L 그룹의 관련 광산기계는 주로 5 명의 중요한 고객에게 판매되는데, 이들 고객은 할부 방식을 채택하고 있다. 계약금 만기일은 주문 확인일입니다. 계약금은 상품 대금의 50% 여야 합니다. 2 차 지불 만기일은 광산 기계 인도일로 2 차 지불의 25% 를 지불해야 한다. 세 번째 지불 만기일은 고객의 탄광이 광산기계를 성공적으로 설치한 날짜이고, 세 번째 지불은 상품 대금의 25% 여야 한다. 위 지불 일정에 따라 L 그룹은 판매 수익을 조기에 인식하는 문제가 있습니다. 고객의 첫 번째 지불은 주문 인식 일자일 뿐이기 때문입니다. 이 시점에서 L 그룹은 실제로 고객에게 상품이나 서비스를 제공하지 않았습니다. 이 금액은 실제로 고객의 선불금입니다. L 그룹은 소득 대신 부채를 인식해야합니다. 이때 수익을 인식하면 수익 인식 기준과 신중함 원칙에 맞지 않기 때문에 L 그룹은 수입을 과대평가하고 부채를 과소평가할 위험이 있다.
(2) 분쟁 채권
201112 31일, L 그룹 외상 매출금 명세서는 P 탄광 부채 4275 만원을 보여준다. 이것은 논란의 여지가 있는 채무이다. L 그룹이 P 탄광에 판매하는 채굴기계는 20 1 1 년 9 월에 설치되었다. L 그룹 CEO M 에 따르면 이 기계는 이미 P 탄광에서 성공적으로 운영되었지만 P 탄광은 세 번째 지불을 거부했다. 이 외상 매출금 액수는 회사의 세전 순이익의 50.89%, 주영 업무소득의 2.28%, 총자산의 3% 를 차지한다. L 그룹은 논란이 있는 외상 매출금에 대해 적당히 대손 준비를 해야 한다. 그렇지 않으면 외상 매출금을 과대평가하는 문제가 발생할 수 있다. 공인회계사는 또한 이 외상 매출금의 분쟁 원인을 철저히 조사하여 부실 채권 준비 금액을 합리적으로 판단해야 한다.
(3) 법적 소송
L 그룹의 또 다른 고객인 Q 탄광은 지난 2 월 변호사를 통해 L 그룹에 연락했고, 20 1 1 은 L 그룹을 요구했다.
그 연대는 시추기 고장으로 인한 운영자 팔 한 명이 중상을 입었다. L 그룹 CEO m 은 A 에 대해 공인회계사가 이 사건의 영향을 완전히 무시할 수 있다고 밝혔다. Q 탄광의 안전시설이 좋지 않고 직원들의 건강복지도 부족하다는 것은 잘 알려져 있기 때문이다. 여러 차례 언론에 노출되고 감독부의 정류 지시도 받았기 때문에 이번 사고는 완전히 Q 탄광의 책임이다. 이에 따라 L 그룹도 Q 탄광 2011112 개 주문에 대한 확인을 취소했습니다.
이 사건에 대해 공인회계사는 L 그룹 CEO M 의 말을 쉽게 들을 수 없으며 L 그룹에게 이 사건의 영향을 진지하게 고려하도록 요구해야 한다. 이는 M 이 말한 대로 L 그룹에 재정적 영향을 미치지 않기 때문이다. L 그룹이 생산한 광산기계에 품질 문제가 있는 것으로 밝혀지면 L 그룹은 보상을 받을 가능성이 높다. 상해사고 배상 가능성이 크다면 L 그룹은 그에 상응하는 손해배상 준비금을 제시해야 한다. L 그룹은 배상 가능성만 있는 경우에도 재무제표 노트에 사건의 세부 사항과 회사에 미치는 재정적 영향을 공개해야 합니다.
또한 L 그룹은 Q 탄광의 두 가지 주문서를 취소했지만 Q 탄광에 아직 지불해야 할 빚이 있다면 지불을 거부할 가능성이 높기 때문에 L 그룹의 외상 매출금이 과대평가될 것이다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure (미국 TV 드라마) Q 탄광이 이미 첫 번째 돈을 지불했다면 반환을 요구할 가능성이 높으며 L 그룹도 이를 위해 자금을 조달하거나 재무제표에 공개해야 한다.
Q 탄광은 L 그룹의 5 대 고객 중 한 명이다. 이 고객을 잃고 새로운 수입원을 찾아 이 손실을 메우기 어렵다면 L 그룹의 미래 지속경영 능력에 문제가 생길 수밖에 없다. 법적 소송이 공공사건이 되면 L 그룹이 결함이 있는 기계를 제공한다고 판단된다면 L 그룹은 신규 고객을 유치하기가 어려울 것이다. 이 사건이 L 그룹에 부정적인 영향을 미칠 가능성은 여전히 크다. 다른 중요한 고객도 L 그룹과의 업무 왕래를 중단하면 L 그룹이 계속 경영할 수 있을지에 대한 문제가 더욱 심각해질 것이다. 감사 계획에서 공인 회계사는 L 그룹의 지속적인 경영 능력에 필요한 감사 절차를 고려해야 합니다.
(4) 재고
20 1 10, 12, L 그룹은 모든 재고에 대한 기말 실사를 실시했습니다. 생산 완료 정도에 따라, 수석 엔지니어는 20 1 16, 12 년 6 월 30 일 제품 최종 평가를 12750 만 명으로 추산했다. L 그룹의 재고 실사는 65438+2 월 3 1 에서 수행되지 않으므로 재고 실사 결과를 기준으로 한 기말 재고 평가가 정확한지 의심스럽고 공인 회계사의 중점 주의가 필요합니다.
복습하다.
Wip 수량이 전체 재무제표에 큰 의미가 있고 제품과 관련된 주요 위험이 완료 정도 추정에 있는 경우, 이 추정은 주관적이며 전적으로 수석 엔지니어가 결정합니다. 공인회계사가 고려해야 할 것은 제품의 완성도를 과대평가하여 제품의 기말 평가를 과대평가할 위험이 있는지 여부입니다. 게다가, 노무비와 간접 제조 원가의 흡수도 복잡한 계산이다. 공인회계사는 원가 계산 방법이 전년도와 일치하는지 여부를 고려해야 한다. 동시에 공인회계사는 원자재, 제품, 생산품의 인정 기준이 합리적인지 여부를 포함하여 재고 분류의 정확성을 고려해야 한다.
(5) 해외 공급자
L 그룹이 생산한 광물 기계의 호스트는 핀란드 회사인 외국 공급자로부터 구입하여 L 그룹에 유로를 지불하라고 요구했다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) L 그룹 2 월 20 1 1 및 3 1 의 유동 부채에 기록된 미지급금 2250 만원은 핀란드 공급자에게 빚진 대금이다. 해외 공급자에 대한 지급은 유로로 지급되기 때문에 공인회계사는 L 그룹의 외화 거래에 대한 내부 통제가 완벽한지, 외화 미지급금이 기말에 환산되는 시기를 점검해야 한다. 인민폐와 유로의 환율이 수시로 변하기 때문에, 사용된 환산환율과 방법이 부적절하면 미지급금 평가가 과대평가되거나 과소평가될 수 있다.
(6) 품질 보증 준비
L 그룹이 판매하는 광산기계는 1 년 동안 기계 자체의 원인으로 인해 고장이 나고 회사는 무료 수리를 담당하는 1 년 품질 보증과 함께 제공된다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) 20 1 1L 그룹 대차대조표에서 품질보증비 3750 만원 (20 10 3600 만원) 을 청구합니다. 준비는 L 그룹 CEO M 이 고객이 반영한 고장 수리 비용을 기준으로 산정한 것이다.
L 그룹이 인출한 품질보증액은 총자산의 2.63%, 20 10 은 총자산의 2.67% 를 차지한다. L 그룹 20 1 1 연간 제품 품질 보증 준비금은 20 10 년보다10/0.5 만원 증가, 성장률은 4.2% 에 불과하지만 같은 기간 주영영업수익입니다 이는 L 그룹이 20 1 1 에서 제품 품질 보증에 대한 지출을 과소평가한다는 것을 보여준다. L 그룹 20 1 1 연간 제품 품질이 크게 향상되었다는 증거가 없는 한, 주요 업무 소득 증가율 비율에 따라 제품 품질 보증금을 계산해야 합니다. 하지만 실제로 P 탄광의 거부와 Q 탄광의 사고는 L 그룹 제품의 품질이 개선되지 않았다는 직접적인 증거다. 품질보증준비금의 액수를 결정하는 결정권은 L 그룹의 집행사장 M 으로, L 그룹의 대주주로서 제품 품질보증준비금을 적게 언급함으로써 이윤표에서 요금을 적게 내고 이윤을 허비하는 동기도 있기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 품질보증, 품질보증, 품질보증, 품질보증, 품질보증, 품질보증, 품질보증)
(7) 주요 주주가 회사에 미치는 영향
M 은 L 그룹의 대주주로 L 그룹의 경영과 재무결정을 실질적으로 통제하고 회사의 CEO 를 맡을 수 있다. 이런 상황은 의심할 여지 없이 재무제표가 조작될 위험을 크게 증가시킨다. 예를 들면 자산을 과대평가하고 부채를 과소평가하여 이윤을 과대평가하는 것이다. 이 위험은 20 1 1 의 재무제표에서 특히 심각하다. M 은 이듬해 초에 회사의 주식을 매각할 예정이기 때문이다. 이들 주식의 판매가격은 L 그룹 2 월 20 1 1 일 및 3 1 일 재무제표에 반영된 재무상황 및 경영 성과에 크게 좌우되기 때문에 M 은 자신의 이익을 위해 보고서를 조작하려는 동기가 뚜렷하다. M 이 취할 수 있는 보고서 조작 수단은 다음과 같습니다. 1 Q 탄광 법률소송으로 구성된 우발 부채를 확인하지 않습니다. ②P 석탄 광산에서 논쟁의 여지가있는 미수금은 대손 충당금을 언급하지 않는다. (3) 주요 사업 소득 증가율에 따라 제품 품질 보증 준비금을 적절히 늘리지 않은 경우 ④ 주요 사업 소득 등을 조기에 인식한다.
(8) 관련 거래
L 그룹 CEO m 은 L 그룹의 지분 60% 를 소유하고 있으며 H 그룹의 지분 55% 도 소유하고 있습니다. H 그룹은 자신이 소유한 건물 한 채를 L 그룹에 임대해 회사 본부로 삼았다. 그래서 L 은 L 그룹뿐만 아니라 H 그룹도 통제하고 H 그룹과 L 그룹은 관련측을 형성했다. 관련 당사자 간의 거래는 재무제표에 공개해야 하므로 H 그룹과 L 그룹 간의 부동산 임대 계약의 내용과 그들 사이의 채무는 재무제표에 공개해야 합니다. 게다가, 공인회계사는 H 그룹과 L 그룹 사이에 다른 관련 거래가 있는지 여부도 주목해야 한다.