1. 정책 위험. 국가 정책 절세를 이용하는 세금 계획 위험을 정책 위험이라고 한다. 정책 위험에는 정책 선택 위험과 정책 변경 위험이 포함됩니다. 정책 선택 위험은 정책 선택이 정확한지 아닌지의 불확실성이다. 이런 위험은 주로 기획자들이 정책정신에 대한 인식이 부족하고 이해가 완전하지 않고 부정확한 파악으로 인한 것이다. 기획자들은 자신이 취한 행동이 국가 정책정신에 부합한다고 생각하지만 실제로는 국가법규에 맞지 않는다는 것이다. 예를 들어, 의류 공장은 자영업자가 구입한 버튼을 수락하지만, 요구 사항에 따라 구매 절차를 완료하지 않았기 때문에 세무검사 시 세무서에 의해 제 3 자 송장 수락을 확인하면 공제를 취소할 뿐만 아니라 그에 따른 처벌을 받게 됩니다. 정책 변동 위험은 정책 처방의 불확실성을 가리킨다. 시장 경제의 발전에 적응하고, 국가 산업 정책을 반영하고, 경제 구조를 제때에 조정하며, 한 나라의 조세 정책은 고정불변할 수 없고, 항상 경제 형세의 발전에 따라 상응하는 변화를 해야 한다. 기존 세법을 적시에 보완, 수정 또는 보완하고, 낡은 정책을 끊임없이 폐지하고, 제때에 새로운 규정을 내놓아야 한다. 이런 의미에서 정부의 조세 정책은 항상 불규칙하거나 비교적 단기적이다. 예를 들어 1998 1 부터 1999 65438+2 까지 1997 에서 전 세계를 휩쓸었던 동남아 금융위기의 충격을 막기 위해 대외무역을 자극했다 1999 부터 200 1 까지 3 년 동안 시장경제발전의 요구와 국내외 각종 경제무역 형세의 발전에 적응하기 위해 우리나라 수출환급정책이 1 1 차차 변화를 일으켰다. 파이낸셜 타임즈 (Financial Times) 에 따르면 중앙정부와 지방정부의 세금 재분배를 용이하게 하고, 정부의 재정적 부담을 경감하고, 인민폐가 현재 직면하고 있는 시장의 상승세를 완화하고, 아시아 금융위기 이후 중국이 수출환급율 1998 을 올리는 영향을 점차 약화시키기 위해 중국 정부는 2004 년부터 수출환급율, 즉 현재의 평균에서 감소할 것으로 예상된다. 동시에, 먼저 양모, 납, 코크스, 희토, 텅스텐의 수출환급금을 취소한다. 수출환급정책은 20 10 정도에 전면 취소된다. 현실적으로 볼 때, 이 정책이 시행되면 수출 세금 환급에 의존하는 기업들은 불운에 직면하게 되고, 일부는 부진할 수도 있다. 따라서 정책의 이런 불규칙하거나 시기적절하지 않은 것은 기업의 세금 계획, 특히 중장기 세금 계획에 큰 위험을 초래할 수 있다.
2. 운영 위험. 세금 계획의 고유한 특징은' 법' 과 함께 춤을 추는 것이기 때문이다. 즉, 세금 계획은 종종 세법 규정의 가장자리에서 운영되어 납세자가 이익을 극대화할 수 있도록 돕는다. 게다가, 우리나라의 세수입법체계는 다층적이어서 입법기술이 높지 않다. 법률 및 규정의 내용에는 많은 모호함이 있을 뿐만 아니라, 법률 및 규정 사이에는 충돌이나 마찰이 있습니다. 전문가조차도 때로는 정확하게 파악하기 어렵고 납세자의 세금 계획에 큰 운영 위험을 초래할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 법명언) 실제로 경영 위험은 두 가지 측면을 포함한다. 첫째, 관련 세금 우대 정책 적용과 시행이 미흡한 위험, 예를 들어 장애인 비율이 부족해 복지기업 혜택을 누리지 못하고 재생자원 비율이 부족해 친환경 혜택을 누리는 등. 둘째, 시스템의 세금 계획 과정에서 조세 정책의 무결성이 부족하여 기업 개조, 합병, 분립 과정에서 각종 세금 혜택의 운영과 같은 세금 계획을 종합적으로 운용할 위험이 있습니다. 관련 규정에 따르면, 일반적으로 합병된 기업은 자산 양도소득을 계산하고 법에 따라 소득세를 납부해야 한다. 합병된 기업의 전년도 적자는 합병된 기업으로 이월되어 보완할 수 없다. 그러나 합병기업이 합병된 기업이나 주주에게 지불한 구매가격은 합병된 기업의 지분을 제외한 현금 증권 등의 자산이 지불된 지분액면가 (또는 지불된 지분장부가액) 의 20% 를 초과하지 않는 것으로 세무서의 심사를 통해 확인됐다. 합병된 기업은 전체 자산의 양도손익을 확인하지 않거나 소득세를 납부하지 않을 수 있다. 합병 전 모든 기업소득세 문제는 합병기업이 부담한다. 전년도 적자가 법정 보상 기간을 초과하지 않은 경우, 합병된 기업은 규정에 따라 다음 해에 실현될 수 있는 합병된 기업 자산과 관련된 수익을 계속 보충할 수 있다. 이들 중 어느 것도 체계적인 이해와 전면적인 파악을 받지 못하고 종합적으로 운용할 수 없다면, 쉽게 균형을 잃고 세수 계획 실패의 위험을 초래할 수 있다.
3. 운영 위험. 세금 계획은 합리적이고 합법적인 사전 계획 행위로, 강한 계획성과 예견성을 가지고 있다. 기업들이 경제 활동의 변화가 세금 계획의 이익에 큰 영향을 미칠 것으로 예상하고 있으며, 때로는 직접 세금 계획의 실패로 이어질 수 있다는 사실이 입증되었습니다. 세금 계획 과정은 사실상 조세 정책 차이를 선택하는 과정이기 때문이다. 그러나 차이가 무엇이든 반드시 일정한 전제와 조건에 근거해야 한다. 즉, 기업의 미래 생산 경영 활동은 반드시 선택한 조세 정책의 특수성에 부합해야 한다. 이러한 특수성은 기업의 세금 계획에 가능성을 제공할 뿐만 아니라 일부 경영 활동 (경영 범위, 경영장소, 경영기한 등) 에도 제약을 가져왔다. ) 비즈니스 활동 자체의 유연성에 영향을 미치는 기업. 프로젝트 투자 후 경제활동 자체가 바뀌거나 프로젝트에 예상되는 경제활동에 대한 오판이 발생할 경우 세금 혜택을 받는 데 필요한 특성이나 조건을 잃을 가능성이 높으며, 세금 부담을 줄이려는 목적을 달성하지 못하고 오히려 세금 부담을 증가시킬 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 사업명언) 외국인 투자를 유도하기 위해 우리나라의 현행 세제는 생산경영기간이 10 년을 초과하는 생산형 외자기업에 대해' 2 에서 3 을 뺀 소득세 우대 정책' 을 실시한다. 그러나 생산적 외국기업이 비생산적 업무를 겸업하고 비생산적 업무소득이 총 업무소득의 50% 를 초과하는 경우' 생산적' 기업자격을 상실하고 더 이상 이 세금 우대 정책을 누리지 못할 수도 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적) 예를 들어, 한 합자전자설비공장은 생산기업이며 아직 면세기간 (반감징수 15%) 에 있다. 그 제품의 판매가 원활하지 않아 전자세트 설비의 부품을 다른 업체에 아웃소싱하여 조립하기 때문에 공장은 생산경영과 비생산적 조립 업무에 종사한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적, 생산적) 기업의 부품 조립 업무가 올해 업무총소득의 50% 이상을 차지한다면, 기업은 여전히 면세기간에 있지만 반으로 징수할 수는 없고 30% 에 따라 세금을 납부할 수밖에 없다. 이 기업은' 2 마이너스 3' 소득세 특혜 정책을 즐기기 위해 올해 이 두 사업에 대한 투자 선택을 할 때 비생산적 조립 사업의 규모를 생산적 경영의 범위 내에서 통제해야 한다는 것을 알 수 있다. 그러나 시장경제체제 하에서 기업의 생산경영 활동은 고정불변이 아니므로 시장의 변화와 기업 전략 관리의 요구에 따라 그에 따라 조정해야 한다. 따라서 경영 활동의 변화는 항상 세금 계획 방안의 실행에 영향을 미치며 기업은 가능한 위험에 직면해야 한다.
4. 법 집행 위험. 엄밀히 말하면, 세금 계획은 합법적이고 입법자의 의도에 부합해야 하지만, 이러한 합법성은 조세 행정 법 집행 부서의 확인을 받아야 한다. 이 확인 과정에서 세무 행정법 집행의 편차로 인해 세수 계획이 실패할 위험이 객관적으로 존재한다. 우리 나라 세법은 특정 세수사항에 대해 일정한 유연성을 남기기 때문에 일정 범위 내에서 세무서는 자유재량권을 가지고 있고, 세수 행정법 집행인의 자질이 고르지 않아 객관적으로 조세 정책 집행 편차에 대한 가능성을 제공한다. 즉, 합법적인 세금 계획 행위라도 세금 행정 법 집행의 편차로 인해 세금 계획 방안이 실제로 실현 가능하지 않아 방안이 공문이 될 수 있다는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세금명언) 또는 탈세나 악의적인 조세 회피로 추궁당할 경우, 절세의 수익을 얻지 못할 뿐만 아니라, 세수 비용을 증가시켜 세수 계획 실패의 위험을 초래할 수 있다. 예를 들어, 우리나라의 부가가치세법에 따르면, 개인이 상품을 판매하는 출발점은 2000 ~ 5000 원, 과세 노무를 제공하는 출발점은 1500 ~ 3000 원, 각 세금의 출발점은 150 ~ 200 원입니다 구체적인 문턱은 실제 상황에 따라 상술한 범위 내에서 결정될 수 있다. 따라서 기업은 조세 계획을 진행할 때 기층 세무행정법 집행 기관의 관념 충돌과 행동장애에 부딪히는 경우가 많다. 이런 예는 언론에서 공개됐고, 실천에서도 흔히 볼 수 있다.
게다가, 세금 계획은 계획 결과와 계획 비용의 득실 손실 위험에 직면해 있다. 예를 들어, 기업의 상황에 대한 종합적인 비교 분석이 없어 계획 비용이 계획 결과보다 큽니다. 계획 방향이 기업의 전반적인 목표와 일치하지 않는 위험은 표면적으로 탁월하며, 실제로 기업은 그로부터 이익을 얻지 못하고 있다. 이것들은 모두 조세 계획 과정의 객관적인 위험이며, 기업이 세금 계획 과정에서 연구하고 주목해야 하는 요소이기도 하다.