술 현장시험비" ."

예를 들어

한 회사가 2021년에 두 개의 R&D 프로젝트 A와 B를 진행한다고 가정해 보겠습니다. A 프로젝트 인력의 인건비를 포함한 5개 비용의 총액은 900,000위안이고, B 프로젝트 인력의 인건비를 포함한 5개 비용의 총액은 120,000위안이며, "기타 관련 비용"은 이다. 80,000위안. 두 프로젝트의 '기타 관련 비용' 한도는 211,100위안[(9100)×10%/(1-10%)]이며, 추가로 공제할 수 있는 '기타 관련 비용'은 200,000위안( 이는 기존 방식으로 별도로 계산한 18만원(18)보다 큰 금액이다.

R&D 프로젝트가 여러 해에 걸쳐 진행되는 경우 '기타 관련 비용' 한도는 어떻게 계산하나요? 01 비용 책정 단계에서 R&D 프로젝트는 다른 비용이 발생한 프로젝트와 함께 '기타 비용'을 연도별로 계산하여 자본화해야 합니다. 같은 연도에 무형자산을 형성하는 프로젝트”에 관한 한도를 적용합니다. 02 R&D 프로젝트의 자본화 단계에서 발생한 비용은 무형자산이 형성된 연도 계산에 포함됩니다.

예를 들어, 한 회사가 M과 N이라는 두 가지 프로젝트에 대한 연구 개발을 동시에 진행하고 있습니다. 프로젝트 M은 2019년에 자본화 단계에 진입하고 2021년에 무형 자산을 형성합니다. 프로젝트 N은 비용 단계에 있었습니다.

M 프로젝트는 2021년 무형자산 형성 이후 당분간 '기타 관련 비용' 계산에 참여하지 않으며, 2019년, 2020년, 2021년 R&D 비용은 2021년에는 N 프로젝트와 통합될 예정이다. 2021년 '기타 관련 비용' 한도 계산에 R&D 비용이 일률적으로 포함될 예정이다.

자본화 프로젝트의 '기타 관련 비용' 한도는 어떻게 계산해야 합니까? 현행 정책 규정에 따르면 자본화 프로젝트의 '기타 관련 비용' 처리는 다음 단계로 나누어집니다. 01 기준 해당 연도의 모든 비용 프로젝트에 대해 해당 연도에 종료된 자본화 프로젝트를 일률적으로 계산하여 해당 연도의 모든 프로젝트에 대한 "기타 관련 비용" 한도를 계산합니다. 02 "기타 관련 비용" 한도와 실제 발생한 금액을 비교합니다. 퇴직공제 가능한 '기타관련 비용' 금액을 결정합니다. 03 퇴직공제 가능한 '기타관련 비용' 금액을 모든 사업에서 실제로 발생한 '기타관련 비용'으로 나누어 퇴직연금을 산정합니다. 04 각 자본화 프로젝트의 실제 금액에 퇴직공제율을 곱한 "기타관련 비용", 단일 자본화 프로젝트에 대해 초과공제 가능한 "기타관련 비용"이 도출되어 차후 상각됩니다. 해당 프로젝트의 기타 R&D 비용과 함께 연금 공제가 가능합니다.

예를 들어 2021년 한 제조회사가 신제품에 대한 타당성 조사 보고서를 발행했다. 특허가 없는 기술은 올해 7월 1일에 형성돼 즉시 활용됐고, 2021년부터 회계처리가 상각되기 시작했다. 칠월. 세금 자본화의 시작점은 회계 처리와 일치하므로 올해 프로젝트 X에서 발생한 모든 적격 R&D 비용은 프로젝트 기타 관련 비용이 300,000위안입니다. 회사는 올해도 프로젝트 Y(경비형 프로젝트)를 진행해 인건비 등 5개 비용 130만 위안, 기타 관련 비용 20만 위안을 지출했다. (1) 당해 연도 전체 프로젝트의 "기타 관련 비용" 한도: 40만 위안[(23130)×10%/(1-10%)] (2) "기타 관련 비용" 금액 추가로 공제할 수 있는 금액: 40만 위안(실제 기타 관련 비용이 50만 위안(320)인 경우 "기타 관련 비용" 한도보다 작은 쪽) (3) 퇴직연금 공제율: 80%(40/50) (4) X 프로젝트에 대해 추가로 공제할 수 있는 "기타 관련 비용": 240,000위안(30×80%) 기업이 프로젝트의 상각 기간을 결정한다고 가정합니다. 2021년에는 회사의 X 프로젝트에 127,000위안[(2324)/10×100%×6/12]의 상각액을 추가할 수 있습니다. 2022년부터 프로젝트 X의 각 상각 연도에 대한 추가 상각 금액은 254,000위안[(2324)/10×100%]입니다. 2021년 Y 프로젝트에서 공제할 수 있는 "기타 관련 비용"은 160,000위안(20×80%)이며 총 ***은 146만 위안(1316)을 공제할 수 있습니다. 2021년에 기업의 X 및 Y 프로젝트 ***는 총 158.7만 위안(146+12.7)을 공제(상각)할 수 있습니다.