국세총국
증서세 서비스 및 징수 관리에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고.
중화인민공화국 국세총국 공고 202 125 호
중화 인민 공화국 증서세법 (이하' 증서세법') 과 재정부 국세총국의 증서세법 시행에 관한 고시 (202/
첫째, 증서세 신고는 부동산을 기본 단위로 한다.
둘째, 출자 (입주), 채무 상환 등으로 토지, 주택 소유권을 이전하는 것이다. , 증서세의 적용 세율과 세금 계산 근거는 토지사용권의 양도, 양도 또는 매각을 참고하여 결정된다.
양도 무상증여 방식으로 토지, 주택소유권을 양도하는 것은 토지사용권이나 주택증여를 참고하여 증서세 적용세율과 세금 계산 근거를 결정한다.
셋. 증서세의 세금 계산 근거에는 부가가치세가 포함되지 않습니다. 구체적인 상황은 다음과 같습니다.
(a) 토지 사용권 매매, 주택 매매, 계약자의 증서세 거래가격에는 부가가치세가 포함되지 않는다. 실제로 VAT 송장을 받은 사람은 송장에 명시된 비포함 가격으로 거래가격을 결정합니다.
(b) 토지 사용권 교환, 주택 교환, 증서세는 부가가치세가 없는 차액을 기초로 한다.
(3) 세무서에서 승인한 세금 계산 가격의 증서세는 부가가치세가 포함되지 않은 가격이다.
넷째, 세무서에서 법에 따라 세금 계산 가격을 확인할 때 시장 가격을 참고하고 부동산 가격 평가 등의 방법을 채택하여 합리적으로 결정해야 한다.
다섯째, 증서세 납세자는' 재산과 행위세원명세서' ('증서세원명세서' 섹션, 첨부 1) 를 기입하고 구체적인 상황에 따라 다음 자료를 제출해야 한다.
(a) 납세자의 신분증;
(2) 토지, 주택 소유권 이전 계약 또는 토지, 주택 소유권 이전 계약의 성격을 지닌 기타 문서
(3) 경제적 이익으로 토지, 주택소유권을 이전하는 경우 토지, 주택소유권 양도와 관련된 지급 증명서를 제출해야 한다. 그 중 토지사용권은 재정어음으로 양도되고, 토지사용권 매매, 부가가치세 송장으로 교환된다.
(4) 인민법원, 중재위원회의 발효법문서, 감찰기관의 감찰문서 등으로 인해 토지, 주택소유권 이전으로 인해 발효법문서 또는 감찰서류를 제출한다.
감세 조건을 충족하는 것은 관련 자료나 보유를 첨부하여 조사해야 한다.
6. 세무서는 증서세 전액 징수나 면세 (비세) 수속을 할 때 증서 완세 증명서나 증서 정보 연락처 (이하 연락처표, 첨부 2) 등을 통해 진행해야 한다. , 지불 또는 면세 (비과세) 정보를 부동산 등록 기관에 전달합니다. 정보를 통해 인스턴트 메시징을 즐길 수 있으며 세무서는 더 이상 부동산 등록 기관에 납세증서를 제공하거나 연락처를 발급하지 않을 수 있습니다.
7. 납세자는' 증서세법' 과 23 호 공고의 규정에 따라 세무서에 납부한 증서세 환불을 신청하고 납세자의 신분증, 완세 증명서 사본을 제공하고 상황에 따라 관련 자료를 제출해야 한다.
(1) 법에 따라 토지, 주택소유권 등록을 처리하기 전에 소유권 이전 계약이나 계약의 성격 증명서가 무효, 취소 또는 취소된 경우, 계약이나 계약의 성격 증명서가 무효, 취소 또는 취소된 증명 자료를 제출한다.
(2) 인민법원의 판결이나 중재위원회의 판결로 토지, 주택소유권 이전이 무효이거나 취소됐거나 취소됐으며, 토지, 주택소유권은 원래 소유자로 변경되어 인민법원과 중재위원회에 제출된 발효법문서
(3) 토지사용권이 인도될 때 용적률 조정이나 실제 납품면적이 계약면적보다 작기 때문에 토지양도가격을 환불해야 하는 경우 보충계약 (계약) 및 환불 증명서를 제출한다.
(4) 신설 상품주택 인도 시 실제 인도 면적이 계약면적보다 작은 경우 보충계약 (계약) 및 환불 증명서를 제출해야 합니다.
세무서에서 납세자의 세금 환급 정보를 받은 후에는 부동산 등록 기관에 토지, 주택 소유권 등록 상황을 확인해야 한다. 검증을 거쳐, 조건에 부합하는 것은 즉시 접수해야 하고, 조건에 맞지 않는 일회성 고지는 자료를 보충하거나 접수하지 않는 이유를 보충해야 한다.
8. 세무서와 그 직원들은 세금 징수 과정에서 개인 신분 정보, 혼인 등록 정보, 부동산소유권 등록 정보, 납세신고정보 등 영업비밀과 개인정보를 법에 따라 비밀로 해야 하며, 누설하거나 불법적으로 다른 사람에게 제공해서는 안 된다. 납세자의 조세 위법 정보는 기밀 정보에 속하지 않으며 세무서는 법에 따라 처리할 수 있다.
9. 각지의 세무서는 현지 부동산 관리 부서와의 협력을 강화하고 부동산 등록, 거래, 납세 모델을 채택하여 증서세 신고 및 납부 프로세스를 계속 최적화하고 증서세 징수와 부동산 관리의 연계를 잘 해야 한다.
10. 본 공고는 납세자가 정보를 제출하도록 요구하고, 각 성 자치구 직할시 및 계획단열시 세무서는 정보 * * * 를 통해 즉시 검사를 받을 수 있으며, 납세자가 더 이상 제출할 필요가 없다는 것을 분명히 알릴 수 있습니다.
1 1. 이 공고에서 언급된 납세자 증명서는 단위 납세자가 영업 허가증이거나 사회 신용 코드 인증서 또는 기타 유효 등록 증명서를 통일하는 것을 의미합니다. 개인 납세자 중 자연인은 주민등록증, 호적부 또는 입국 신분증, 자영업자는 영업허가증이다.
12. 본 공고는 202 1 년 9 월 0 일부터 시행됩니다. 전문폐지와 일부 조항이 폐지된 증서세 문서 카탈로그 (첨부 3) 에 열거된 문서나 조항이 동시에 폐지된다.
국세총국
202 1 8 월 26 일
통역
중화인민공화국 국세총국이 증서세 서비스 및 징수 관리에 관한 몇 가지 사항에 관한 공고를 해석하다.
중화 인민 공화국 증서세법 ("증서세법") 과 재정부에 의거하여, 중청과 국청이 발행한' 조세징수관 개혁을 더욱 심화시키는 의견' 을 관철하기 위해, 체세 서비스를 효과적으로 최적화하고, 증서세 징수관리를 규범화하기 위해' 중화인민공화국 증서세법' ('증서세법') 과 재정부에 의거하는가? 국가세총국은 증서세법 시행에 관한 고시 (202 1 23 호, 이하 23 호 공고) 등 관련 규정에 대해 국가세총국이' 증서세 서비스 및 징수관리에 관한 몇 가지 사항 공고' (이하 공고) 를 발표했다. 관련 문제는 다음과 같이 해석됩니다.
1. 발표 배경은 무엇입니까?
증서세법은 이미 2020 년 8 월 1 1 일 제 13 회 전국인민대표대회 상무위원회 제 21 차 회의에서 통과되었으며 2026 년 9 월 1 일부터 시행된다. "증서세법" 의 원활한 시행을 보장하기 위해 재무부, 국세총국은 공동으로 23 호 공고를 발표하는데, 이를 바탕으로 세금 서비스를 더욱 최적화하고 증서세 징수 관리를 규범화하기 위해 국세총국이 공고를 발표하여 증서세 신고, 승인 징수, 세금 환급, 일수납세증명서, 정보비밀 등 세금 서비스 및 징수 관리 규정을 명확히 하였다.
둘째, 증서세 신고의 기본 단위는 왜 부동산 단위입니까?
부동산 등록 잠행 조례 및 시행 세칙에 따르면 부동산 단위는 폐쇄된 소유권 경계와 독립 사용 가치를 지닌 공간이며 부동산 단위는 고유한 코드를 가지고 있다. 증서세 신고의 규범성을 더욱 높이기 위해 납세자가 이해하고 처리할 수 있도록 부동산 등록의 관련 규정과 통일되어 납세자가 증서세를 신고하는 기본 단위가 부동산 단위라는 것을 공고했다.
부동산 점유율의 변동이나 증감으로 토지, 주택 소유권 이전이 발생한 경우 납세자는 부동산 단위의 증서세도 신고해야 한다.
예 1 자연인 A 전체가 주택 한 채를 구매한다. 부동산 등록 기관은 부동산 소유권 등록을 할 때 이 주택을 두 개의 부동산 단위로 등록하므로 A 는 두 부동산 단위에 대해 각각 세무서에 증서세를 신고해야 한다.
셋째, 적용 세율, 세금 계산 기준 등을 결정하는 방법. 투자 (입주), 채무 상환, 양도, 보상 등의 방식으로 토지, 주택 소유권을 이전하다. , 그리고 증서세도 신고해야 하나요?
증서세법 제 2 조 제 3 항은 가격 투자 (입주), 채무 상환, 양도, 인센티브 등으로 토지와 주택 소유권을 이전하는 경우 증서세를 징수해야 한다고 규정하고 있다.
납세자가 상술한 과세 행위에 대한 증서세 신고 적용세율과 세금 계산 근거를 확정하기 위해, 가격 출자 (입주), 채무 상환 등으로 토지, 주택 소유권을 양도하는 것을 명시하고, 증서세의 적용세율과 세금 계산 근거는 토지사용권의 양도, 양도 또는 매각을 참조한다. 양도 무상증여 방식으로 토지, 주택소유권을 양도하는 것은 토지사용권이나 주택증여를 참고하여 증서세 적용세율과 세금 계산 근거를 결정한다.
모 성은 합리적인 주택 수요를 지원하기 위해 본 지역의 주택 판매에 대한 증서세 적용 세율을 3% 로 규정하고 있다. 납세자 A 는 채권자로서 채무자가 빚을 갚는 주택을 인수하는 경우 주택 판매 적용세율 3% 와 채무계약 (계약) 에 의해 결정된 거래가격에 따라 증서세를 신고해야 한다.
4. 증서세 세금 계산 근거에는 부가가치세가 포함되지 않습니다.
23 일 공고 제 2 조 (9) 항은 증서세 세금 계산 근거가 부가가치세를 포함하지 않는다고 규정하고 있다. 납세자가 증서세 신고의 세금 계산 근거를 결정할 수 있도록, 증서세 세금 계산은 토지사용권 판매, 주택 판매, 토지사용권 교환 및 주택 교환, 세무서가 증서세 가지 경우에 따라 부가가치세를 포함하지 않는다고 발표했다.
첫째, 토지 사용권 매각과 주택 매매, 계약자가 징수한 증서세 거래가격에는 부가가치세가 포함되지 않는다. 실제로 VAT 송장을 받은 사람은 송장에 명시된 비포함 가격으로 거래가격을 결정합니다.
둘째, 토지사용권교환과 주택교환의 경우 토지사용권교환과 주택교환의 면세가격을 별도로 결정하고 교환가격의 차이를 결정해야 한다.
셋째, 토지사용권 증여, 주택증여 등 토지, 주택소유권 무상양도, 세무서가 승인한 증서세 세금 계산 가치는 부가가치세가 포함되지 않은 가격이다.
토지, 주택권 양도측이 부가가치세를 면제하고 양도측이 징수한 증서세 거래가격은 부가가치세를 공제하지 않는다는 점에 유의해야 한다.
예 3 일반 납세자 A 회사는 자체 주택을 판매하고 세금 포함 가격은 328 만원으로 일반 세금 계산 방법을 적용한다. 2065438+2009 년 6 월, A 회사는 납세자 B 에 1 VAT 송장을 발행하여 VAT 금액이 65438+ 1 억 원이고 세금 제외 가격은 65438+ 1 이라고 표기했다. 202 1 년 9 월, A 회사는 납세자에게 부가가치세 금액 654.38+0.8 만원, 세금 제외 가격 200 만원을 명시한 두 번째 송장을 발행했다. 그러면 B 신고 증서세의 세금은 = 100+200 = 300 (만원) 을 기준으로 합니다.
예 4 자연인 a 와 자연인 b 는 집을 교환한다. 갑의 집은 세금 제외 판매가격은 654.38+0.45 만원이고 을의 집은 세금 제외 판매가격은 654.38+0 만원이다. 그런 다음 증서세 신고에 대한 세금 계산 기준은 0 입니다. B 증서세 신고에 대한 세금 계산 기준 = 145- 100 = 45 (만원).
예 5 자연인 A 는 2 년 동안 구매한 주택을 자연인 B 에게 팔았고, 계약서에 명시된 거래세 포함 가격은 265438 만 원 이상이다. A 는 부가가치세 면제 조건을 충족하며 세무서에 부가가치세 송장 발행을 신청합니다. 부가가치세는 0 이고, 세금 제외 가격은 265438 만원입니다. 그런 다음 B 가 증서세 납부를 신고하는 세금 계산 근거는 265438+ 만원이다.
5. 공고가 시행된 후 납세자가 증서세를 신고하는 데 필요한 자료가 변경되었습니까?
변화가 없다. 공고는 세법 시행 전 관행을 이어받아 증서세 납세자가 재산과 행위세 출처 목록 (증서세 출처 목록의 일부) 을 작성하고 구체적인 상황에 따라 다음 자료를 제출해야 한다는 것을 분명히 했다.
(a) 납세자의 신분증;
(2) 토지, 주택 소유권 이전 계약 또는 토지, 주택 소유권 이전 계약의 성격을 지닌 기타 문서
(3) 경제적 이익으로 토지, 주택소유권을 이전하는 경우 토지, 주택소유권 양도와 관련된 지급 증명서를 제출해야 한다. 그 중 토지사용권은 재정어음으로 양도되고, 토지사용권 매매, 부가가치세 송장으로 교환된다.
(4) 인민법원, 중재위원회의 발효법문서, 감찰기관의 감찰문서 등으로 인해 토지, 주택소유권 이전으로 인해 발효법문서 또는 감찰서류를 제출한다.
국가세총국이 발표한' 증서세 신고 관련 문제에 관한 공고' (20 15 67 호, 이하 67 호 공고) 가 계속 유효하다는 점에 유의해야 한다. 67 호 공고에 따르면 인민법원, 중재위원회의 발효 법률문서에 따르면 토지, 주택소유권 이전이 발생해 납세자가 부동산 판매 송장을 받을 수 없는 경우 인민법원의 서면 판결 원본 및 관련 자료에 따라 증서세 신고를 신청할 수 있으며 세무서는 접수해야 한다고 규정하고 있다. 신설 상품 주택을 구입하는 납세자는 신설 상품 주택을 판매하는 부동산 개발업체가 이미 세금 등록 취소를 처리했거나 세무서에 이상가구로 등재됐기 때문에 증서세 신고를 할 때 세무서는 관련 정보를 확인한 후 접수해야 한다.
여섯째, 납세자는 어떻게 증서세 감면 정책을 신고합니까?
고시' 는 감세 조건을 충족하는 증서세 납세자가 요구에 따라 관련 자료를 첨부해야 한다고 밝혔다.
공공 임대 주택과 농촌 식수 안전 공사 증서세 감면 정책을 즐기는 납세자에 대해서는 재정부 국세총국의 공공 임대 주택세 특혜 정책 공고 (20 19 제 6 1 호) 와 재정부 국세총국이 농촌 식수 안전 공사 세금 우대 정책 시행에 관한 공고에 의거한다.
7. 개정된' 증서세원 목록' 작성 항목의 변화는 무엇입니까?
중화인민공화국 국세총국 간합세신고 관련 사항 공고 (202 1 9 호) 제 1 조에 따르면 납세자는 증서세 납부를 신고할 때 재산과 행위세원 목록 (증서세원 목록의 일부) 을 작성해야 한다.
공고 첨부 1 개정된 증서세원 목록 (이하 세원 목록) 발표. 원래 표에 비해 세원 목록에는 크게 세 가지 변화가 있다.
첫째, 납세자의 부담을 더욱 줄이기 위해 증서세 신고 요구 사항을 충족하기 위해 세원 목록의' 용도' 열 옵션이 원래의' 주택',' 상업',' 공업' 7 개에서' 주택' 과' 비주소' 2 개,' 소유권 이전 방식' 으로 줄었다
두 번째는 원래 표의' 감면 특성 코드 및 품목명' 을' 주택구매 감면 특성 코드 및 품목명' 과' 기타 감면 특성 코드 및 품목명' 열로 나누는 것이다. 이 가운데' 주민주택면세의 부동산 코드 및 프로젝트명' 은 자연인이 주민이 유일한 가족, 제 2 가족 등 특혜 정책을 구매할 것을 신청할 때만 작성하며,' 기타 부동산 코드 및 프로젝트명' 은 기업, 자연인이 기타 특혜 정책을 신청할 때 작성한다.
자격을 갖춘 납세자는 세원 명세서를 사용하여 두 가지 종류의 혜택을 동시에 채울 수 있습니다. "한 번에 기입하고 동시에 즐기세요."
예 6 자연인 A 의 집은 현인민정부에 의해 징수되어 화폐보상 80 만원을 받았다. 이후 A 는 80 평짜리 집 한 채를 다시 매입했고, 거래가는 654.38+0 만원에 세금이 포함되지 않아 가정의 유일한 주택 할인 조건에 부합했다. 주정부가 거래가격이 통화보상을 초과하지 않는다고 규정한 경우 A 는 증서세를 신고할 때' 기타 감면 성격 코드 및 품목명' 에서 개인 구매가구 고유 90m2 및 다음 주택을 1% 로 징수하는 감면 성격 코드 및 품목명을 선택하고' 기타 감면 성격 코드 및 품목명' 에서 허가소에서 발급한 주택 감면을 선택해야 한다. 그럼 a 신고 증서세 과세 금액 = (100000-800000) ×1%= 2000 (위안) 입니다.
셋째, "소유권 등록 날짜" 열을 추가했습니다. 증서세법 제 10 조는 납세자가 법에 따라 토지, 주택소유권 등록 수속을 처리하기 전에 증서세를 신고해야 한다고 규정하고 있다. 토지, 주택소유권 등록 후 증서세 납부를 신고한 납세자는 세원 명세서에' 소유권 등록일' 열을 추가했다. 납세자는 토지, 주택소유권 등록을 처리하기 전에 증서세 납부를 신고하는데, 이 칸을 채울 필요가 없다.
8.' 공고' 시행이 현행 부동산 거래세 신고 모듈 및 관련 양식 사용에 영향을 미칩니까?
아닙니다. 현재, 우리는 증서세법 시행의 필요성을 결합해 징수 정보 시스템의 증분 주택 거래, 재고 주택 거래, 토지 양도, 양도 등 부동산 거래세 신고 모듈을 개정하고 보완했으며, 모듈을 사용할 때 작성해야 할 관련 신고서를 동시에 최적화했다. 공고가 시행된 후에도 부동산 거래세 신고 모듈과 양식은 여전히 사용할 수 있다.
9. 증서세 정보 연락처의 적용 시나리오는 무엇입니까?
증서세' 선납세증증' 관리 요건을 더 잘 이행하기 위해 납세자 납세 후 부동산 등록사항을 용이하게 하기 위해 세무서는 증서 납부서, 완세증명서 또는 증서세 정보를 통해 일방 부동산 등록기관에 연락하여 납세 또는 면세 (비세) 정보를 전달해야 한다는 공고를 분명히 했다.
증서세법이 시행된 후 세무서에서는 증서세 정보 통일연락서를 사용하기 시작했는데, 이는 부동산 등록기관에 납세자 납세 정보를 전달하는 전달체 중 하나로 부서 협력의 관리 요구 사항을 더 잘 충족시킬 수 있다. 증서세가 전액 입고되거나 면세 (비세) 수속을 밟아 증서, 완세 증명서를 통해 정보를 전달할 수 없는 경우 세무서에서 증서 정보 연락처를 제공할 수 있다. 동시에, 세금 정보는 정보를 통해 즉시 전달될 수 있으며, 세무서는 더 이상 부동산 등록 기관에 납세증서를 제공하거나 연락처를 발행할 수 없습니다.
10.' 공고' 시행 후 납세자가 세금 환급을 신청할 때 제공해야 할 자료에 변화가 있습니까?
세금 정보는 이미 간소화되었다. 납세자는' 증서세법' 과 23 일 공고에 따라 세무서에 납부한 증서세 환불을 신청한 경우 납세자 신분증, 세금 납부서 또는 완세 증명서 사본을 제공하고 상황에 따라 관련 자료를 제출해야 한다.
(1) 법에 따라 토지, 주택소유권 등록을 처리하기 전에 소유권 이전 계약이나 계약의 성격 증명서가 무효, 취소 또는 취소된 경우, 계약이나 계약의 성격 증명서가 무효, 취소 또는 취소된 증명 자료를 제출한다.
(2) 인민법원의 판결이나 중재위원회의 판결로 토지, 주택소유권 이전이 무효이거나 취소됐거나 취소됐으며, 토지, 주택소유권은 원래 소유자로 변경되어 인민법원과 중재위원회에 제출된 발효법문서
(3) 토지사용권이 인도될 때 용적률 조정이나 실제 납품면적이 계약면적보다 작기 때문에 토지양도가격을 환불해야 하는 경우 보충계약 (계약) 및 환불 증명서를 제출한다.
(4) 신설 상품주택 인도 시 실제 납품면적이 계약면적보다 작은 경우 보충계약 (계약) 및 환불 증명서를 제출해야 합니다.
납세 절차와 자료를 더욱 간소화하기 위해 납세자는 세금 환급을 할 때 부동산 소유권 증명서를 제출할 필요가 없다. "공고" 는 세무서가 납세자 세금 환급 정보를 받은 후 부동산 등록 기관에 토지, 주택 소유권 등록 상황을 확인해야 한다는 것을 분명히 했다.
XI. 구체적으로 어떤 법에 따라 기밀로 유지해야 하는 납세자 개인 정보를 포함합니까?
법에 따라 기밀로 유지되는 납세자 개인 정보에는 개인 신분 정보, 결혼 등록 정보, 부동산 소유권 등록 정보, 세금 신고 정보, 기타 영업 비밀 및 개인 정보가 포함됩니다.
납세자의 세법 위반 정보는 기밀 정보 범위에 속하지 않으며 세무서는 법에 따라 처리할 수 있다는 점에 유의해야 한다.
12.' 공고' 시행 후 증서세 신고 납부의 주요 방식이 바뀌었나요?
변화가 없다. 증서세법' 관련 규정에 따르면 증서세는 토지와 주택이 있는 세무서가 징수하여 관리한다. "공고" 는 "일창접수" 를 시행하는 지역에서 납세자가 현지 정무서비스청이나 부동산 등록청에 설립한 종합접수창구를 통해 증서세 신고 등 부동산 등록, 거래, 납세 사항을 통일적으로 처리할 수 있다는 점을 분명히 했다.
조건적인 지역에서는 납세자가 전자세무국이나 납세자 측 앱을 통해 증서세 신고납부를 위한 온라인 핸드헬드를 실현할 수 있다.
13. 세무서는 정보 * *
"공고" 는 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 세무서가 정보를 통해 즉시 검사를 받을 수 있도록 규정하고 있으며 납세자가 더 이상 정보를 제출하지 않을 것을 선언할 수 있다고 규정하고 있다.
열네. 공고에서 납세자 신분증의 구체적인 내용은 무슨 뜻입니까?
공고에 언급된 납세자 신분증은 단위 납세자가 영업허가증이거나 통일사회신용코드증서나 기타 유효등록증명서를 가리킨다. 개인 납세자 중 자연인은 주민등록증, 호적부 또는 입국 신분증, 자영업자는 영업허가증이다.
15. 공고는 언제 효력이 발생합니까?
공고는 202 1 년 9 월 1 일부터 시행된다. 개정된' 증서세원 목록' 과' 증서세 정보 연락표' 는 같은 날 출범했고, 전문폐지와 일부 조항이 폐지된' 증서세 문서 목록' 에 열거된 서류나 조항은 같은 날 폐지됐다.
출처: 중화인민공화국 국세청.