1. 부동산 매매는 부동산 소유권을 이전하는 경영 활동을 말한다. 부동산이란 이동하거나 이동할 수 없는 후 성질과 모양을 바꿀 수 있는 재산으로, 건물과 건축물을 포함한다.
주거용 건물, 상업용 건물, 사무용 건물 및 주거, 직장 또는 기타 활동에 사용할 수 있는 기타 건물을 포함한 건물.
도로, 교량, 터널, 댐 및 기타 구조물을 포함한 구조물.
2. 건물의 유한재산권이나 영구사용권을 양도하고, 건설건물, 건축물의 소유권을 양도하며, 동시에 이 건물, 건축물이 점유하는 토지사용권을 양도하는 것은 부동산 판매에 따라 부가가치세를 납부한다.
3. 세율 및 징수율
(1) 일반 납세자는 일반 세금 계산 방법을 적용하고 부동산 양도에 적용되는 세율은 1 1% 입니다.
(2) 일반 납세자는 간단한 세금 계산 방법, 소규모 납세자 (다른 개인 포함) 가 부동산을 양도하는데, 징수율은 5% 이다.
4. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 취득한 부동산을 판매하며 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있습니다. 매출액은 취득한 전액과 가격외 비용에서 부동산의 원래 구매가를 공제하거나 부동산을 취득할 때의 평가가를 공제한 후의 잔액이며, 과세 금액은 5% 세율로 계산됩니다. 납세자는 상술한 과세 방식에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
5. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 취득한 부동산 (자체 건설 제외) 을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하는 경우 취득한 총 가격과 가격외 비용을 기준으로 과세 금액을 계산해야 합니다. 상술한 납세자들은 부동산 원가와 가격외 비용을 공제한 후 5% 의 세율로 부동산 소재지 주관 세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 세무서에 세금을 신고한다.
6. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일까지 자체 건설부동산을 판매하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용해 5% 징수율로 과세 금액을 계산하여 얻은 총 가격과 가격외 비용을 매출로 계산할 수 있다. 납세자는 상술한 과세 방식에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
7. 일반 납세자는 2065438+2006 년 4 월 30 일까지 자체 건설된 부동산을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하는 경우 취득한 총 가격과 가격외 비용에 따라 과세 금액을 계산해야 합니다. 납세자는 취득한 총가격과 가격외 비용의 5% 의 예정율에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
8. 일반 납세자는 20 1, 20 16 년 5 월 이후 취득한 부동산 (자체 건설 제외) 을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 얻은 전체 가격과 가격 외 비용으로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 부동산의 원래 구매가격과 가격외 비용을 공제한 후 5% 의 세율로 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
9. 일반 납세자는 20 16 년 5 월 1 일 이후 자체 건설부동산을 판매하고, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 취득한 총 가격과 가격외 비용을 기준으로 과세 금액을 계산합니다. 납세자는 취득한 총가격과 가격외 비용의 5% 의 예정율에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
10. 소규모 납세자가 취득한 부동산 (자건한 부동산 및 기타 개인 판매 부동산 제외) 을 판매하면 취득한 전체 가격과 가격외 비용에서 해당 부동산의 원래 구매가격을 빼거나 부동산을 취득한 후 잔액을 판매로 하여 5% 세율로 과세 금액을 계산해야 합니다. 납세자는 상술한 과세 방식에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고해야 한다.
1 1. 소규모 납세자는 자체 건설부동산을 판매하며, 총 가격과 가격외 비용을 판매해야 하며, 5% 세율로 과세 금액을 계산해야 한다.
기타 개인 이외의 소규모 납세자는 본 조에 규정된 세금 계산 방법에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 국가세무서에 세금을 신고한다. 다른 개인은 본 조에 규정된 세금 계산 방법에 따라 부동산 소재지 주관 지방세무서에 세금을 신고해야 한다.
12. 다른 개인이 취득한 부동산 (매입한 주택 제외) 을 매각하고, 매출은 취득한 전액과 가격외 비용으로 해당 부동산의 원래 구매가를 공제하거나 해당 부동산을 취득할 때의 평가가격을 공제한 잔액을 기준으로 5% 세율로 현지 주관 지방세무서에 세금을 신고한다.
13. 베이징, 상하이, 광저우, 심천에서 자영업자와 개인판매는 2 년 미만의 주택을 구입하고, 5% 세율에 따라 부가가치세를 전액 납부한다. 2 년 이상 (2 년 포함) 구매한 비정형주택은 대외판매소득과 구매가격의 차이에 따라 5% 세율로 부가가치세를 납부합니다. 개인이 2 년 이상 (2 년 포함) 일반 주택을 구입하여 대외적으로 판매하는 경우 부가가치세를 면제한다.
14. 납세자는 규정에 따라 취득한 전액과 가격외 비용에서 부동산의 원래 구매가격을 공제하거나 부동산을 취득할 때의 고정가격을 공제하여 법률, 행정규정 및 중화인민공화국의 국가세무총국이 규정한 합법적인 유효증명서를 취득해야 한다. 그렇지 않으면 공제할 수 없습니다.
위의 인증서는 다음을 의미합니다.
(1) 세무서에서 감독하는 송장.
(2) 법원 판결서, 판결서, 조정서, 중재판결서, 공증채권문서.
(3) 국세총국이 규정한 기타 서류.
15. 납세자가 부동산을 양도하고 관련 규정에 따라 부가가치세 차액을 납부하는 경우, 소멸 또는 기타 이유로 부동산을 취득할 때 송장을 제공할 수 없는 경우, 세무서에 증서 과세액을 증명할 수 있는 완세 증명서 등 기타 자료를 제공하여 차액을 공제할 수 있다. 납세자는 부동산을 취득할 때 송장을 보존하고, 증서세 과세 금액을 증명할 수 있는 기타 완세 증빙을 보유하면 송장에서 차액을 공제해야 한다.
16. 세금 인센티브
(1) 기업이나 행정사업단위는 국가주택제도 개혁에 맞춰 주택개혁 비용과 표준가격에 따라 주택을 팔아 부가가치세를 면제한다.
(2) 개인 판매 자체 주택 부가가치세 면제.
(3) 개인은 2 년 이상 (2 년 포함) 일반 주택을 구매하여 대외적으로 판매하며 부가가치세를 면제한다. (위의 정책은 베이징, 상하이, 광저우, 심천에만 적용됩니다. ) 을 참조하십시오
17. 사전 신고
다른 개인 이외의 납세자가 취득한 부동산 예납부가가치세를 양도할 때 부가가치세 선납세금표를 작성하여 부동산 소재지 주관 세무서에 세금을 선납해야 한다. 다른 개인이 부동산을 양도하는 데는 조기 세금이 필요하지 않다.
납세자가 이미 취득한 부동산을 양도할 때 부동산 소재지 주관 세무서에 선납한 부가가치세는 당기에 납부해야 할 부가가치세에서 공제할 수 있다. 공제를 완료할 수 없는 경우 차기 이월에 이어 계속 공제한다.
18. 납세자가 부동산을 판매할 때 송장' 상품 또는 과세 노무명' 란에 부동산명과 주택권번호를 기입하고' 단위' 란에 면적 단위를 기입하고, 주석란에 부동산의 상세 주소를 표시해야 한다.
19. 부동산 개발업체의 일반 납세자가 자신의 부동산 프로젝트 (간단한 세금 계산 방법을 선택한 기존 부동산 프로젝트 제외) 를 판매하며, 매출은 토지양도시 정부부서에 지급한 토지가격을 공제하고 토지를 취득할 때 다른 기관이나 개인에게 지급한 철거보상금 후의 잔액이다.
부동산 개발업체 일반 납세자가 자체 개발한 낡은 부동산 품목을 판매하면 간단한 세금 계산 방법을 적용해 얻은 총 가격과 가격외 비용을 판매로 삼고 해당 토지가격을 공제할 수 없다.
송장 발행: 일반 납세자는 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고 부가가치세 송장을 자체적으로 발행합니다.
2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 징수되어 관할 지방세무서에 선납영업세를 신고한 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하면 부가가치세 일반 송장을 발행할 수 있고 영업세 송장을 발행할 수 없으며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 이 조항은 부가가치세 일반 송장 발행에 대한 시간 제한이 없다.
일반 납세자는 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
20. 부동산 개발업체 소규모 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하며 세율은 5% 입니다.
송장 발행: 소규모 납세자는 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고 부가가치세 일반 송장을 자체적으로 발행합니다. 구매자가 부가가치세 전용 송장을 필요로 하는 것은 소규모 납세자가 주관 세무서에 발행을 신청한다.
2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 징수되어 관할 지방세무서에 영업세를 선불한 소규모 납세자에게 자체 개발한 부동산 품목을 판매하여 영업세 송장을 발행하지 않고 부가가치세 일반 송장을 대체할 수 있으며, 부가가치세 전용 송장을 대리 신청할 수 없습니다. 이 조항은 부가가치세 일반 송장 발행에 대한 시간 제한이 없다.
소규모 납세자는 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하며 부가가치세 전용 인보이스 발행을 신청할 수 없습니다.
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