세금은 정부가 정치권력에 힘입어 대중의 요구를 충족시키기 위해 법률 규정에 따라 강제적이고 무상으로 재정수입을 얻는 형식이다. 세법은 국가입법기관이 제정한 국가와 납세자가 세금 징수관에서 권리와 의무관계를 조정하는 법률 규범의 총칭이다. 세법 개념에 대한 파악은 반드시 세수 내포에 대한 깊은 이해를 바탕으로 해야 한다. 세금의 내포를 이해하려면 세금 분배 관계의 본질, 국가 세권, 세금 목적의 세 가지 측면에서 파악해야 한다.

1. 세금은 국가가 재정 수입을 얻는 중요한 도구이며, 그 본질은 분배 관계이다.

국가는 반드시 일정한 재정 수입을 기능 행사의 보장으로 삼아야 한다. 재정수입을 얻는 수단은 세금, 발행 통화, 국채 발행, 수수료, 몰수 등 다양하다. 여기서 세금은 대부분의 국가가 재정수입을 얻는 주요 형식이다. 사회 재생산 과정에서 분배는 생산과 소비 사이의 필수 고리이다. 시장경제 조건 하에서 분배는 주로 사회상품의 가치를 나누는 것이다. 세금은 분배 문제를 해결하고, 국가가 사회 제품 가치 분배에 참여하는 법적 형식이며, 사회 재생산의 분배 고리이기 때문에 본질적으로 분배 관계를 반영하고 있다.

2. 국세의 기초는 정권이며 생산요소별로 분배하는 것과는 다르다.

국가는 세금을 통해 일부 사회상품을 납세자에서 국가 소유로 전환했기 때문에 세금 과정은 사실상 국가가 사회상품 분배에 참여하는 것이다. 국가와 납세자 간의 이런 분배 관계는 사회 재생산의 일반 분배 관계와 다르다. 할당 문제에는 두 가지 기본 문제가 포함됩니다. 하나는 할당 주체입니다. 두 번째는 분배 기초이다. 세금 분배는 국가를 기준으로 하며, 일반 분배는 다양한 생산 요소 소유자를 기준으로 합니다. 세금 분배는 국가가 정치권력으로 법적 형식으로 하는 분배이고, 일반 분배는 생산 요소를 기준으로 하는 분배다.

세금은 정권에 의해 분배되는데, 이것은 마르크스주의 고전 작가의 기본 관점이자 오랫동안 우리나라 조세 이론의 주류 인식이다. 마르크스가 지적한 바와 같이, "세금은 정부 기계의 경제 기초이지, 다른 것은 아니다." 거스는' 가정, 사유제, 국가의 기원' 에서도 "이런 공공권력을 유지하기 위해서는 시민들이 비용을 내야 한다" 고 지적했다. 국가 과세의 근거에는 국가가 왜 공민에게 세금을 부과할 수 있는지, 예를 들면 공공 필요, 보험, 교환, 사회정책 등이 있다. 시장경제가 발전함에 따라 우리 조세이론에서 교환이론이 정부와 납세자의 관계를 더 잘 설명할 수 있다고 생각하는 학자들이 있다. 즉, 국가가 헌법세법에 따라 시민과 법인에 대한 채권을 행사하고, 공법중의 채권과 채무 관계, 즉 정부가 세법에 따라 시민, 법인의 일정한 재산이나 수입을 소유하고, 시민이나 법인이 정부에 채무를 부담하는 것이 바로 세금이다. 시민이나 법인이 세금을 납부하면 정부가 제공하는 공공재를 즐길 권리가 있다. 이때 세금은 천 가지 가격에 해당하며 시민과 법인은 정부와 어떤 동등한 교환 관계를 가져야 한다. 국가는 청구권을 행사하는 동시에 납세자에게 양질의 공공재를 제공할 의무가 있다. 납세자의 관점에서 볼 때, 그들은 정부가 제공하는 공공재를 즐기면서 법에 따라 세금을 내야 할 의무가 있다. 이런 동등한 교환에서 세금은 일종의 평등, 즉 국가와 납세자 간의 대등관계를 반영한다.

국가 과세의 목적은 사회의 필요를 충족시키는 것입니다.

국가는 공공기능을 수행하는 과정에서 반드시 일정한 공공지출이 있을 것이다. 대중이 제공하는 제품의 특수성은 시민과 기업이 일반적으로 자발적 입찰을 할 수 없는 형태를 결정하고, 국가 (정부) 강제 과세의 형태만 취하고 경제조직, 단위, 개인이 부담한다. 국세의 목적은 사회 공공재를 제공하는 수요를 만족시키고, 시장 실패를 보완하고, 공평한 분배를 촉진하는 것이다. 동시에, 국가세 징수도 제공된 공공재의 규모와 품질에 의해 제약을 받아야 한다. 또한 재정은 국가통치의 기초이자 중요한 기둥이며, 국가통치체계에 적합한 조세 제도와 세법체계를 최적화하는 것은 중국특색 사회주의 재정정치체계 건설의 중요한 내용이다. 따라서, 세수 법정 원칙을 점진적으로 시행하여, 세수에 대한 법적 근거가 있게 할 필요가 있다. 합리적인 거시세 부담 수준을 유지하고 사회적 활력을 북돋워야 한다. 공정경쟁, 혁신 추진, 인적자본 축적을 촉진하는 조세 제도를 구축하고 경제사회의 고퀄리티 발전을 촉진하는 데 선진적인 조세 제도의 역할을 더욱 할 필요가 있다.

(b) 세법의 개념

세법은 국가와 납세자가 세금 징수관에서 권리와 의무관계를 조정하는 데 사용되는 법률 규범의 총칭이다. 국가 이익과 납세자의 합법적 권익을 보호하고 정상적인 조세 질서를 유지하며 국가 재정 수입을 보장하기 위해 국가와 납세자가 법에 따라 과세하고 세금을 납부하는 행동 규범 체계를 구축했다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자) 세법은 법률의 규범 형식으로 구현되어 조세 제도의 핵심 내용이다. 조세 제도는 쌍방이 세금 분배 활동에서 준수해야 하는 행동 규범의 합이다. 그 내용은 주로 각종 세금에 대한 법률 및 규정과 이러한 세법의 시행을 보장하는 세금 징수 제도를 포함한다.

세법은 의무법과 종합법의 특징을 가지고 있다.

1. 법적 관점에서 볼 때 세법은 의무적인 규정이며 납세자의 의무를 주로 규정하고 있다. 세법은 의무적인 법률이다. 세법이 납세자의 권리를 규정하지 않는다고 말하는 것이 아니라 납세자의 권리가 납세 의무에 기반을 두고 종속적인 위치에 있다는 것이다. 세법은 의무적인 법률이며, 이것은 세금의 자유와 의무적 특징에 의해 결정된다. 세법의 강제성과 강제성은 국가 권력의 뒷받침을 받을 뿐만 아니라 일련의 제도적 조치를 보장해 준다. 세법은 의무적 규범으로서 세금 요소에 부합하는 모든 납세자가 세법에 따라 세금을 내야 한다는 것을 의미한다.

세법의 또 다른 특징은 종합성이다. 이는 세금의 기본 내용, 양 당사자의 권리 의무, 세금 관리 규칙, 법적 책임 및 세금 분쟁 해결을 위한 법적 규범을 포함하는 일련의 개별 세법, 규정 및 행정 규정으로 구성된 시스템입니다. 세법의 종합적인 특징은 조세 징수 제도에 의해 조정된 세금 분배 관계와 세법 관계의 복잡성에 의해 결정된다.

세법의 본질은 과세로 인한 국가와 납세자 간의 세법 관계와 사회관계를 정확하게 처리하는 것이다. 국가의 세수입을 보장하고 납세자의 권리를 보호해야 하는데, 둘 중 하나가 없어서는 안 된다. 국세나 납세자의 권리를 일방적으로 강조하는 것은 수많은 사회의 조화로운 발전에 불리하다. 국가가 충분한 세금을 받지 못하면 공공 서비스 기능을 수행할 수 없고 공공재를 제공할 수 없어 결국 납세자의 이익을 보호하는 데 불리하다. 이런 의미에서 세법의 핵심은 납세자의 권리를 균형 있게 챙기고 균형을 잡는 것이며, 국가 세수의 안정적인 성장을 보장하는 동시에 납세자 권리의 효과적인 보호를 보장하는 것이 세법의 핵심 요지이다.