재세 [2009]57 호 제 7 조는 기업의 고정자산 또는 재고공제가 소유자에 대한 배상 후의 순장부가액을 고정자산 또는 재고의 손실로 과세 소득액을 계산할 때 공제한다고 규정하고 있다.
제 8 조는 기업이 훼손, 처분한 고정자산 또는 재고 손실을 과세 소득액을 계산할 때 잔존가액, 보험배상금, 소유자가 배상한 잔액을 파손, 처분 고정자산 또는 재고 손실로 공제해야 한다고 규정하고 있다.
제 9 조는 기업이 도난당한 고정자산 또는 재고를 과세 소득액을 계산할 때 보험배상금과 소유자가 배상한 고정자산 순장부가액 또는 재고비용을 고정자산 또는 재고도난 손실로 공제한다고 규정하고 있다.
제 10 조는 기업이 재고 손실, 파손, 폐기, 도난 등의 이유로 부가가치세 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액이 과세 소득액을 계산할 때 재고 손실과 함께 공제될 수 있다고 규정하고 있다.
제 13 조는 기업이 자산 손실의 실제 발생을 증명할 수 있는 법적 증거를 제공해야 한다고 규정하고 있다. 여기에는 법적 효력이 있는 외부 증거, 법정 자격이 있는 중개 기관의 경제 감정 증명서, 법정 자격이 있는 전문 기관의 기술 감정 증명서 등이 포함됩니다.
또' 중화인민공화국 직할시 국세청 발행에 관한 통지' (국세발 [2009] 88 호) 에 따르면 정상 재고 손실 기업은 스스로 공제를 계산할 수 있지만 기업 내부 관리 통제의 요구에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 자료, 원시 증명서 및 내부 승인 증빙을 보존해야 세무서의 일상적인 검사를 준비할 수 있다. 재고 폐기 및 재고 손실은 기업이 스스로 공제할 수 있는 손실이 아니며 세무서의 승인을 받아야 세전 공제가 가능합니다. 공예와 재료의 제출은 본 문서의 다음 규정에 따라 처리해야 한다.
제 5 조는 기업이 실제로 발생한 자산 손실은 자체 계산 공제된 자산 손실과 조세 관리 방법에 따라 세무서의 비준을 거쳐 공제할 수 있는 자산 손실로 나눌 수 있다고 규정하고 있다.
다음의 자산 손실은 기업이 스스로 계산하여 공제한다.
(1) 기업의 정상적인 경영 관리 활동에서 고정 자산 매각, 양도, 매각으로 인한 자산 손실
(b) 기업 재고의 정상적인 손실;
(3) 기업이 서비스 수명에 도달하거나 초과된 고정 자산 손실을 정상적으로 폐기합니다.
(4) 기업의 생산적인 생물 자산이 수명에 도달하거나 초과될 때 정상적인 사망으로 인한 자산 손실
(5) 기업이 관련 규정에 따라 증권거래소와 은행간 시장을 통해 채권, 주식, 기금 및 금융 파생 상품을 매매하는 손실
(6) 세무서의 승인 없이 중화인민공화국 국세총국이 확인한 기타 자산 손실.
상기 이외의 자산 손실은 세무서의 비준을 거쳐야 공제할 수 있는 자산 손실에 속한다.
제 10 조는 기업이 자체적으로 공제된 자산 손실을 계산하는 경우 기업 내부 관리 통제의 요구에 따라 자산 손실을 확인하고 관련 자산 회계 자료, 원본 증명서 및 내부 승인 증빙을 보유해야 한다고 규정하고 있다. 세무서의 일상적인 검사를 준비하다.
기업이 규정에 따라 세무서에 자산 손실 세전 공제 신청을 할 경우, 자산 손실의 실제 발생을 증명할 수 있는 법적 증거 (법적 효력이 있는 외부 증거 및 특정 사안에 대한 내부 증거 포함) 를 제공해야 합니다.
제 11 조에 따르면 법적 구속력이 있는 외부 증거는 사법기관, 행정기관, 전문기술감정부 등이 발행한 법적 구속력이 있는 서면 문서를 가리킨다. 기업 자산 손실과 관련된 주요 내용은 다음과 같습니다.
(1) 사법부의 판결 또는 판결;
(2) 공안기관의 종결 증명서와 답변;
(3) 공상부에서 발행한 취소, 해지 및 폐업 증명서;
(4) 기업 파산 청산 공고 또는 청산 서류;
(5) 행정 기관의 공문;
(6) 국가 및 공인 전문 기술 평가 부서의 감정 보고서
(7) 합법적인 자격을 갖춘 중개 기관의 경제성 평가 증명서;
(8) 경제 중재 기관의 중재 도구;
(9) 보험회사의 피보험자산에 대한 사고 조사표와 배상 계산서
(10) 법정 조건을 충족하는 기타 증거.
제 12 조에 따르면 특정 사항에 대한 내부 증거는 회계제도가 건전하고, 내부 통제제도가 완비된 기업이 각종 자산에 대한 손상, 폐기, 결손, 사망, 변질 등을 내부적으로 증명하거나 책임을 지는 진술을 가리킨다. 주로 다음을 포함한다.
(a) 관련 회계 정보 및 원본 증명서;
(b) 자산 목록.
(3) 경제 활동과 관련된 사업 계약;
(4) 기업 내 기술감정부의 감정서류 또는 자료 (액수가 크고 영향이 큰 자산손실 항목에 대해서는 업계 전문가를 초청해 감정논증에 참여해야 함)
(5) 기업 내부 승인 문서 및 관련 정보;
(6) 책임자의 관리 책임으로 인한 손실에 대한 책임 인정 및 보상
(7) 기업 법정대표인, 기업책임자, 재무책임자는 구체적 사안의 진실성에 대해 법적 책임을 진다.
제 20 조는 재고 가격 하락 손실이 다음과 같은 증거에 근거하여 결정되어야 한다고 규정하고 있다.
(1) 재고 목록
(2) 재고 손실에 대한 재고 보관인의 설명;
(3) 재고 가치의 결정 기준 (관련 보관 절차, 동일하거나 유사한 재고에 대한 구매 송장 가격 또는 기타 결정 기준 포함)
(4) 관련 내부 책임 인정, 소유자 보상 및 내부 승인 서류.
제 21 조는 재고폐기, 훼손, 변질손실은 다음과 같은 관련 증거에 근거하여 장부 가치에서 잔존가액과 보험배상 또는 책임배상 후의 잔액을 기준으로 결정해야 한다고 규정하고 있다.
(1) 단일 또는 배치 금액이 작습니다 (동일한 기업 재고 부족 10% 또는 해당 연도의 과세 소득 감소, 손실 부족 10% 증가 또는 부족/kloc) 아래) 재고, 기업 내 관련 기술 부서에서 발행한 기술 감정 증명서
(2) 단일 또는 대량 이 상술한 규정 기준 을 초과하는 대형 재고 는 전문 기술 감정 부문 의 감정 보고서 나 법정 자질 을 가진 중개 기관 이 낸 경제 감정 증명서 를 받아야 한다.
(3) 보험 청구와 관련된 경우 보험 회사 청구 설명이 있어야 합니다.
(4) 재고 폐기, 파손, 변질에 관한 기업 내 설명 및 승인 서류
(5) 잉여 가치에 대한 설명;
(6) 관련 내부 책임 인정, 책임 보상 및 내부 승인 서류.
제 22 조는 도난당한 재고의 손실, 장부 가치 공제 보험 청구 및 책임 배상 후의 잔액은 다음과 같은 증거에 따라 결정되어야 한다고 규정하고 있다.
(1) 공안기관에 신고한 기록, 공안기관이 입건, 사건 해결, 종결된 증거;
(2) 책임자의 책임 인정 및 보상;
(3) 보험청구와 관련된 경우 보험회사 배상 지침이 있어야 한다. -응? 세금은 국민 경제의 가장 중요한 조절기이다. 경제가 발전함에 따라 세법이 점점 복잡해지고 세금 조정이 점점 더 빈번해지고 있다. 기업 재무인으로서 기업의 세무 명맥을 쥐고 종합적인 세무관리 능력이 절실하다. 그들은 세무매니저의 전문 과정에 참가하여 세무실무, 세무계획, 세무검사, 세무행정복의를 숙지하고 세무처리의 소프트 스킬을 넓혀 우수한 회계사가 되어야 한다.