허난성 등주시에는 대형 공업기업이 있는데, 주로 자동차 자물쇠를 생산하고 R&D 센터가 있다. 개발된 기술은 주로 이 기업의 자동차 잠금 생산에 쓰인다. 최근 현지 국세청은 이 기업이 자체 개발하고 사용하는 특허 기술 중 하나를 다른 기업에 양도해 200 만원을 벌어들인 것으로 밝혀졌으며, 이 특허장부 개발 비용은 654.38+0 만원이다. 기업은 이미 규정에 따라 영업세를 납부하고 기업소득세 과세 소득액으로 신고했다. 그러나 재무원들은 부가가치세 처리에 대해 확신이 없어 세무원에게 이 업무부가가치세를 어떻게 처리하느냐고 물었다. 기업의 정상적인 R&D 지출에 대한 매입세액은' 기업회계기준 제 6 호 무형자산' 규정에 따라 공제될 수 있으며, 기업 내 R&D 프로젝트의 지출은 연구 단계와 개발 단계의 지출과 구별되어야 한다. 내부 연구 개발 프로젝트 연구 단계의 지출은 발생 시 당기 손익에 포함되어야 한다. 기업 내 연구 개발 프로젝트 개발 단계의 지출을 동시에 만족시켜야 무형자산으로 확인할 수 있다. (1) 이 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매할 수 있게 하는 것이 기술적으로 가능하다. (2) 무형 자산을 완성하고 사용하거나 판매할 의도가 있다. (c) 무형 자산이 경제적 이익을 창출하는 방법, 즉 무형 자산으로 생산된 제품이 시장에 존재하거나 무형 자산 자체가 시장에 존재한다는 것을 증명할 수 있는 방법, 무형 자산이 내부적으로 사용되고 유용성을 증명할 수 있는 방법; (4) 무형 자산의 개발을 지원하고 무형 자산을 사용하거나 판매할 수 있는 충분한 기술, 재무 및 기타 자원을 보유하고 있습니다. (5) 무형 자산 개발 단계에 속하는 지출은 안정적으로 측정할 수 있다. 재무 회계 및 R&D 프로젝트의 실제 상황에 따라 기업은 R&D 비용을 수익성있게 만들거나 자본화할 수 있습니다. 부가가치세 잠행조례 제 8 조는 납세자가 상품을 구매하거나 과세 서비스를 받거나 부담하는 부가가치세가 매입세액이라고 규정하고 있다. 제 10 조는 다음 항목에 대한 매입세액이 매출세액에서 공제될 수 없다고 규정하고 있다. (1) 비부가가치세 과세 품목, 부가가치세 면제 품목, 단체복지 또는 개인 소비를 위한 물품 또는 과세 노무를 매입한다. (2) 물품 구매 및 관련 과세 서비스의 비정상 손실 (3) 비정상적으로 손실되는 제품 및 생산품에 소비되는 물품 구매 또는 과세 용역; (4) 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 납세자가 자용한 소비재 (5) 본 조 (1) 항 ~ (4) 항에 규정된 화물의 운송 비용과 면세 상품을 판매하는 운송 비용. R&D 활동에 대한 지출은 위의 매입세가 공제할 수 없는 범위에 속하지 않을 경우 공제해야 합니다. 따라서 현재 비용에 정상적으로 부과되는 R&D 지출과 기업 제품의 지속적인 생산 및 사용을 위해 무형자산을 형성하는 기술 지출은 매출세액에서 공제될 수 있습니다. 기업이 대외적으로 무형자산을 매각하는 매입세액은 기업이 신제품을 개발하거나 신기술을 연구하기 위해 벌이는 R&D 활동에서 전출해야 한다. 매입세는 일반적으로 R&D 활동에 사용되는 원자재, 도구 및 저가치 소모품, R&D 활동에 소비되는 물, 전기, 연료 및 동력에서 발생합니다. R&D 활동을 위해 구매한 기계와 설비. 부가가치세 잠행조례 제 10 조는 비부가가치세 과세 품목에 대한 매입세액이 매출세액에서 공제될 수 없다고 규정하고,' 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 은' 조례' 제 10 조에 비부가가치세 과세 품목' 이 비부가가치세 과세 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 판매, 건설부동산 품목 등을 의미한다고 규정하고 있다. 따라서 기업이 개발 판매하는 무형 자산은 매입세를 공제할 수 없으며, 기업은 무형 자산의 믿을 만하고 측정 가능한 비용 구성에 따라 해당 매입세를 이체해야 합니다.