2008년 1월 1일부터 '중화인민공화국 기업소득세법'이 시행되어 내자기업과 외국계 기업이 통일된 기업소득세 제도를 실시하게 된다. 소득을 얻는 국가, 기업 및 기타 조직(이하 통칭하여 기업이라 함)은 법인세 납세의무자(주: 개인사업자 및 파트너십의 자연인은 제외)이며, 이 규정에 따라 법인세를 납부해야 합니다. 법.

기업은 최종 정산 및 정산 시 다음 사항에 주의해야 한다.

1. 소득세

2009년 1월 1일부터 거주자 기업 납세자의 법인세 최종 정산 및 정산에 관한 규정은 다음과 같습니다.

(1) 개념 상주기업

합법적으로 중국에 소재지를 두고 설립된 기업, 또는 외국(지역)의 법률에 따라 설립되었으나 실제 경영주체는 중국에 있는 기업을 말한다.

중국 법률 및 행정 규정에 따라 중국에 설립된 기업, 기관, 사회 단체 및 기타 소득 창출 조직을 포함하여 법률에 따라 중국에 설립되었습니다.

외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업 및 기타 수입을 얻는 단체를 포함하여 외국(지역)의 법률에 따라 설립된 회사입니다.

실제 관리기관이란 기업의 생산활동, 인력, 회계, 재산 등에 대한 실질적이고 종합적인 관리 및 통제를 실시하는 기관을 말한다.

(2) 소득 결정 및 납세지

거주 기업은 중국 내외에서 발생한 소득에 대해 법인소득세를 납부해야 합니다. 세법, 행정법규에 별도의 규정이 있는 경우를 제외하고, 거주자기업은 기업등록지를 납세지로 삼지만, 등기지가 해외인 경우에는 실제 관리장소를 납세지로 한다. 에이전시가 위치하고 있습니다.

거주 기업이 중국에서 법인 자격 없이 사업 기관을 설립하는 경우 법인소득세를 연결 기준으로 계산하고 납부해야 합니다.

(3) 최종 정산 및 납부의 개념

법인세의 최종 정산은 납세자의 과세연도 종료일 또는 실제 종료일로부터 5개월을 말한다. 사업 운영 60일 이내에 세법, 규정, 규칙 및 기타 관련 법인세 규정에 따라 해당 과세 연도의 과세 소득세와 소득세를 직접 계산하고 납부해야 할 법인세 금액을 결정합니다. 법인소득세의 월별 또는 분기별 선납세액을 기준으로 하는 과세연도의 세액을 보전하거나 환급하는 행위, 연간 법인소득세 신고서를 작성하고 관할 세무당국에 연간 법인세 신고서를 제출하는 행위. 과세당국이 요구하는 관련 정보 및 연간 법인세를 정산합니다.

(4) 회계 범위

과세연도 동안 생산 또는 운영(시험 생산 및 시운전 포함)에 종사하거나 과세 도중에 사업 활동을 종료하는 납세자 법인세의 최종결산은 조세감면 기간 중인지, 손익에 관계없이 법인세법 및 시행규칙의 관련 규정 및 이 규정에 따라 실시됩니다. 조치.

정해진 금액으로 법인소득세를 징수하는 납세자는 최종 정산을 하지 않습니다.

(5) 최종 정산 기간

1. 기업은 과세연도(양력 1월 1일부터 12월 31일까지)를 납세자 스스로 세금을 납부해야 합니다. . 연말로부터 5개월 이내에 최종 정산이 이루어지며, 납부 및 환급 가능한 법인소득세가 정산됩니다.

2008년 1월 1일부터 외국기업은 모두 역년을 과세연도로 하여 '기업소득세법'에 규정된 세율에 따라 법인세를 계산, 납부하게 됩니다. 중화민국".

2. 기업이 과세연도 도중에 사업을 시작하거나 사업 활동을 종료하여 해당 과세연도의 실제 운영 기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영 기간으로 간주됩니다. 1개의 과세연도로 간주됩니다.

납세자가 연중에 해산, 파산, 취소 또는 기타 생산 및 운영을 중단하는 사유에 직면하여 법인세를 청산해야 하는 경우 청산 전에 관할 세무당국에 신고해야 합니다. 실제 영업이 종료된 날로부터 60일 이내에 세무당국과 법인세 정산 및 정산을 처리하고, 납부 및 환급 가능한 법인세를 정산합니다.

3. 납세자에게 법에 따라 납세 의무가 종료되는 기타 사유가 있는 경우, 납세자는 해당 기간의 법인세 최종 정산을 해당 세무 당국에 처리해야 합니다. 생산 및 운영이 중단된 날짜.

(6) 세금의 선납

1. 일반 조항

(1) 법인세는 월별 또는 분기별 이익에 따라 선납되어야 합니다. 분기별 실제 이익금을 미리 납부하기 어려운 경우에는 전년도 과세연도의 월별 또는 분기별 평균 과세소득금액이나 과세당국이 승인한 기타 방법에 따라 미리 납부할 수 있습니다.

세금 전액이 적시에 국고에 납부될 수 있도록 과세당국은 해당 기업에 대해 실제 이익 선납 방식에 따라 법인세를 부과합니다. 지방 주요 세원 관리 필요에 따라 조정을 하지 않는 경우, 세무당국은 소득세 선납 관리 및 조정을 더욱 강화할 것입니다.

(2) 과세당국은 회사의 전년도 법인세 선납 및 최종 정산을 기준으로 연간 법인세 선납 금액을 법인세 납부 방법 또는 납부 금액에 맞게 조정합니다. 세금 선납.

(3) 과세당국은 원칙적으로 해당 연도 법인소득세 금고(선납금액 및 최종결산금액)에 연간 법인소득세 선납세액의 70% 이상을 계상하여야 하며, 세금징수 지연을 방지하기 위해 선납세액을 늘리도록 노력합니다.

(4) 세무당국은 3년 이상 연속 손실을 입은 기업, 장기적으로 미미한 손익, 갑작스러운 손익, 유효기간 만료 후 이익에서 손실로의 전환을 겪은 기업을 처리할 것입니다. 최종정산에서 발견된 문제점과 세원의 변동에 대해 일상적인 모니터링과 점검을 강화하고, 징수 및 수입의 허점을 메우는 것이 최종정산심사의 초점이다. 관리.

(5) 과세당국은 법인세 산업에 대한 관리를 강화하고, 은행, 실물 부문의 법인세 관리 운영 지침 요구 사항에 따라 산업별 정보 수집 및 예측을 실시할 예정입니다. 부동산, 요식업, 철강, 담배, 전기, 건설업 급여분석, 세무평가, 일일검증 등 건설업에 대한 법인세 관리방법을 연구 및 제정하고 전문경영을 촉진합니다.

(6) 세무당국은 연결 납세 기업에 대한 감독을 강화할 것입니다. 2차 지점 결정 기준을 명확히 하고 계열 비법인 지점 관리를 강화하며 통합 납세 기업의 세금 분배 및 재산 손실 비용에 대한 감독 및 관리를 잘 수행하고 미분할 세금과 과소 분할 세금이 통합되는 것을 방지합니다. 납세 기업 배관 누수 등의 문제가 발생합니다.

(7) 세무 당국은 법인세 특혜에 대한 검토 및 식별을 강화하고, 역동적인 관리를 수행하며, 조건을 충족하지 않는 모든 법인세 납세자가 세금 특혜를 누리는 것을 중단할 것입니다.

2. 특별 조항

(1) 중소기업에 대한 소득세 선납

①조건:

기업 전년도에 《기업소득세법 시행조례》 제92조에서 규정한 중소기업 조건을 충족한 경우, 소득세 예납을 위해 해당 연도의 실제 이윤을 계산합니다. 중국'은 구체적으로 국가가 제한하지 않거나 금지하는 산업에 종사하고 다음 조건을 충족하는 기업을 의미합니다.

첫째, 산업 기업, 연간 과세 소득이 300,000위안을 초과하지 않으며, 직원이 100명을 초과하지 않고 자산총액이 3천만 위안을 초과하지 않습니다.

둘째, 기타 기업의 연간 과세소득이 30만 위안을 초과하지 않고 직원 수가 80명을 초과하지 않습니다. 총 자산이 천만 위안을 초과하지 않습니다.

②선불 계산:

먼저 "중화인민공화국 기업소득세(유형A) 월별(분기별) 세금 신고서"를 작성합니다. (국세 서류 제출 시 Letter [2008] No. 44의 (부록 1), "총 이익"과 4행의 5를 곱한 값이 7행의 "소득세 감면 금액"에 임시로 채워집니다.

둘째, 중소기업 및 영세기업의 경우 해당 기업의 연간 평균 근로자 수를 기준으로 '종업원 수'를 계산하고, '총자산'을 계산한다. 기업의 연초와 말의 평균 총자산을 기준으로 합니다. ?

3 최종 정산:

과세연도 종료 후, 관할 세무당국은 해당 기업이 중소기업 및 저소득 기업의 조건을 충족하는지 여부를 기준으로 확인합니다. 해당 연도 기업의 관련 지표.

해당 기업의 해당 지표가 해당 연도 중소기업의 조건에 부합하지 아니하는 경우로서 위 규정에 따라 소득세 감면액을 계산한 경우에는 소득세 감면액을 상기 규정에 따라 계산된 금액은 연차 정산 시 상환되어야 합니다.

(2) 부동산 개발 회사에 대한 법인세 선납

2008년 1월 1일부터 부동산 개발 및 사업 운영에 종사하는 거주 납세자를 대상으로 합니다.

①이익 계산

부동산 개발업자가 당해 연도의 실제 이익을 기준으로 분기(또는 월) 단위로 법인세를 미리 납부한 경우, 주거용, 상업용 건물의 개발 및 건설 기타 준공 전 건물, 부속물, 지원시설, 기타 개발제품을 분양하여 얻은 분양수입은 분기별(또는 월별)로 정해진 기대수익률에 따라 계산하여 총수익금에 포함한다. 개발제품이 완성되고 세금비용이 정산된 후 실제 이익에 따라 조정됩니다. 교외에 위치할 경우 20개 이상, 현급 시, 지역, 연맹, 현 도시 지역 및 교외에 위치할 경우 15개 이상이어야 합니다. 그 외 지역은 10보다 작아서는 안 된다.

두 번째, 저렴한 주택 개발 프로젝트

경제적인 주택 개발 프로젝트는 건설부, 국가발전개혁위원회, 국토자원부, 중국 인민은행이 발행하는 경제적인 주택 개발 프로젝트는 "주택 관리 조치 고시"(Jianshefang [2004] No. 77) 및 기타 관련 규정에 따라 3개 이상이어야 합니다.

3선납세액

부동산개발사업자가 당해 연도의 실익을 기준으로 법인세를 미리 납부한 경우, 해당 주택에 대해 미리 납부한 세액을 과세합니다. , 개발 및 건설된 상업용 건물 및 기타 건물과 부속물, 지원 시설 및 기타 개발 제품, 준공 전 분양으로 얻은 분양 수익은 분기별(또는 월별)로 정해진 예상 이익률에 따라 계산됩니다. 예상 이익 금액을 미리 지불해야합니다.

(3) 첨단 기술 기업

"첨단 기술 기업 인증서"를 취득한 것으로 인정된 기업의 경우 "국가 고시"를 따라야 합니다. 기업소득세 감면 및 감면 관리에 관한 세무 관리'(국수법[2008] 제111호 규정)에 따라 세금 예납은 15%의 세율로 처리됩니다.

'첨단기술기업인증서'를 취득한 것으로 인정받은 기업으로서 2008년부터 25세율로 세금을 미리 납부한 경우, 25세율과 15세율의 차액을 기준으로 세액을 계산 세율은 2008년 12월에 선납할 수 있습니다. 미리 납부해야 하는 세금은 납부 시 공제됩니다.

(4) 여러 지역에서 운영되는 외국인 지분 100% 은행

2008년 1월 1일부터 지역 간(성, 자치구, 중앙 정부 직속 지방자치단체를 지칭함) 및 별도의 국가 계획 하에 있는 도시, 아래 동일)) 외국 완전 소유 은행 운영에 대한 요약 과세 문제는 다음과 같습니다:

에 의해 설립된 지점에서 재구성된 지역 간 완전 외국 은행의 경우 중국에 있는 외국 은행의 지역 간 영업 지점은 국세 총무국의 "지역 간 영업을 위한 통합세에 대한 법인 소득세 징수 및 관리에 대한 임시 조치" 발표에 따라야 합니다. "(궈수이파[2008] 제28호)에서는 법인소득세를 현장에서 미리 납부하도록 규정하고 있다.

동년에 새로 설립된 외국계 100% 은행의 지역 간 영업 지점에 대해 본사는 새로 설립된 영업 소득, 직원 임금 및 총 자산에 대한 관련 데이터를 얻을 수 없었습니다. 세금이 할당된 경우, 새로 설립된 지점은 다음 연도 상반기에 법인세를 현장에서 미리 납부할 필요가 없습니다.

이 규정이 공포되기 전에, 외국계 완전소유 은행의 본점이 지역 간 영업 지점에 지방선납세를 할당하지 않을 경우, 해당 지역 간 영업 지점은 더 이상 해당 지역 간 영업 지점에 할당되지 않습니다. 향후 선납 기간 동안 세금을 미리 납부해야 합니다. 2007년 외국계은행이 신규 설립한 지역간 영업점의 경우 법인세를 현지에서 선납한 경우, 차후 선납기간에는 조정이 이루어지지 않습니다.

(5) 연구 개발 활동에 종사하는 기업

2008년 1월 1일부터 기업의 연구 개발 활동을 장려하기 위해 세전 공제 및 우대 조세 정책을 시행함에 따라, 과세 연도에 실제로 발생한 다음 비용은 과세 소득 계산 시 규정에 따라 공제가 허용됩니다.

① 적용 범위:

첫째, 건전한 재무회계와 연구개발비의 정확한 징수 능력을 갖춘 입주기업.

둘째, 연구개발 활동은 입주기업이 과학기술(인문사회과학은 제외) 분야의 새로운 지식을 얻거나 기술을 실질적으로 향상시키기 위해 새로운 과학기술 지식을 창의적으로 응용하는 것을 말한다. , 프로세스, 제품(서비스) 및 지속적인 연구 개발 활동을 통해 명확한 목표를 가지고 있습니다. 새로운 과학기술지식을 창의적으로 활용하거나 기술, 공정, 제품(서비스)의 실질적 개선을 이루는 기업이란 연구개발 활동을 통해 기술, 공정, 제품(서비스) 혁신에 가치 있는 성과를 달성한 기업을 말한다. 지역(성), 자치구, 직할시 또는 별도의 국가 계획에 따른 도시)에 긍정적인 영향을 미치는 경우 관련 산업의 기술 및 프로세스 리더십이 촉진 효과가 있으며 일상적인 활동은 포함되지 않습니다. 기업 제품(서비스) 업그레이드 또는 공공 과학 연구 결과의 직접 적용(예: 공공의 새로운 프로세스, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식 등의 직접 채택 등).

셋째, 국가발전개혁에서 공포한 '국가가 지원하는 첨단기술분야'와 '첨단기술산업화 핵심분야 지침(2007)'에 규정된 사업에 대한 연구에 참여한다. 위원회 및 기타 부서 개발 활동.

②공제 범위:

첫째, 신제품 설계비, 신규 프로세스 사양 책정비, R&D 활동과 직접적으로 관련된 기술 도서 및 자료비, 자료 번역비입니다.

둘째, R&D 활동에 직접적으로 소비되는 자재, 연료, 전력 비용입니다.

셋째, R&D 활동에 직접 참여하는 실무자에 대한 급여, 급여, 상여금, 수당, 보조금 등이다.

넷째, 연구 개발 활동에 특별히 사용되는 장비 및 장비에 대한 감가 상각비 또는 임대 비용입니다.

다섯째, 연구개발 활동에 특별히 사용되는 소프트웨어, 특허, 특허가 아닌 기술 등 무형자산의 상각비입니다.

여섯째, 중간시험 및 제품 시제품 제작에 특별히 사용되는 금형 및 공정 장비의 개발 및 제조 비용입니다.

일곱째, 탐사개발기술 현장시험비.

여덟째, 연구개발 결과의 실증, 검토, 수용에 대한 비용이다.

상주 기업이 공동 개발한 프로젝트의 경우, 위의 조건이 충족되면 각 파트너가 부담하는 연구 개발 비용은 규정에 따라 퇴직 공제액으로 계산됩니다. 기업이 개발을 위해 외부 기관에 위탁한 연구개발 비용에 대해 위의 조건이 충족되면 위탁자는 규정에 따라 퇴직연금 공제액을 계산해야 하며, 위탁받은 자는 추가 퇴직연금 공제를 실시하지 않습니다. 위탁개발사업의 경우, 수탁자는 연구개발사업 비용의 내역을 위탁자에게 제공해야 하며, 그렇지 않은 경우에는 위탁개발사업의 비용이 퇴직공제 대상이 되지 않습니다.

법률, 행정 규정 및 국가 세무총국에 따라 법인세 전 공제를 허용하지 않는 비용 및 지출 항목은 연구 개발 비용에 포함할 수 없습니다. 입주기업이 전문 연구개발기관을 설치하지 않았거나 기업부설연구소가 생산·운영 업무까지 담당하는 경우 연구개발비와 생산·운영비는 별도로 계상하고, 각 연구개발비는 정확하고 정확하게 계상되어야 한다. 합리적으로 계산된 구분이 불분명한 경우 퇴직연금 공제를 시행하지 않습니다.

거주자기업이 실제로 지출한 연구개발비는 연도 중 소득세 신고 및 확정신고 시 실질소득세를 기준으로 계산하여 공제할 수 있다. 퇴직연금 공제액은 "기업 연구개발비 세전 공제 관리 조치에 관한 고시(심판)"의 규정에 따라 계산됩니다. )"(궈수이파[2008] No. 116).

(6) 국가가 장려하는 장애인 및 기타 근로자 배치

2008년 1월 1일부터 기업은 장애인 및 국가가 장려하는 기타 근로자를 배치해야 합니다. 지급된 임금은 과세소득을 계산할 때 공제됩니다.

소위 기업이 장애인 배치를 위해 지급하는 임금의 슈퍼공제란 기업이 장애인을 배치할 때 장애인 근로자에게 지급되는 임금을 기준으로 실제 공제하는 금액을 기준으로 장애인에게 지급하는 임금을 말한다. 근로자는 장애인 근로자에게 지급된 임금에 따라 100 퇴직연금을 공제합니다.

국가가 권장하는 다른 직원의 정착을 위해 기업이 지급하는 임금에 대한 소위 슈퍼 공제 방법은 국무원에서 별도로 규정합니다.

1우대정책

기업이 장애인을 배치하는 경우 장애인 근로자에게 지급된 실제 임금을 공제하는 기준으로 장애인 근로자에게 지급한 임금을 기준으로 과세소득을 계산할 수 있다. .임금에서 100 추가 공제.

기업은 연간 법인세 신고 및 연말 최종결산 시 법인세 선납신고 시 실제 상황에 따라 장애인 근로자에게 지급되는 임금을 계산하고 공제할 수 있습니다. 위 규정을 따라야 합니다.

②적용 범위

장애인의 범위에는 '중화인민공화국 장애인 보호법' 관련 규정이 적용됩니다.

3적용 조건

재정착 장애인 근로자의 임금에서 100위안 추가 공제를 받으려면 기업은 다음 조건을 충족해야 합니다.

먼저, 각 장애인 근로자는 법에 따라 재정착해야 합니다. 해당 개인은 1년 이상(1년 포함) 노동 계약 또는 서비스 계약을 체결했으며 배치된 모든 장애인은 실제로 해당 기업에서 근무하고 있습니다.

둘째, 배치된 각 장애인은 구, 현 인민정부가 규정한 기본양로보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업상해보험 등 월 전액 사회보험을 납부해야 합니다. 국가 정책에 따라 기업이 위치한 곳.

셋째, 기업이 소재한 구, 현의 지방 인민정부가 승인한 최저 임금 이상의 실제 임금이 은행 및 기타 금융 기관을 통해 배치된 각 장애인에게 실제로 지급됩니다. 정기적으로.

넷째, 장애인의 일자리 배치를 위한 기본 시설이 제공되어야 합니다.

4상황 확인

기업의 최종 정산 및 정산 후, 관할 세무당국은 일상관리, 과세평가 및 세무조사 등을 실시할 때 장애인 배치를 위한 법인소득세를 인상할 예정이다. 기업의 세금 조사를 통해 할인 공제를 확인합니다.

(7) 선납 기간

기업은 월별 또는 분기별로 법인소득세를 선납하고, 월 또는 분기 말일로부터 15일 이내에 세무당국에 선납 보고서를 제출해야 합니다. 법인소득세 신고, 선납세.

납세자의 12월 또는 4분기 법인세 선납신고는 해당 과세연도 종료 후 15일 이내에 완료되어야 하며, 해당 연도 법인소득세의 최종 정산이 완료됩니다. 수행.

2008년 1월 1일 새로운 기업소득세법 시행 이후 심천 및 샤먼 특별경제구역 이외의 기업과 상하이 푸동의 비생산적인 외국인 투자 기업 및 내자 기업에 적용됩니다. 신지역, 기존 월별 소득세율은 2008년 1분기부터 선납방식을 분기별 선납으로 변경하고, 당초 통합세금 납부를 승인하고 월별 선납방식을 채택한 기업은 2008년 1분기부터 분기별 선납으로 변경한다. 2008년 1분기.

(8) 정보 제출

1. 일반 조항

납세자가 승인, 검토 또는 신고를 위해 세무 당국에 제출해야 하는 사항은 관련 규정을 따라야 합니다. 연간 법인세 신고서를 처리하기 전에 절차, 자료 제출 기한, 요건 및 기타 관련 규정을 적시에 처리해야 합니다.

납세자는 기업소득세법 및 그 시행규정과 기업소득세 관련 규정에 따라 과세소득과 납부할 소득세를 정확하게 계산하고, 연간 기업소득세를 진실하고 정확하게 기입해야 합니다. 양식을 작성하고 관련 정보를 적시에 제출하며 세금 신고서의 신뢰성, 정확성 및 완전성에 대해 법적 책임을 집니다.

납세자는 연간 법인 소득세 신고서를 처리할 때 다음 관련 정보를 진실하게 작성하여 제출해야 합니다.

(1) 연간 법인 소득세 신고서 및 부록

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(2) 재무제표

(3) 신고 사항과 관련된 정보

(4) 본사 및 지점의 기본 정보 , 지점 과세 방법, 지점별 세금 선납

(5) 중개 기관이 세금 신고를 위탁하는 경우 쌍방이 서명한 대행 계약을 발행하고 중개 기관이 발행한 문서를 발행해야 합니다. 과세 조정 항목, 사유, 근거 등을 포함한 계산 과정, 조정 금액 등에 관한 보고서를 첨부해야 합니다.

(6) 특수관계자와의 사업 거래가 관련된 경우에는 "연간 관련 보고서"를 첨부해야 합니다. '중화인민공화국 및 국유기업 사업거래 신고서''를 동시에 제출해야 합니다.

(7) 관할 세무당국이 제출해야 하는 기타 관련 정보.

전자 수단을 사용하여 연간 법인세 신고서를 처리하는 납세자는 관련 규정에 따라 관련 정보를 보존하거나 종이 세금 신고서 정보를 첨부해야 합니다.

2. 특별 조항

(1) 중소기업 및 저소득 기업에 대한 소득세 선납

기업이 처음으로 법인세를 선납하는 경우 해당 연도에는 기업이 작년에 중소기업 및 저수익 기업의 조건을 충족했다는 관련 인증 자료를 관할 세무 기관에 제공해야 합니다. 관할 세무 당국이 기업이 제공한 관련 인증 자료를 확인하고 해당 기업이 작년에 중소기업 및 저소득 기업의 조건을 충족하지 못했다고 판단하는 경우 해당 기업은 "국가 세무국 고시"를 준수하지 않아야 합니다. 중소기업에 대한 소득세 선납에 관한"(국가 과세 서한 [2008] │No. 251) 문서에 세금 신고서 제출이 규정되어 있습니다.

(2) 부동산 개발 회사에 대한 법인세 선납

2008년 1월 1일부터 부동산 개발 및 사업 운영에 종사하는 거주 납세자를 대상으로 합니다.

부동산 개발 회사가 저렴한 주택 프로젝트의 사전 판매 소득에 대해 최초 세금 신고를 할 때 관련 부서의 저렴한 주택 프로젝트 개발 및 판매를 승인하는 문서와 기타 관련 지원 자료를 첨부해야 합니다. 규정을 준수하지 않거나 관련 부서의 승인 서류 및 기타 관련 지원 자료를 첨부하지 않은 경우에는 비저가주택 판매 규정의 적용을 받습니다.

(3) 관련 기업

기업이 연간 법인소득세 신고서를 세무 당국에 제출할 때 "연간 관련 기업 거래 보고서 양식"을 첨부해야 합니다. 중국과 국영기업' 》.

(4) 연구 및 개발 활동에 종사하는 기업

2008년 1월 1일부터 기업의 연구 개발 활동을 장려하기 위해 세전 공제 및 우대 조세 정책 시행에 따라 기업이 연구개발 비용의 슈퍼공제를 신청할 때 관할 세무당국에 다음 자료를 제출해야 합니다:

1 독립적, 위탁 및 협력 연구개발 프로젝트 계획 및 연구 개발 비용 예산.

②독립적, 위탁적, 협력적 연구개발 전문기관 또는 프로젝트팀의 설립 및 전문인력 명단.

③당년도 독립, 위탁, 협력 연구개발사업에 소요된 연구개발비 요약표입니다.

4독립적, 위탁적 또는 협력적 연구개발사업의 수립에 관한 본부장실 회의 또는 이사회의 결의서.

⑤위탁 또는 협력 연구개발 프로젝트에 대한 계약 또는 합의.

⑥연구개발사업의 효과성에 대한 설명, 연구결과 보고서 및 기타 정보.

(6) 국가가 장려하는 장애인 및 기타 근로자 배치

2008년 1월 1일부터 기업은 장애인 및 국가가 장려하는 기타 근로자를 배치해야 합니다. 지급된 임금은 과세소득을 계산할 때 공제됩니다.

기업이 연간 법인세 신고 및 연말 최종 정산을 할 때 법인소득세 우대 공제 혜택을 받기 위한 신고 절차를 거쳐 필요한 관련 정보를 관할 세무서에 제출해야 합니다. 세무 당국:

1배치된 장애인 근로자 목록

2"중화인민공화국 장애인 카드" 또는 "인민공화국 장애인 군인 카드" 사본 중화민국(레벨 1~8)'

③ 관할 세무 당국이 요구하는 기타 정보입니다.

(9) 신고지연

불가항력으로 인해 납세자가 정산기간 동안 연간 법인세 신고서를 제출할 수 없거나 연간 법인세 신고자료를 모두 준비할 수 없는 경우 , 세금징수관리법 및 그 시행규칙의 규정에 따라 세금신고 연장을 신청해야 합니다.

납세자가 최종결산기간 중 당해연도 법인소득세 신고서에 오류가 있는 것을 발견한 경우, 최종결산기간에 연간 법인소득세 신고를 재신청할 수 있습니다.

(10) 소급납부 및 공제

납세자가 납부해야 할 법인소득세보다 적은 과세연도에 법인소득세를 미리 납부한 경우 최종 정산 시 해당 금액을 납부해야 합니다. 납부할 법인소득세는 해당 기간 내에 납부하여야 합니다.

선납한 세금이 납부해야 할 세액을 초과하는 경우 관할 세무당국은 관련 규정에 따라 적시에 세금 환급을 처리하거나, 다음 연도에 납부할 법인소득세를 다음 연도에 납부할 법인세를 상쇄해야 합니다. 납세자.

(11) 납부연기

납세의무자가 특별한 사정으로 인해 법인세를 납부기한 내에 납부할 수 없는 경우에는 다음의 규정에 따라 납부한다. 조세징수관리법 및 그 시행세칙의 관련 규정에 따라 납세연장 신청 절차를 처리합니다.

(12) 통합납부

지역간 사업에 대한 법인소득세의 통합납부를 실시하는 납세자의 경우, 과세소득과 납부할 소득세를 통일적으로 계산하는 본점은 다음과 같습니다. 위에 따라 최종 정산기간 내에 연간 법인세 신고서를 관할 세무당국에 제출하여 최종 정산하도록 규정하고 있습니다.

지점은 최종 정산업무를 수행하지 않으나, 지점의 사업수입과 지출은 지점 소재지 관할 세무당국에 제출한 후 본점에 신고하여 통합 최종결산을 하여야 한다. 그리고 결제.

본점은 본점의 최종 정산·결산에 지점 및 소속기관의 사업수입과 지출을 포함시켜 각 지점 소재지 관할 세무당국에 제출하여야 한다.

(13) 연결납부

법인세 연결납부 실시 승인을 받은 기업집단의 경우, 해당 그룹의 모회사(이하 송금기업) 최종 정산기간 동안, 송금기업과 각 회원기업의 연간 통합소득세 신고서와 위에 규정된 관련 정보를 송금기업 소재지를 담당하는 세무당국에 제출해야 합니다. 제출자료 및 회원사별 연간 법인세 신고서를 일원화하여 송금업체 및 회원사의 법인세 최종 정산 및 정산을 처리합니다.

송금지불 기업은 최종 결제 기한 요건에 따라 회원 기업이 본 방법 제8조에 규정된 관련 정보를 송금지불 기업에 제출하는 기한을 결정해야 하며, 합의. 회원기업이 송금결제기업에 제출한 상기 정보는 회원기업이 소재한 관할 세무당국의 검토를 받습니다.

(14) 법적 책임

납세자가 규정된 기한 내에 정산 및 정산을 완료하지 못하거나 위 제출 자료에 나열된 정보를 제출하지 않는 경우, 납세자는 다음과 같은 조치를 취해야 합니다. 조세징수관리법의 규정에 따라 책임을 지며, 그 시행규칙의 관련 규정을 처리한다.

2008년 법인세 최종결산 시, 2009년 5월 31일 이후 결정된 개별 정책에 대해 세금 조정이 포함되어 법인세를 환급해야 하는 경우 납세자는 2009년 12월에 환급할 수 있습니다. 보완 및 정정 신고서를 31일 이전에 세무당국에 제출하시면 연체료가 부과되거나 법적 책임을 지지 않습니다.

출처: "중화인민공화국 기업소득세법"(3월 10차 전국인민대표대회 제5차 회의에서 발표된 중화인민공화국 주석 명령 제63호) 2007년 16월 16일 회의에서 채택), "신기업소득세법의 해석"(국가세무총국), "중화인민공화국 기업소득세법 실시에 관한 규정"(국무원령 제13호) 512) 2007년 1월 1일부터 시행한다. 2008년 12월 6일), "법인소득세 예납에 관한 과세총국 고시"(국수발[2008] 제17호, 2008년 1월 30일), "외국 기업의 법인 소득세 선납에 관한 국가 세무 관리국"관련 사항에 대한 연간 통지"(Guo Shui Han [2008] No. 301, 2008년 4월 3일), "국가 소득세 선납에 관한 세무 관리 통지" 중소기업 소득세"(궈수이한[2008] 제251호, 2008년 3월 21일 20일), "부동산 개발 기업 소득세 예납에 관한 국가세무총국 고시"(궈 Shui Han [2008] 제299호, 2008년 4월 7일), "부동산 개발 기업에 대한 소득세 선납에 관한 국가 과세 관리 고시" 전 세계에서 운영되는 외국계 은행에 대한 세금 문제 통합에 관한 고시 지역"(궈수이한[2008] No. 958, 2008년 11월 26일), "기업 연구개발 비용 세전 공제 관리 방법(심판)" "통지" 발행에 대해(궈수이파) [2008] 국가세무총국 제116호, 2008년 12월 10일), "'중화인민공화국 및 국유기업의 연간 관련 상업 거래 보고서 양식' 발행에 관한 통지"(궈수이발) [2008] 국가세무총국 제114호, 2008년 12월 5일), "법인소득세 예납 강화에 관한 국가세무국 고시"(궈수한[2009] 2009년 1월 제34호( 2009-04-16), "국가세무총국의 "기업소득세 결산 및 결산에 관한 관리방법" 공포에 관한 통지"(발행일자: 2009-04-16, 문서번호: 국수화[2009] No. . 79), "재무부, 장애인 고용에 관한 기업소득세 우대정책 관련 문제에 관한 국가세무총국 고시(발행일자: 2009-04-30, 문서번호: Caishui [2009] No.)" . 70), "누출 촉진 및 수입 증대를 위한 세금 징수 및 관리 강화에 관한 국가 세무국의 통지" "여러 의견"(발행일자: 2009-04-29 문서 번호: 국수화[2009] No. 85), "국가세무국의 2008년도 법인소득세 신고사항에 관한 통지"(국수한[2009] 제286호, 발행일:2009-05-31)

II. 소득세 결산 및 결산

2008년 1월 1일부터 비거주 기업소득세의 결산 및 결산은 다음과 같습니다. 다음 규정을 시행합니다.

(1) 비거주 기업의 개념

은 외국(지역)의 법률에 따라 설립되었으며 실제 관리 조직이 중국에 있지 않은 기업을 의미합니다. , 중국에 기관이나 장소를 설립했거나, 중국에 기관이나 장소가 없지만 중국에서 소득이 발생한 기업.

외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업 및 기타 수입을 얻는 조직을 포함하여 외국(지역)의 법률에 따라 설립된 기업

실제 관리조직이란 구체적으로 기업의 생산활동, 인력, 회계, 재산 등에 대한 실질적이고 종합적인 관리 및 통제를 실시하는 기관 및 장소를 말한다.

기관 및 장소는 기관 및 장소를 말한다. 다음을 포함하여 중국에서 생산 및 사업 활동에 참여:

1. 관리 기관, 비즈니스 기관, 사무실

2. 공장, 농장 및 천연 자원이 활용되는 장소 /p>

3. 노동 서비스를 제공하는 장소

4. 건설, 설치, 조립, 수리, 탐사 및 기타 엔지니어링 작업에 종사하는 장소

5. 그 밖에 생산 및 영업활동에 종사하는 기관 및 장소

비거주 기업이 단위 또는 개인에게 자신을 대신하여 정기적으로 계약을 체결하거나 물품을 보관 및 인도하는 일을 위탁하는 것을 포함하여 중국 내에서 생산 및 사업 활동에 종사하도록 사업 대리인에게 위탁하는 경우, 사업 대리인은 중국에 설립된 기관 및 장소는 비거주 기업으로 간주됩니다.

(2) 소득의 성립

비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우, 중국 내 기관, 장소에서 발생하는 소득을 취득해야 하며, 중국 외 지역에서 발생하지만 실제로는 그것이 설립된 기관이나 장소와 관련이 있는 경우에는 법인소득세가 부과됩니다.

비거주자 기업이 중국에 기관, 장소를 설립하지 않았거나, 기관, 장소를 설립했지만 취득한 소득이 설립한 기관, 장소와 실제 관련이 없는 경우, 중국에서 발생한 소득을 법인소득세 납부로 간주합니다.

(3) 최종 결제 대상

1. 기본 조항

해외(지역)의 법률 및 실제 관리에 따라 성립됩니다. 대행사는 중국에 있지 않으나, 중국에 기관 및 장소를 설립한 비거주자 기업(이하 기업)은 손익에 관계없이 기업소득세에 따라 소득세 최종 정산에 참여해야 합니다. 법률 및 기타 규정.

2. 특별 조항

기업이 다음과 같은 상황에 해당하는 경우 해당 연도 소득세 정산에 참여할 수 없습니다.

( 1) 중국 임시 방문 1년 미만의 기간 동안 프로젝트 계약 및 노동 서비스 제공, 해당 연도 도중에 사업 활동 종료 및 세금 정산 완료

(2) 취소가 완료됨 최종 정산 기간 내에 처리됩니다.

(3) 관할 세무 당국의 승인을 받아 다른 사람은 연간 소득세 정산 및 정산에 참여할 수 없습니다.

(4) 최종 정산 기한