변경 1. 전체 재건은 토지 부가가치세를 징수하지 않는다.
정책: 5 번 문건에 따르면 회사법의 규정에 따라 비회사제 기업 전체를 유한책임회사 또는 주식유한회사로, 주식유한회사 (주식회사) 전체를 주식유한회사로 개조한다. 전환 전에 국유지와 주택 소유권을 양도하거나 전환된 기업에 토지 부가가치세를 부과하지 않는다.
힌트: 이곳의' 전체 개조' 는 원기업 투자주체를 바꾸지 않고 원기업의 권리 의무를 상속하는 행위를 가리킨다. 예를 들어, 전민 소유제 공업기업이 국유독자회사로 개조하는 것은 전형적인 전체 재건 행위이다. 실제 업무에서 일부 비회사제 기업은 전체적으로 회사제 기업으로 전환되지만, 투자주체는 종종 동시에 변화한다. 이럴 때 이 정책의 집행 위험에 주의를 기울여야 한다. 예를 들어, 농촌 신용사는 농촌 상업은행으로 개조되었지만, 종종 동시에 새로운 주주를 도입한다. 이때 투자주체의 변화는 상술한 정책의 적용에 영향을 미칠 것이다.
변화 2. 국유 고정가격 부동산 투자는 당분간 토지 부가가치세를 징수하지 않는다.
정책:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 토지부가가치세 몇 가지 구체적인 문제에 대한 통지' (재세자 [1995]48 호) 제 1 조, 투자부동산이나 연합에 대한 투자 또는 연합측이 고정 가격으로 토지 (부동산) 에 투자하거나 부동산을 조건으로 피투자자에게 양도하는 것 상술한 부동산은 투자 합자 방식으로 재양도하여 토지 부가가치세를 징수한다. 5 번 문건은 이 규정을 취소했지만 5 번 문건은 단위와 개인이 개조할 때 국유지와 주택으로 출자하여 국유지와 주택소유권을 투자업체에 이전하거나 변경하는 것은 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다는 것을 계속 분명히 했다.
실천에서 보편적으로 논란이 되는 토지 취득 비용이 계속될 수 있을지에 대해 5 번 글은 기업이 개제 후 국유토지사용권을 양도하고 토지부가가치세 납부를 신고할 때, 개제 전에 국유토지사용권을 취득하기 위해 지급한 토지가격과 국가통일규정에 따라 지급한 관련 비용은 기업의' 토지사용권 양도금' 으로 공제되어야 한다고 지적했다. 기업개편 과정에서 성급 이상 토지관리부의 비준을 거쳐 국가는 국유토지사용권을 출자로 하고, 국유토지사용권을 양도하여 토지부가가치세를 납부할 때 성급 이상 토지관리부에서 승인한 평가가격을 기업의 토지사용권으로 지급한 금액을 공제해야 한다. 기업은 세금 신고를 처리할 때 토지가 주식에 입주할 때 성급 이상 토지관리부의 승인 서류와 승인 평가가격을 제공해야 한다. 승인 서류와 승인된 평가 가격을 제공할 수 없는 것은 공제할 수 없습니다. 예를 들어, 국유기업이 개조할 때 한 토지의 원래 인수 비용은 1 억 원이었지만, 성 국토국의 승인을 받아 3 억 위안의 주식을 평가하면 후속 양도에서 3 억 위안으로 인수 비용을 공제할 수 있다.
힌트: 5 번 규정에 따르면 단위와 개인은 개제 시 국유지와 주택투자로 국유지와 주택소유권을 투자업체에 이전하거나 변경하는 경우 토지부가가치세를 잠시 징수하지 않는다. 정책은 "구조 조정 과정 중" 을 강조한다. 단위와 개인이 국유 토지와 주택에 투자하는 경우,' 개조 과정 중' 이 아니라, 단지 일반적인 상황일 뿐, 잠시 징수를 면제할 수 있을지는 분명하지 않다. 납세자들이 비슷한 문제에 부닥쳤을 때도 제때에 세무서에 소통해야 한다.
변화 3. 기업 합병은 당분간 토지 부가가치세를 징수하지 않는다.
정책: 재세자 [1995]48 번 제 3 조는 기업 합병 과정에서 합병된 기업이 부동산을 합병된 기업에 양도하고 토지 부가가치세를 잠시 면제한다고 규정하고 있다. 실제로, 이 규정은 일반적으로 흡수 합병에 대해 일시적으로 세금이 면제되는 것으로 해석되지만, 새로운 기업 합병에 대해서는 각지의 운영이 다르다. 5 번 문건은 이 규정을 취소하고, 두 개 이상의 기업이 법률 규정이나 계약에 따라 한 기업으로 합병되고, 원래 기업 투자주체는 여전히 존재하고, 원래 기업은 국유지, 주택소유권 이전, 합병기업에 대한 변경, 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다는 것을 더욱 분명히 했다. 흡수 합병이든 신규 합병이든 일시적으로 면세를 받을 수 있다는 뜻이다.
팁: 회계처리를 결합하면 특별한 기업 통합 형식, 즉 지주통합이 있습니다. 지주통합에서는 합병에 참여하는 모든 기업이 법인 자격을 잃지 않는다. 실제로 인수된 기업은 인수된 기업의 지분을 인수하여 통제 목적을 달성했다. 이런 지분 양도와 지분 인수를 기반으로 한 기업 합병에는 일반적으로 토지 부가가치세가 포함되지 않는다.
변화 4. 단독으로 기업을 설립하여 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다.
정책: 원래 정책은 기업 분립 (분분) 에 토지부가가치세 징수 여부에 대해 명확하지 않다. 실제로 청도, 신장, 샤먼 등은 토지 부가가치세를 징수하지 않는 경향이 있고, 베이징 등은 징수하는 경향이 있다. 5 번 문건에 따르면 법률 규정이나 계약 약정에 따라 기업은 원기업 투자주체와 같은 두 개 이상의 기업으로 나뉘어 국유지, 주택소유권을 원기업에서 이전해 분립기업으로 변경하는 기업에 대해 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다.
힌트: 기업분립 (분리) 도 두 가지 형태가 있는데, 파생분립과 신설분립이다. 이 둘의 차이점은 신분립의 경우 합병기업이 계속 존재할 것이지만, 신분립의 경우 합병된 기업은 해산해야 한다는 점이다. 어떤 분리든 분리 후 주체가 같으면 토지부가가치세를 잠시 징수하지 않는다.
변화 5, 부동산 개발 기업의' 우대문' 폐쇄
정책: 5 호문에서는 구조 조정과 관련된 토지부가가치세 정책이 부동산 개발 기업에는 적용되지 않는다고 규정하고 있다. 앞서' 중화인민공화국 재정부 국세총국 토지부가가치세에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2006]2 1 호) 제 5 조는 재세 [1999] 라는 단어가 투자나 합자경영지 () 에 적용되지 않는다고 규정하고 있다. 5 번 문문이 발표된 후에도 폐지됐지만' 잠시 징수하지 않는다' 는 토지부가가치세 특별 정책은 부동산 개발업체에 여전히 문을 닫는다. 이 규정은 주로 정책의 연속성을 유지하기 위해 일부 부동산 개발업체들이' 재편성' 이라는 이름으로 부동산을 양도하는 것을 막기 위한 것이다. 합병이든 분립이든 한 쪽이 부동산 개발업체라면 5 번 문서에 규정된 개조 개편의 구체적인 정책을 적용해서는 안 된다는 점에 유의해야 한다.
힌트: 기업은 5 번 관련 규정에 따라 관련 토지부가가치세 특혜 정책을 받는 경우 관할 세무서에 관련 부동산, 국유토지소유권 증명서, 가치증명서 등 서면 자료를 제때에 제출해야 한다. 특혜정책 시행기간은 20 15 10 부터 20 17 12 3 1 까지입니다.