기업소득세는 우리나라 내자기업과 경영단위의 생산경영소득과 기타 소득에 징수하는 일종의 세금이다. 납세자의 범위는 기업소득세보다 크다. 기업소득세 납세자는 중화인민공화국 내 독립 경제회계를 실시하는 모든 내자기업이나 기타 조직으로, 다음 6 가지 범주를 포함한다. (1) 국유기업 (2) 집단 기업; (3) 민간 기업; (4) 합작 투자; (5) 주식제 기업 (6) 생산경영소득과 기타 수입이 있는 기타 조직.
기업소득세의 대상은 납세자가 얻은 소득이다. 상품 판매, 노무 제공, 재산 양도, 배당금, 이자, 임대료, 특허권 사용료, 기부 및 기타 수입이 포함됩니다.
둘째, 기업 소득세 세율
기업 소득세 세율은 25% 이다.
원래' 기업소득세 잠행조례' 는 기업소득세세율이 33% 라고 규정하고 있으며, 두 가지 우대세율이 있다. 연간 과세 소득액 3-65438+ 만원의 세율은 27%, 과세 소득액 3 만원 이하의 세율은 18% 입니다. 특구와 하이테크 개발구 하이테크 기업 세율은 15% 입니다. 외자기업의 소득세율은 30%, 그리고 3% 의 지방소득세이다. 신소득세법은 법정세율이 25% 로 규정하고 있으며, 내자기업은 외자기업과 같다. 국가가 중점적으로 지원해야 할 첨단 기술 기업은 15%, 소형 마이크로이익 기업은 20%, 비주민기업은 20% 입니다.
과세 법인 소득세 = 당기 과세 소득 * 적용 세율
과세 소득 금액 = 총 소득-공제 가능한 항목 금액
기업소득세의 세율은 기업소득세 과세액을 계산하는 법정세율이다. "중화인민공화국 기업소득세 잠행조례" 에 따르면
비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우, 해당 기관, 장소가 중국 경내에서 얻은 소득과 중국 밖에서 발생했지만 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
조건에 부합하는 소형 이익기업은 20% 세율로 기업 소득세를 징수한다.
국세총국 소액기업 소득세 특혜 정책 관련 문제에 대한 통지 (재세 [20 1 1 17) 는 2012 에서 명확하다
국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업은 15% 세율에 따라 기업 소득세를 징수한다.
대만성: 대만성 기업소득세율은 25% 입니다. 세금 감면 후 본토 회사의 세율 중 중앙값은 20% 이고 다국적 기업의 세율 중 중앙값은 18% 입니다.
셋째, 기업 소득세 계산 방법
1, 공제 항목
기업소득세 법정 공제 항목은 기업소득세 과세 소득을 결정하는 항목이다. 기업 소득세 규정에 따르면, 기업의 과세 소득액은 기업의 총 수익액에서 비용, 비용, 손실 및 공제 항목의 금액을 뺀 것으로 결정됩니다. 비용은 납세자가 상품을 생산, 운영 및 서비스를 제공하기 위해 발생하는 직접 및 간접비입니다. 비용은 납세자가 상품을 생산하고 노무를 제공하기 위해 발생하는 판매비, 관리비, 재정비용을 말한다. 적자란 납세자가 생산경영 과정에서 발생하는 각종 영업외 지출, 경영손실, 투자손실을 말한다. 또한 기업의 과세 소득을 계산할 때 납세자의 재무회계처리가 조세 규정과 일치하지 않으므로 조세 규정에 따라 조정해야 합니다. 비용, 비용 및 손실 외에도 기업 소득세의 법정 공제 항목은 세법에 따라 조정되어야 하는 일부 공제 항목을 규정하고 있습니다.
주요 내용은 다음과 같습니다.
(1) 이자 비용을 공제합니다. 납세자가 생산경영 기간 동안 금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 사실대로 공제해야 한다. 비금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 금융기관의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액보다 높지 않아 공제를 허가한다.
(2) 과세 임금 공제. 조례에 따르면 기업의 합리적인 임금 임금은 실질적으로 공제되어야 한다. 이는 이미 여러 해 동안 시행된 내자 기업의 세금 계산 임금제가 취소되어 내자 기업의 부담을 실질적으로 경감한다는 것을 의미한다. 그러나 실제 공제를 허용하는 임금, 임금은 반드시' 합리적' 이어야 하며, 명백히 불합리한 임금, 임금은 공제되지 않는다. 앞으로 국세총국은 시행 조례와 일치하는 임금 공제 관리 방법을 제정함으로써' 합리적' 을 정의할 것이다.
(c) 직원 복지 비용, 노동 조합 기금 및 직원 교육 기금의 측면에서 시행 규정은 이전 공제 기준 (각각 14%, 2%, 2.5%) 을 유지하지만 "총 과세 임금" 은 "총 임금" 으로 조정됩니다. 직원 교육 경비 방면에서 기업이 직원 교육 투자를 강화하도록 장려하기 위해, 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육 경비는 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
(4) 기부 공제. 납세자의 공익성과 구제성 기부는 연간 회계이익 12% 이내로 공제가 허용된다. 12% 를 초과하는 부분은 공제되지 않습니다.
(5) 업무 접대비 공제. 업무접대비는 납세자가 생산경영의 합리적인 수요를 위해 발생하는 사회접대비를 말한다. 세법에 따르면 납세자가 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비는 다음 한도 내에서 공제해야 한다. 기업소득세법 시행조례 제 43 조는 기업이 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비가 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매액 (영업소득) 의 5‰ 를 초과할 수 없다는 것을 더욱 분명히 했다. 즉, 세법은' 양증통합' 방법을 채택한다는 것이다. 한편, 기업에서 발생하는 업무 접대비는 60% 까지만 허용하여 업무 접대비와 개인 소비를 구분하고, 일정한 비율을 설계함으로써 업무 접대비의 개인 소비 부분을 제거할 수 있습니다. 한편, 최대 공제액은 그해 판매 (영업) 소득의 5‰ 로 제한되며, 일부 기업이 40% 의 업무접대비를 늘리지 않기 위해 추가 송장 및 가짜 송장을 사용하여 업무접대비를 공제하는 것을 방지하는 데 쓰인다.
(6) 직원 연금 기금 및 실업 보험 기금 공제. 주정부 세무서에서 승인한 비율과 기수 내에서 과세 소득을 계산할 때 직원 연금 기금과 실업 보험 기금을 공제할 수 있습니다.
(7) 장애인 보호 기금 공제. 납세자는 현지 정부 규정에 따라 납부한 장애인 보장금에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허용한다.
(8) 재산 및 운송 보험료를 공제하다. 납세자가 지불한 재산. 운송 보험료는 세금 계산 시 공제를 허용합니다. 그러나 보험회사가 납세자에게 준 무배상 우대는 기업의 과세 소득액에 포함되어야 한다.
(9) 고정 자산 임대비를 공제하다. 납세자가 경영리스 형태로 임대한 고정자산 임대비는 세전에 직접 공제할 수 있다. 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산 임대비는 임대비의 이자 비용을 제외하고 세전에 직접 공제할 수 없습니다. 수수료는 지불 시 직접 공제할 수 있습니다.
(10) 대손 충당금, 대손 충당금, 상품 할인 준비의 공제. 납세자가 인출한 대손 충당금과 대손 충당금은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 추출 기준은 잠시 재무 제도에 따라 집행한다. 납세자가 인출한 상품 할인 준비금은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다.
(1 1) 고정 자산 양도 비용 공제. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출이란 고정자산을 양도하거나 매각할 때 발생하는 청산비용 등을 말한다. 납세자가 고정자산을 양도하는 지출은 세금을 계산할 때 공제할 수 있다.
(12) 재고 손실, 손상, 처분으로 인한 고정 및 유동 자산의 순 손실 공제. 납세자가 결손, 파손, 폐기로 인한 고정자산 순손실은 납세자가 결손 자료를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거쳐 공제해야 한다. 여기서 말하는 순손실에는 기업의 고정자산의 변가 수입이 포함되지 않는다. 납세자가 재고 손실, 파손 또는 폐기로 인한 유동 자산의 순 손실은 납세자가 재고 자료를 제공하고 주관 세무서의 심사를 거친 후 세전 공제해야 합니다.
(13) 본점 관리비 공제. 납세자가 총기관에 납부한 기업 생산 경영과 관련된 관리비는 총기관이 발행한 관리비 징수 범위, 할당량, 분배 기준 및 방법에 대한 증빙서류를 제공해야 하며 주관 세무서의 심사를 거쳐 공제를 허가해야 한다.
(14) 부채 이자 소득 공제. 납세자의 채무 이자 소득은 과세 소득액에 포함되지 않는다.
(15) 기타 수입을 공제하다. 각종 재정보조금 수입, 감면 또는 환불된 유동세를 포함해서 중화인민공화국 국무원 재정부 국세총국이 과세 소득액을 고려하지 않을 수 있다고 규정한 것 외에 나머지는 기업 과세 소득액에 통합하여 세금을 계산해야 한다.
(16) 손해배상 공제. 납세자가 매년 발생하는 적자는 다음 해의 소득으로 보상할 수 있다. 다음 납세 연도 소득이 부족한 것은 해마다 보상할 수 있지만 최대 5 년을 초과할 수는 없다.
2. 공제는 허용되지 않습니다.
과세 소득을 계산할 때 다음 비용은 공제할 수 없습니다.
(1) 자본 지출. 납세자가 고정 자산과 대외투자를 매입하는 지출을 가리킨다. 기업의 자본성 지출은 세전에 직접 공제해서는 안 되며, 감가 상각을 통해 점진적으로 상각해야 한다.
(2) 무형 자산 이전 및 개발 지출. 납세자가 무형자산을 스스로 구매하고 무형자산을 개발하는 지출을 가리킨다. 무형 자산의 양도와 개발에 대한 지출은 직접 공제할 수 없고, 수익기간 내에 분할 상각해야 한다.
(3) 자산 손상 충당금. 고정 자산 및 무형 자산의 손상 충당금은 세전 공제를 허용하지 않습니다. 기타 자산의 손상 충당금은 중대한 손실로 전환되지 않을 때까지 세전에 공제할 수 없습니다.
(4) 불법 경영 벌금과 벌금 몰수 재산 손실. 납세자가 국내법을 위반하다. 법률 법규, 관련 부서의 벌금, 벌금, 재산 손실은 공제할 수 없습니다.
(5) 각종 세금에 대한 연체 수수료, 벌금 및 벌금. 세무서의 연체료와 벌금, 사법부의 벌금, 그리고 위의 벌금 이외의 벌금은 세전에 공제해서는 안 된다.
(6) 자연 재해 또는 사고 보상 부분. 납세자가 자연재해나 의외의 사고를 당한 경우 보험회사가 지불한 배상금은 세전에 공제해서는 안 된다.
(7) 공익, 구제성 기부 및 비공익, 구제성 기부는 국가가 허용하는 공제 금액을 초과한다. 납세자는 비공익, 구제용 기부 및 연간 총 이윤 12% 를 초과하는 기부에 사용되며 공제가 허용되지 않습니다.
(8) 각종 후원비.
(9) 소득과 무관한 기타 지출.
3. 소득 및 비용
기업소득세는 납세자의 과세 소득액이 권력발생제로 계산된다고 규정하고 있다. 동시에 할부 판매 상품, 장기 공사 (노무) 계약 및 기타 업무 운영에 관한 규정은 다음과 같은 방법으로 확인할 수 있습니다.
(1) 분할 수금으로 상품을 판매하는 경우, 계약서에 규정된 상품 대금 지불 날짜에 따라 판매 수입의 실현을 결정할 수 있습니다.
(2) 건축. 설치, 조립 공사 및 제공 노동 기간이 1 년을 초과하는 경우 완료 진도 또는 완료된 작업량에 따라 수익 실현을 결정할 수 있습니다.
(4) 대형 기계 설비 선박 등의 가공 제조. 기간이 12 개월 이상인 다른 기업의 경우 완료 진행 또는 완료된 작업량을 기준으로 수익 실현을 결정할 수 있습니다.
넷. 기업 소득세 특혜 대우
세법에 규정된 세금 혜택 방식은 면세, 감세, 추가 공제, 감가 상각 가속화, 소득 감소, 세액공제 등이다.
첫째, 직접 구제:
면세
적용 범위:
1, 채소, 곡물, 유씨, 콩류, 과일 등을 재배합니다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
새로운 작물 품종을 재배하십시오.
한약재 재배;
4. 식목 조림;
가축과 가금류를 키우십시오.
산림 제품 수집;
7, 관개, 농산물 가공, 농업 기계 운영 및 유지 보수;
8. 원양어업
9. 회사 _ 농가 관리.
반세
적용 범위:
1. 꽃, 차, 음료 작물, 향신료 작물을 재배합니다.
2. 해양 양식 및 내륙 양식.
둘째, 정기 구제
2 면제 3 빼기 (첫 생산경영으로 얻은 납세연도부터)
적용 범위:
1. 상하이 경제특구와 푸동 신구가 지원하는 하이테크 기업
중국의 새로 설립 된 소프트웨어 기업 (이익);
3, 0.8 미크론 미만의 집적 회로 기업.
3 면제 3 반 (첫 생산경영으로 얻은 납세연도부터)
적용 범위:
1, 국가가 지원하는 공공 인프라 프로젝트
2, 환경 보호, 에너지 절약, 절수 프로젝트의 조건에 부합;
에너지 절약 서비스 회사는 계약 에너지 관리 프로젝트를 구현합니다.
셋째, 낮은 세율
20%
적용 범위:
소규모 및 소액 금융 기업:
1, 3 130 (즉, 자산은 3000 을 초과하지 않음; 100 을 초과하지 않습니다. 소득은 30 을 초과하지 않습니다);
2, 1830.
15%
적용 범위:
1, 국가가 지원하는 하이테크 기업
80 억 위안 0.25μm 에 투자하는 회로 기업;
3, 서구 개발은 산업 기업을 장려합니다.
10%
적용 범위:
1, 비거주 기업 할인;
2. 전국 배치 내의 중점 소프트웨어 기업.
4 개, 플러스 공제 포인트
실제 공제 후 50% 를 공제합니다.
적용 범위:
1, r&d 비용;
2. 무형 자산은 원가 150% 로 상각됩니다.
실제 공제 후 공제 100%.
적용 범위:
기업이 장애인 배치를 위해 지불한 임금.
동사 (verb 의 약자) 투자세 혜택
투자 금액의 70% 는 수익에서 공제됩니다.
중소형 첨단 기술에 2 년 이상 투자한 창업 투자 기업.
/kloc-투자액의 0/0% 가 세금을 공제합니다.
환경 보호, 에너지 절약 및 절수 , 안전 생산 및 기타 특수 장비. 구매 및 실제 사용.
자동사 소득 공제
적용 범위:
1, 소득의 90% 를 줄이는 것은 소득에 포함됩니다.
농민 소액 금융이자 소득;
3. 재배업과 양식업에 보험업무를 제공하는 보험료 수입;
적용 범위:
1, 기업 자원 종합 활용 제품 수익
소득 공제는 50% 세율로 과세됩니다.
3, 과세 소득이 3 만원 미만인 소규모 미익 기업;
일곱. 추가상각
감가상각 내용년수 단축 (규정된 감가상각 내용년수의 60% 이상)
적용 범위:
1, 기술 발전으로 제품 교체가 빠른 고정 자산
고정 자산은 일년 내내 강한 진동, 높은 부식 상태에 있습니다.
여덟, 면제가 있습니다.
주민기업이 기술 소유권을 양도하는 수입은 500 만원이다.
적용 범위:
1, 수입이 500 만원을 넘지 않습니다. 면세입니다.
2, 500 만원 이상의 소득세는 반으로 징수한다.
Ix. 소프트웨어 및 집적 회로 산업 장려
소프트웨어 및 집적 회로 산업 기업 소득세 특혜 정책
재세 20 1227 호에 따르면 "소프트웨어 산업과 집적 회로 산업의 기업 소득세 정책 발전을 더욱 장려하는 통지"
3. 국내에서 새로 설립된 집적 회로 설계업체와 자격을 갖춘 소프트웨어 기업은 20 17 12 3 1 이전 수익년도부터 할인기간을 계산하고, 첫해에서 이듬해까지 기업소득세를 면제하고,
4. 국가 계획 배치 내의 중점 소프트웨어 기업과 집적 회로 설계 기업 (예: 그해 면세를 받지 않은 경우 10% 세율로 기업 소득세를 감면할 수 있습니다.
다섯째, "중화 인민 공화국 재무부 국세총국의 소프트웨어 제품 부가가치세 정책에 관한 통지" (재세 20 1 100 호 과세 소득 금액을 계산할 때 총 소득에서 비과세 소득으로 공제할 수 있습니다.
6. 집적 회로 설계 기업과 자격을 갖춘 소프트웨어 기업의 직원 교육비는 별도로 계산하여 실제 발생액에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제해야 한다.
7, 기업 구매 소프트웨어, 고정 자산 또는 무형 자산 확인 조건을 충족하는 경우 고정 자산 또는 무형 자산에 따라 계산할 수 있으며, 감가 상각 또는 상각 기간은 최소 2 년 (포함) 까지 적절히 단축될 수 있습니다.
X. 증권 투자 기금 개발을위한 특혜
XI. 과도기의 우대 정책
12. 서부 대개발세 우대정책
적용 범위:
1. 클래스 및 우세 산업 프로젝트 수입 자용설비 관세 면제 장려
2. 주영 업무소득이 총소득의 70% 이상을 차지하는 기업을 장려하고 세율은 l5 %； 로 줄이도록 독려한다.
3, 20 10 12 3 1 새로 설립된 교통, 전력, 수리, 우편, 라디오 방송업체는 생산경영일로부터 소득세를 절반으로 징수합니다.
원래 우대세율의 과도법
1. 2008 년 6 월 65438+ 10 월 1 부터 저세율 혜택을 받았던 기업은 신규 세법 시행 후 5 년 이내에 법정세율로 점차 전환했다. 이 중 15% 기업소득세율을 누리는 기업, 2008 년 18% 세율 시행, 2009 년 20% 세율 시행, 20 10 년 원래 24% 세율을 집행한 기업은 2008 년부터 25% 의 세율을 집행했다.
2. 이전에 기업소득세' 2 면제 3 빼기',' 5 면제 5 빼기' 등 주기적 면세 혜택을 누리던 기업은 신규 세법이 만료될 때까지 원세법, 행정규정 및 관련 문서에 규정된 특혜 조치와 연한을 계속 누리고 있다. 그러나 수익성이 없어 세금 혜택을 받지 못하면 2008 년부터 할인 기간이 계산됩니다.
3. 상술한 과도특혜정책을 즐기는 기업은 2007 년 3 월 16 일 이전에 공상등록기관에 등록된 기업을 말한다.