구체적으로 말하자면:
1. 토지사용권 양도에 대해서는 국유토지사용권 양도에만 세금을 부과하고, 집단토지사용권 양도는 과세범위에 포함되지 않는다. 이는' 중화인민공화국 토지관리법' 규정에 따라 집단토지는 국가 징수없이 양도할 수 없기 때문이다. 따라서 집단 토지의 유통은 불법이므로 과세 범위에 포함될 수 없다.
2. 지상건물의 양도는 토지에 건설된 모든 건물을 뜻하며, 지상과 지하의 각종 부속시설을 포함한다.
3. 부착물은 땅에 부착되어 움직일 수 없지만 일단 움직이면 파손되는 것을 말합니다.
4. 부동산 양도의 전액과 관련 경제적 이익을 포함한 수입을 얻는 행위.
5. 토지 부가가치세에 대한 세금 계산 기준
세금 계산 기준은 납세자가 부동산을 양도하여 얻은 부가가치액이다. 부가가치액은 납세자가 부동산을 양도한 소득공제 조례와 세칙에 규정된 항목 금액 후의 잔액이다.
부동산 양도 수입에는 화폐수입, 실물수입 및 기타 부동산 양도와 관련된 경제적 이익이 포함됩니다. 중화인민공화국 토지부가가치세 잠행조례에 따르면 토지부가가치세 공제 계산 금액은 다음과 같습니다.
(1) 토지 사용권 지불 금액
(2) 토지 개발 비용 및 비용;
(3) 새 주택 및 보조 시설의 비용, 비용 또는 낡은 주택, 건물의 평가 가격
(4) 부동산 양도와 관련된 세금;
(5) 재정부가 규정한 기타 공제 항목.
중화인민공화국 토지부가가치세 잠행조례 시행세칙에 따르면 토지부가가치액을 계산하는 공제 항목은 다음과 같다.
A. 토지 사용권을 취득하기 위해 지불한 금액. 납세자가 토지사용권을 얻기 위해 지불한 토지가격과 국가통일규정에 따라 지급한 관련 비용을 포함한다.
B. 토지 개발, 주택 신설 및 부대 시설 비용은 납세자 부동산 개발 프로젝트의 실제 비용을 가리키며, 징집철거 보상비, 전기공사비, 건축설치공사비, 기반시설비, 공공보조시설비, 간접개발비를 포함한다.
C. 토지 개발, 신설 주택 및 부대 시설 지출은 부동산 개발 프로젝트와 관련된 판매 비용, 관리비 및 재정비용을 가리킨다. 새 회계제도의 규정에 따르면 부동산 개발과 관련된 비용은 그해 손익에 직접 부과되며 부동산 프로젝트에 따라 집결하거나 분배하지 않는다. 계산을 용이하게 하기 위해 시 정부는' 베이징시 인민정부의 토지부가가치세 징수에 관한 정책문제에 관한 통지' 제 7 호 (베이징법정 (1996)) 에서 재정비용의 이자비용 (예: 양도된 부동산 항목에 따라 분담할 수 있는 경우, 금융기관의 증명서를 제시하면 사실대로 공제할 수 있다. 기타 부동산 개발 비용은 토지사용권과 부동산 개발 비용의 합계의 5% 이내에서 공제됩니다. 양도된 부동산 항목에 따라 이자 비용을 계산하거나 금융기관의 증명서를 제공할 수 없는 경우 토지사용권을 취득한 금액에 따라 부동산 개발비용의 65,438+00% 내에서 부동산 개발비를 공제할 수 없습니다.
D. 오래된 집과 오래된 건물의 평가 가격. 이미 사용 된 주택 및 건물의 양도를 말하며, 시정부가 승인 한 부동산 평가 기관이 평가 한 재설정 비용에 새로운 할인율을 곱하고 지방 당국의 세무 당국에 의해 확인되었습니다.
E. 부동산 양도와 관련된 세금. 부동산을 양도할 때 납부한 영업세, 도시 유지 건설세 및 인화세를 일컫는 말. 부동산 양도에 따른 교육비 부가도 세금으로 공제할 수 있다.
F. 버클 추가. 부동산 개발에 종사하는 납세자는 토지사용권을 취득하여 지불한 금액과 부동산 개발 비용의 합에 20% 공제를 추가할 수 있다.
6. 세율:
토지부가가치세는 4 급 누진세율을 실시한다. 즉 부가가치액이 공제항목 금액의 50% 를 초과하지 않는 부분, 세율은 30% 이다. 부가가치가 공제 품목 금액의 50% 를 초과하고 공제 품목 금액 100% 를 초과하지 않는 부분은 세율이 40% 입니다. 부가가치는 공제 품목 금액 100% 를 초과하고 공제 품목 금액의 200% 를 초과하지 않으며 세율은 50% 입니다. 부가가치는 공제 품목 금액의 200% 를 초과하고 세율은 60% 입니다 ...
토지 부가가치세 징수 관리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (1996] 240 호) 에 따르면 부동산을 자주 양도하는 납세자의 경우, 프로젝트가 모두 완공되기 전에 부동산을 양도하여 얻은 수입은 원가 인정이나 기타 이유로 토지부가가치세를 미리 받고 프로젝트 전체를 기다릴 수 있다. 예정률은 예매호텔, 호텔, 오피스텔, 오피스텔 등 부동산으로 예매소득의 3% 세율에 따라 토지부가가치세를 예고한다. 일반이 아닌 표준주택, 빌라, 아파트 등 부동산을 예매하고 예매소득의 2% 에 따라 토지부가가치세를 징수한다. 다른 부동산을 예매하는 사람은 예매수입 1% 의 비율에 따라 징수한다.