감사 효율성 및 품질 향상의 필요성에 기반
감사 효율성과 품질을 높여야 하는 필요성은 감사 방법 진화의 기본 동력이다. 사회가 발전하고 경제가 발전함에 따라 복잡하고 복잡한 감사업무와 제한된 감사자원 간의 갈등이 날로 날카로워지면서 감사업무에 대한 전면적이고 세밀한 심사는 더 이상 감사사업 발전의 요구를 충족시킬 수 없다. 이런 식으로 감사 방법은 단순에서 과학으로, 단일에서 시스템으로 발전하는 것이 역사의 필연이다. 과학적 규범의 감사 방법을 이용하여 제한된 감사 자원으로 사회가 부여한 역사적 사명을 감당하고 감사 효율을 극대화하는 것은 감사의 진일보한 발전을 촉진하는 주요 요소 중 하나이다. 바로 이런 맥락에서, 감사방법은 과학화되고 규범화된 방향으로 진화하고 발전하여 이미 세계감사발전의 규율과 추세가 되었다.
감사 방법의 점진적 진화는 감사 실질적 테스트 작업의 성격, 시간 및 범위, 선택 및 이동의 동적 프로세스를 반영합니다. 이런 상황에서 전통적인 감사 품질관은 새로운 상대적 품질관으로 대체되고 있다. 상대적 품질관이란 감사 결론의 100% 신뢰성과 정확성을 감사 품질 판단의 기준으로 삼지 않고 특정 참조 대상을 기준으로 감사 작업의 품질 요구 사항과 수준을 결정하는 것입니다. 더 적은 자원 소비로 더 나은 감사 결과를 얻기 위해 감사자는 포괄적이고 세밀한 검토를 수행할 수 없으며 대신 샘플 감사로 대체해야 합니다. 우리는 직접 검사법을 실시할 수 없고, 대신 역검사법을 사용해야 한다. 우리는 계정 지향 감사의 생각을 따르지 말고, 제도 지향 감사, 심지어 위험 지향 감사의 사고를 따라야 한다. 따라서 감사 방법은 끊임없이 진화하고 발전해 왔다.
감사 효율성과 감사의 질은 상호 연계되고 제약되며, 한 방면의 향상은 다른 방면에 긍정적이거나 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 영향의 두 가지 측면은 최적의 균형 상태를 찾아 감사 방법의 진화와 발전을 더욱 추진해야 한다.
감사 위험 및 책임 회피의 필요성에 기초
감사 위험은 주체, 객체, 환경 등 다양한 요인의 영향을 받아 감사 의견과 결론이 객관적 실제와 일치하지 않을 가능성을 말한다. 이 중 주요 요인은 감사주체의 부당하거나 과실행위이며, 객관적 요인은 감사기관의 관리, 의사결정실수, 부정행위, 환경요인은 주로 정치경제환경, 법률환경, 경쟁이 갈수록 치열해지는 시장환경이다. 감사 위험은 감사 과학의 발전과 개선에 따라 끊임없이 변화하며 객관성, 보편성, 잠재성의 특징을 가지고 있다. 그 기본 법칙은 위험은 점점 증가하고 복잡하지만 통제하고 피할 수 있다는 것이다. 위험을 수용 가능한 수준으로 낮춰야 감사원이 표현하는 감사 결론과 의견을 더 잘 파악할 수 있다. 이 경우, 감사인의 통제 및 감사 위험 방지에 필요한 감사 방법이 필요하며, 감사 방법은 지속적으로 진화해야 과학적으로 실현될 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 위험 지향 감사는 계정 지향 감사와 제도 지향 감사에서 진화한 현대 감사 사상으로, 감사자가 감사 과정에서 감사된 단위의 내재적 위험과 통제 위험에 대한 종합적인 분석과 평가를 수행하도록 요구하고 있습니다. 이를 출발점으로 허용 가능한 검사 위험을 식별하고 감사 목표를 달성하기 위한 감사 전략을 개발합니다.
감사 책임은 독립적인 경제 감독 형태로서 감사 기관 및 감사원이 감사 의뢰인 및 기타 당사자에게 부담해야 하는 책임이며 좁은 개념이다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 넓은 의미에서, 감사 책임은 감사인, 감사인, 감사 단위 및 관련 당사자가 감사 활동에서 형성하는 상호 책임 관계입니다. 즉, 감사기관과 감사인뿐만 아니라 감사인, 감사인 단위 및 감사 활동과 관련된 이해 관계자도 있습니다. 감사 책임은 일반적으로 좁다. 감사 책임은 감사 위험과 내재적인 관계가 있다. 감사 책임은 감사 위험의 크기에 따라 달라집니다. 감사 위험이 클수록 감사 기관 및 감사인의 책임이 커집니다. 일반적으로 감사기관과 감사인은 감사 활동 중 관련 행위와 그 결과에 대해 법적 책임을 져야 합니다. 이러한 법적 책임은 무형적이고 연속적이며 규범 감사 행위에 긍정적인 역할을 합니다. 그러나, 특정 감사 책임의 부담과 이행은 감사 활동의 질과 책임 논란을 전제로 해야 하며, 감사인이 감사 활동에서 실수나 부정행위가 있었다는 사실을 전제로 하고, 진실하고 충분한 증거가 있어야 한다. 이런 식으로 감사인은 감사 책임에 대한 회피 문제가 있습니다. 즉, 필요한 경우 특정 감사 품질 분쟁에 대한 책임을 져야 하며, 책임 없이 책임져서는 안 됩니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 이 경우, 감사 방법은 감사 기관 및 감사인이 감사 책임을 회피할 필요성을 충족시키기 위해 점차 발전해 왔습니다.
효율성과 품질의 관계와 마찬가지로 위험과 책임은 밀접한 관련이 있고 서로 제약된다. 이러한 관계를 통해 그들은 동적 균형을 추구하여 감사 방법의 진화를 촉진하는 동력을 형성한다.
소유권 감독의 요구를 충족시키는 기초
1980 년대 우리나라가 감사감독제도를 회복한 후, 감사발생과 발전의 객관적인 기초 위에서 감독 회계와 경제감독의 필요성에 근거한 관점이 나타났다. 이후 많은 학자들은 위탁과 위탁 책임 관계의 관점에서 감사가 위탁과 위탁 책임 관계를 유지하거나 종료할 필요가 있다고 주장했다. 양권이 분리된 후 위탁과 책임 관계가 형성되어 소유권 감독과 관리 감독이 있다. 위탁 책임 관계를 유지하거나 해제할 때 감사는 소유자의 이익을 보호하는 관점에서 더 많이 시작되거나, 직접 말하면, 감사는 소유권 감독의 필요에 따라 탄생하고 발전한다. 양권이 분리되자 업주는 경영자에게 재산을 위탁했다. 그는 경영자가 자신의 재산을 잘 보관하고 관리하여 가치를 보존하는 것에 관심이 있다. 이에 따라 업주는 감사를 위임하거나 지정해 감독한다. 감사기관과 감사원은 위탁된 경제감독 임무를 완수하기 위해 적절한 감사 절차와 방법을 취한다. 감사기관의 회계자료와 그에 반영된 경제활동이 비교적 간단하고, 감사감독 임무를 비교적 쉽게 완수할 수 있을 때, 감사인이 채택한 감사 방법도 당연히 비교적 간단하고 일방적이다. 반대로, 감사 대상 단위의 회계 데이터와 그에 반영된 경제 활동이 복잡할수록 감사 감독 임무를 완수하기 어려울수록, 감사인이 채택한 감사 방법은 자연히 체계적이고 완벽해질 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언) 경제 사회가 발전함에 따라 회계 데이터와 그 경제 활동이 점점 더 복잡해지고 있으며, 감사 방법도 체계화, 규범화 방향으로 끊임없이 발전하고 있다.
요약하면, 감사 방법의 진화는 감사 효율성과 품질을 향상시키고, 감사 위험과 책임을 회피하며, 소유권 감독의 요구를 충족시키는 내적 동기를 반영한다. 이 세 가지 측면은 서로 융합되어 있다. 감사 효율성과 품질을 높이는 것은 기본적인 동기이며, 감사 방법의 진화 초기에 가장 먼저 고려해야 할 문제이다. 일정 단계나 수준으로 진화함에 따라 감사 위험과 책임을 피해야 하는데, 이 두 가지 측면은 감사 목표를 극대화하고 소유권 감독의 요구를 충족시키기 위한 전제 조건을 구성합니다. 소유권 감독의 요구를 충족시키는 것은 감사 효율성과 품질을 향상시키고 감사 위험과 책임 요소를 피하는 방향과 정도에 영향을 미칩니다.