따라서 이 문서에서는 독자가 자선 기부에 투자할 때 자신의 권익을 효과적으로 보호할 수 있도록 개인이나 기업이 자선 기부에 참여하는 데 자주 발생하거나 간과되는 문제를 하나씩 분석합니다.
I. 기부자
(a) 기부가 끝나면 해당 어음을 취득해야 한다.
1 1 7 월 새로 시행된' 공익사업기부어음사용관리잠행법' 제 7 조에는 자발적인 무상원칙에 따라 기부를 받는 행위는 기부어음을 발행해야 한다고 규정하고 있다.
(1) 모든 수준의 인민 정부와 그 부서는 자연 재해가 발생했을 때 또는 기부자의 요청에 따라 기부를 받아야 한다.
(2) 공익사업단위는 공익사업에 쓰이는 기부를 받는다.
(3) 공익성 사회단체가 공익사업 기부를 받는다.
(4) 기타 공익 단체가 공익사업의 기부를 받는다.
(e) 금융 부문이 인정한 기타 행위.
상술한 조항에 대한 해석을 통해 다음과 같은 두 가지 결론을 내리기는 어렵지 않다.
1. 자선기부를 하는 개인이나 기업은 각급 인민정부와 해당 부서, 공익성 사업 단위, 공익성 사회단체 및 기타 공익성 단체에 기부해야 한다. 이 부서 이외의 자선단체에 돈을 기부하면 그에 상응하는 기부 어음을 받을 수 없다.
2. 위에 열거된 부서나 기관에 기부한 개인이나 기업은 해당 송장을 받을 권리가 있으며, 상술한 조직이나 기관은 회피할 수 없습니다.
기부 증명서는 개인이나 기업이 기부를 했다는 것을 증명하고 기부 금액을 결정하는 가장 중요한 근거다. 이를 바탕으로 개인이든 기업이든 합법적인 범위 내에서 일정 세금 혜택을 받을 수 있으므로 기증자는 충분히 중시해야 한다. 자신의 권익을 보장하기 위해 지정된 자선단체에 기부한 후 제때에 기부 어음을 요구해야 한다.
(b) 기부 부분은 소득세를 환불하고 감면할 수 있다.
생활 속에서 대중이 법에 대해 잘 알지 못하기 때문에, 기부금을 내고 이 부분에 개인 소득세를 납부하여 불필요한 지출을 늘리는 경우가 많다. 실제로 법률은 개인이 기부를 한 후 개인소득세를 부분적으로 면제하거나 환불할 수 있도록 규정하고 있으며, 이는 일반 대중이 간과하는 경우가 많다.
공익사업기부어음사용관리잠행방법 제 3 조 2 항에 따르면 기부어음은 기부자가 외국에 기부하고 국가 관련 규정에 따라 세전 공제를 신청하는 유효한 증빙이다.
그리고' 중화인민공화국 개인소득세법' 제 6 조 제 7 항의 규정에 따라 개인이 교육 및 기타 공익사업에 기부한 부분은 국무원의 관련 규정에 따라 과세 소득액에서 공제해야 한다.
요약하자면, 개인이 기부를 하고 기증어음에 상응하는 증빙을 받은 후 세금 환급이나 면세를 신청할 수 있다.
한편 기업은 개인처럼 기부를 한 후에도 그에 따른 세금 환급과 세금 감면을 받을 수 있다. 그러나 기업은 일반적으로 계좌 관리를 담당하는 전담자가 있기 때문에 개인보다 기부금을 놓친 뒤 세금 환급이나 감세를 신청하는 경우는 드물다.
(c) 기부 소득에 대한 세금 환급, 면세 한도 감소.
1, 개인 기부 소득세 면세 한도 -30%
앞서 말한 기부 세금 환급은 모든 기부금이 환불될 수 있다는 것이 아니라 어느 정도 한계가 있다는 것이다.
중화인민공화국 개인소득세법 시행조례 제 24 조 제 2 항에 따르면 납세자가 신고한 과세 소득의 30% 를 넘지 않는 기부는 과세 소득액에서 공제될 수 있다.
즉, 일반적으로 개인 기부액은 과세 소득의 30% 미만이며, 이 기부는 개인 소득세를 면제받을 수 있습니다. 기부액은 과세 소득의 30% 를 초과하고, 초과분은 여전히 개인소득세를 납부해야 한다.
예를 들어, 장 선생의 개인 월 수입은 6000 원이고, 새 세금 징수점은 3500 원이라면 과세 소득액은 6000-3500 = 2500 원이므로 면세 부분의 기부액은 2500×30% = 750 위안이라는 것을 알 수 있다. 만약 장 선생의 이번 달 기부금이 750 원 미만이라면, 이 기부금에 대해 부분 면세를 신청할 수 있습니다. 만약 장 선생의 기부금이 750 위안을 초과한다면, 그는 여전히 일부분을 초과하여 개인소득세를 납부해야 하며, 선생은 750 위안에 해당하는 개인소득세만 감면할 것을 신청합니다.
일반 개인 기부에 대해서는 상술한 30% 의 면세 한도가 적용됩니다. 그러나 특수기관에 기부하는 개인은 30% 제한을 면제할 수 있지만 모든 기부금은 완전 면세입니다. 이러한 기부에는 다음이 포함됩니다.
노인 활동 기관 및 교육에 대한 기부 적십자 사업에 대한 기부 공익성 청소년 활동 장소에 대한 기부 중국 건강급행열차 재단, 손경제과학재단, 중화자선총회, 중국법률지원재단, 중국의용재단, 송경령재단, 중국복지회, 중국장애인복지재단, 중국빈곤구제재단, 중국탄광진폐치료재단, 중화환경보호재단 등에 공익과 구호기부를 했다.
이들 기관에 대한 기부는 기부 금액이 개인 과세 소득의 30% 를 초과하는지 여부에 관계없이 개인 소득세를 전액 면제할 수 있다. 위에서 언급한 예를 예로 들어 보겠습니다. 만약 장 선생의 기부금이 상술한 전문기관에 주는 것이라면, 장 선생의 기부금이 750 위안을 초과하더라도 일부 기부금은 여전히 면세 대우를 받을 수 있다.
2, 기업 기부 소득세 면제-12%
기업이 기부한 돈도 기부액 부분 면세에 의해 제한되지만 세율과 계산법상 개인기부와는 다르다.
중화인민공화국 기업소득세법 제 9 조에 따르면 기업에서 발생한 공익성 기부지출은 연간 이윤 총액이 65,438+02% 이내인 경우 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있도록 허가했다.
기업의 연간 이익, 즉 기업의 1 년 영업총소득에서 영업원가와 기타 세금 및 감가 상각을 뺀 것이다. 기업 기부 금액이 연간 이윤 총액 12% 미만이면 과세 소득액을 계산할 때 기부액을 공제하고 기부액 25% 의 기업소득세를 면제할 수 있다. 기업 기부액은 연간 이익 총액 12% 를 초과해도 여전히 부분 초과인 25% 에 따라 기업소득세를 납부한다. 비거주 기업의 기업소득세는 20% 에 따라 납부한다.
예를 들어, 한 기업의 연간 이윤은 654.38+00 만, 기업 기부는 654.38+02 만 미만이며, 이 654.38+02 만 해당 기업소득세는 면제됩니다. 기업은 654.38+20 만원 이상을 기부하고, 초과분은 25% 세율로 기업소득세를 납부하고, 비주민기업은 20% 세율로 기업소득세를 납부한다.
또 전문기관에 대한 개인의 기부가 전액 소득세를 면제받을 수 있는 상황에 비해 기업들은 이런 대우를 받지 못했다. 기업이 전문 기관에 기부해도 연간 총 이윤 12% 의 제한을 받는다. 기업에게는 전액 기부에 소득세를 면제하는 경우는 없다.
(4) 기부는 소득세 면제, 부가가치세, 영업세 등 영업세가 불가피하다.
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 4 조 8 항에 따르면 단위나 자영업자의 다음 행위는 상품 판매로 인정되어야 한다. (8) 생산, 위탁 또는 구매한 상품을 다른 기관이나 개인에게 무상으로 보내야 한다.
따라서 이 글에서 앞서 언급한 환불, 감면은 개인이나 기업에 기부한 후 해당 개인소득세나 기업소득세를 면제하는 것에 불과합니다.
자영업자나 기업이 물건을 기증하는 경우, 기증한 화물은 일반 판매품으로 간주된다. 부가가치세나 영업세를 계산할 때, 이 상품들은 여전히 상응하는 세율로 계산해야 하며, 기부로 인해 소득세처럼 감면해서는 안 된다.
(5) 소득세 환불 및 감면을 신청하다.
1, 개인 기부 신청 환불, 개인 소득세 감면 절차
개인 기부 후 환불, 감면, 면제를 신청하는 방법에는 두 가지가 있습니다.
첫째, 개인이 기부 어음을 받은 후 기부 어음을 해당 기관의 재무 부서에 직접 제출하는 것이다. 재정부는 기부자의 개인소득세를 계산하기 전에 법에 따라 기부액을 공제하고 다음 임금, 상여금에서 해당 개인소득세를 공제하거나 기부에 해당하는 면세액을 기부자에게 직접 돌려줄 의무가 있다.
둘째, 개인이 기관에 개인 소득세를 환불, 감면, 면제를 신청하지 않는 경우, 주관 세무서에 직접 서면 신청을 하고, 감면 면세 신청서를 작성하고, 기부 증명서 증빙을 제출할 수도 있다. 세무서의 심사를 거친 후 개인의 다음 임금, 상여금의 개인소득세에서 공제하거나 은행 이체방식으로 세금 환급액을 기부자에게 돌려준다.
2, 기업 기부 신청 환불, 감소, 기업 소득세 면제 절차.
기업은 심사가 필요하기 때문에 개인처럼 소재한 기관이나 세무서에 환불, 빼기, 면세를 신청할 필요가 없다.
기업이 기부하고 해당 기부 증명서를 받은 후 각 계좌 제작에서 관련 기부 상세내역을 현재' 영업외 지출' 과목에 전액 기재하고 관련 회계 처리를 한다. 세무서는 기업 감사 과정에서 기부에 해당하는 기업소득세를 공제한다.
둘째, 받는 사람
(a) 기부자의 주요 자격
1. 개인이 기부를 받다
개인이 기부를 받는 주체이거나 개인의 이름으로 자선단체를 설립하는 것은 현지 자선관리부나 민간조직 관리부의 비준을 거쳐야 한다. 일반적으로 위의 관리 부서는 모두 민정 부서에 소속되어 있다. 비준을 거쳐 개인이 기부를 받는 것이 가장 합법적인 방법이며 법적 위험은 없다.
관련 부서의 승인 없이 법률은 개인이 기부를 받는 것을 금지하지 않으며, 그에 상응하는 법률 법규도 이 상황을 규범화하지 않는다. 이에 따라 개인이 승인 없이 기부를 받는 행위는 법적 공백에 처해 있다. 이 경우 일반적으로 기부자가 불특정 집단의 기부를 받는 것으로 볼 수 있으며 증여계약의 관점에서 볼 때 법적 규정에 부합한다. 이런 승인되지 않은 공모 자금은 금액이 작으면 법적 위험이 매우 미미하다. 그러나 기부금이 허구 사실, 약속 반환 등에 흡수된다면. 그리고 관련 금액이 너무 커서 공공예금의 불법 흡수와 관련해 경제범죄를 초래할 가능성이 높다.
위의 분석을 통해 결론을 내리기가 어렵지 않다. 일반적으로 개인은 증여계약을 통해 기부를 받을 수 있다. 그러나 기부를 받는 개인은 기부를 받는 이유를 지어서는 안 되며, 보답을 약속하는 방식으로 다른 사람의 기부를 유도해서는 안 된다. 그렇지 않으면 공공예금의 불법 흡수죄로 이어질 가능성이 높다.
기업은 기부를 받습니다.
중화인민공화국 공익사업기부법' 관련 규정에 따르면 기부 조건을 충족하는 단위나 조직은 법에 따라 설립된 공익성 사회단체와 공익성 비영리 사업단위다.
이 두 가지를 제외한 다른 기업이나 단위는 기부를 받을 권리가 있지만, 기부를 받은 후에는 받은 금액이나 화물을 모두 기업이나 단위의 수입에 기입해야 한다. 따라서 본질적으로 이것은 기업이나 기관에서 받은 기부가 아니라 기업이나 단위 수입의 일부이다.
이것은' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 6 조 8 항에 명확하게 규정된 것으로, 기업은 화폐형식과 비화폐형식으로 각종 출처에서 얻은 소득을 총 소득으로 한다. 포함: (8) 기부 소득 수락
(2) 기부 후 거래도 세금을 내야 한다.
개인이든 기업이든 기부를 받은 후 받은 기부금을 추가로 매각하거나 양도하면 개인이나 기업은 법에 따라 해당 개인소득세나 기업소득세를 납부해야 하며 경영활동과 관련될 경우 해당 부가가치세나 영업세를 납부해야 한다.
또한 개인이나 기업이 받은 기부금을 별도로 판매하거나 양도해야 하는 경우 높은 소득세와 부가가치세 또는 영업세를 납부해야 합니다. 개인이나 기업이 기부를 받을 때 받는 물건에 원가가 없어 해당 세액을 계산할 때 공제할 비용이 없기 때문이다. 개인이나 기업이 받은 기부금을 전매하거나 양도해야 하는 경우, 후기양도시 고액의 세금을 고려해야 한다.
시민 자선의식이 높아지고 경제수입이 늘면서 자선에 참여하는 사람들의 수가 매년 증가하고 있으며, 점점 더 많은 어려운 집단이 경제적 도움을 받고 있다. 이것은 사회 전체에 긍정적인 작용을 한다.
기증자와 수취인 모두 자신의 권리와 의무를 알아야 한다. 이는 중국 기부 사업의 건강한 발전에 도움이 될 것이며, 이 의미 있는 사회사업이 장기적으로 발전할 수 있도록 할 것이다.