국세총국 (National Services Administration) 은 세금 징수 강화를 위한 몇 가지 구체적인 조치 발행에 관한 통지 (국세발 [2009] 1 14) 제 6 조 "기업소득세 세전 공제 항목 관리 강화" 를 규정하고 있다. 규정에 따라 취득하지 않은 합법적인 유효 증명서는 세전에 공제할 수 없다. " 세금 징수 및 회계 과정에서 세무 관리자 또는 재무 담당자는 바우처의 합법성과 유효성을 정확하게 파악하기가 어렵습니다. 그렇다면 도대체' 합법적이고 효과적인' 증빙은 무엇일까?
첫째, "합법적이고 효과적인 증명서" 와 관련된 재세 법률 및 규정
"합법적 유효 증명서" 에 관한 법률 및 규정은 주로 다음과 같습니다.
1' 중화인민공화국세징수관리법' 제 19 조는 "납세자, 압류의무인은 관련 법률, 행정법규, 국무원 재정, 세무서의 규정에 따라 장부를 설치하고, 합법적이고 효과적인 증빙에 따라 회계, 회계를 해야 한다" 고 규정하고 있다.
2. "중화인민공화국 회계법" 제 14 조 규정: "회계기관, 회계사는 반드시 국가 통일회계제도의 규정에 따라 원시 증빙을 심사하고, 진실하지 않고 불법적인 원시 증빙을 거부하고, 단위 책임자에게 보고해야 한다. 기록이 부정확하고 완전하지 않은 원시 증명서는 반드시 반송하고 국가 통일 회계제도의 규정에 따라 정정과 보충을 요구해야 한다. "
재정부의 회계 기초 업무 규범 발행에 관한 통지 (재세 (1996) 제 49 조 (19 호) 제 49 조 () 는 "원본 증빙서는 고치거나 보충할 수 없다" 고 규정하고 있다. 만약 원본 증빙서에 오류가 있는 것을 발견하면, 발행기관이 다시 발급하거나 정정해야 하며, 수정처에는 발행단위 공인을 찍어야 한다.
제 51 조 (5) 부기 증빙서가 잘못 작성되었으니 다시 작성해야 한다.
그해 등록된 회계증빙서에 착오가 있는 것을 발견하면, 원래 내용이 같은 회계증빙을 적색으로 기입하고, 요약 란에' 1 월 어느 날 어떤 증빙이 무효다' 라는 글자를 표시하고, 파란색으로 정확한 회계증빙을 기입하고,' 1 월 어느 날 증빙이 개정된다' 라는 글자를 표시할 수 있다. 。 。 。 。 。 이전 연도의 회계 증빙에 오류가 있는 경우 수정된 회계 증빙을 파란색으로 작성해야 합니다. ""
3. "중화인민공화국 송장관리방법" 제 20 조는 "생산 경영 활동에 종사하는 모든 단위와 개인은 상품 구매, 서비스 수락 및 기타 경영 활동 비용을 지불할 때 수취인에게 인보이스를 요구해야 한다" 고 규정하고 있다. 송장을 받을 때 이름과 금액 변경을 요구해서는 안 된다. "
제 21 조는 "규정에 맞지 않는 송장은 재무상환증빙으로 사용할 수 없으며, 어떤 기관이나 개인도 거부할 권리가 있다" 고 규정하고 있다.
4. "중화인민공화국 영업세 잠행조례" 제 6 조는 "납세자가 본 조례 제 5 조의 규정에 따라 관련 항목을 공제하고, 취득한 증빙이 법률, 행정법규 또는 국무원 세무주관부의 관련 규정에 부합하지 않으며, 그 항목의 금액을 공제해서는 안 된다" 고 규정하고 있다.
5. "중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙" 제 19 조에는 "조례 제 6 조에는 국무원 주관세무서 관련 규정에 부합하는 증빙서 (이하 합법적인 유효증서) 가 있다" 고 규정하고 있다.
(1) 사업 세 또는 부가가치세 징수 범위에 속하는 국내 단위 또는 개인에게 지급되고 해당 단위 또는 개인이 발행한 송장은 법적으로 유효한 증빙입니다.
(2) 행정사업성 유료나 정부성 기금을 납부하여 발행한 재정어음을 합법적인 유효증빙으로 삼는다.
(3) 해외 단위나 개인에게 지불하는 경우 단위나 개인의 영수증을 법적으로 유효한 증빙으로 사용해야 합니다. 세무서에서 영수증에 대해 의문이 있는 경우 해외 공증 기관의 확인 증명서를 요청할 수 있습니다.
(4) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 합법적이고 유효한 서류. ""
6. "중화인민공화국 부가가치세 잠행조례" 제 9 조는 "납세자가 화물이나 과세 노무를 매입하여 법률, 행정법규 또는 국무원 세무서 관련 규정에 부합하지 않는 부가가치세 공제증빙증을 취득하는 경우, 그 수입세액은 매출세액에서 공제할 수 없다" 고 규정하고 있다.
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙 제 19 조는 "조례 제 9 조에 언급된 부가가치세 공제증빙증은 부가가치세 전용 송장, 세관 수입 부가가치세 전용 기부서, 농산물 인수송장, 농산물 판매송장, 운송비 결제증빙증을 가리킨다" 고 규정하고 있다.
둘째, 합법적이고 효과적인 인증서 분류
합법적이고 유효한 증빙서는 표, 전표, 증명서, 전표, 책, 문서 등으로 나눌 수 있다.
1. 어음은 송장과 마찬가지로 기업 경제 생활에서 가장 중요하고 자주 발생하는 원본 증빙이다. 송장은 주로 매매 쌍방이 상품판매에서 경제업무 발생과 지불지불을 증명하는 서면 증빙을 말하며, 재정수지를 계산하는 합법적인 증빙이며, 장부를 기록하는 원시 증빙이자 관련 부서의 감사와 검사의 중요한 근거이다. 대략 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
(1) 전용 송장. VAT 전용 송장은 VAT 제도 개혁의 산물이며 VAT 일반 납세자 또는 세무서만 사용할 수 있습니다. 현재 우리나라는 이미 초보적으로 부가가치세 전용 인보이스 공제의 폐쇄 체인을 형성하였다.
(2) 일반 송장. 일반 송장은 주로 상품 판매 일반 송장, 부가가치세 과세 서비스 일반 송장, 영업세 과세 서비스 송장으로 나뉜다. 다른 종류의 표는 다른 납세자가 사용한다.
(3) 전문 인보이스. 전문 인보이스는 주로 금융보험회사의 예금 대출, 환이체 증명서, 보험 증빙증을 가리킨다. 우편 및 통신 기업의 우표, 우편환, 전화 서류 및 전신 영수증 철도, 민항기업, 교통부문, 도로 등 부서에서 사용하는 인보이스 등. 전문 인보이스는 전문성이 강하고 특수하며, 일반적으로 독점업계에서 사용되며, 일부 관련 부서에서 감독하지만 감독 도장을 찍지 않은 경우도 있다.
2. 임금 지급표와 같은 표. 기업소득세법은 임금이 실제로 지급되어야 한다고 강조했다. 따라서 임금 지급표의 진실성은 수취인의 서명이나 은행 지급 증명서와 노동계약 확인에 초점을 맞춰야 한다. "여행 경비 청구서" 도 흔히 볼 수 있으며, 양식을 환급 증빙으로 사용합니다. 그 중에서도 차, 배, 비행기 등 교통수단의 비용과 숙박비 외에 출장수당, 오식보조금, 마일리지 보조금은 출장객이 일정한 정액기준에 따라 계산해 작성하며, 실제 규정 준수가 모두 합법적인 한 비용 증빙으로 사용할 수 있다. 또한 회계 규정에 따른 감가상각 상각 계산 및 원가 차기 이월 계산 테이블도 세무서에서 인정하는 법적으로 유효한 증빙입니다.
판매 지불 증명서, 세금 증명서 등과 같은 증명서. 해외 단위나 개인에게 지급되는 비환금은 납세자 소재지 주관 세무서가 발행한 판매지불증명서를 합법적인 유효증빙으로 삼을 수 있다. 기관과 개인이 해외에서 취득한 세금 관련 송장이나 증빙서는 세무서가 해외 공증 기관이나 법정 인증 기관의 확인 증명서를 요청할 수 있으며, 심사 확인을 거쳐 합법적인 회계 증빙으로 사용할 수 있습니다. 세무서가 확인한 후 발급한 세금 증명서는 기업의 비상재산 손실이나 손실을 평가하는 합법적인 유효 증빙으로 사용될 수 있다.
4, 여행 일정표, 영수증 등과 같은 단일. 항공 운송 전자 항공권 여행 일정표는 잠시 여행객이 전자 항공권을 구매할 수 있는 지불 증명서나 상환 증명서로 이용된다. 여행 일정표는 세무부 송장 관리에 포함되어 있으며, 국세총국이 감독하지만, 여행 일정표는 잠시 송장 감독장을 인쇄하지 않는다. 일반적으로 상품 대금을 지불하는 단위나 개인의 영수증은 해외 단위나 개인 대금을 지불하는 합법적인 유효 증빙이다.
5. 장부, 예를 들면 각종 지불 장부. 주로 세금 납부서, 사회보험 전용 납부서, 비세수입 일반 납부서 등이 있습니다. , 세금, 사회 보험료 및 비과세 소득 지출의 중요한 증빙입니다.
6, 예를 들어, 재무 영수증. 재정영수증은 인보이스 외에 사용량이 많은 법정 증빙으로, 재정부에서 감독하고, 행정사업단위와 유료기관은 각종 요금을 받을 때 사용한다. 예를 들어, 교육부에서 받는 교육서비스료, 부동산 개발업체가 받는 비용은 모두 행정영수증을 법률증빙으로 발행하는 것이다. 일부 지방세국이 감독하는 부동산 개발 선불증서는 부동산 개발업체가 개발제품 예매수익 (계약금 포함) 을 받고 정식 송장을 발행하기 전에 사용하는 것이다. 그 관리는 부동산 개발 판매 송장과 동일하며,' 송장 관리 방법' 의 규정에 따라 집행된다.
셋째, 합법적이고 효과적인 문서의 특성
다음' 세 가지 특징' 을 완벽하게 충족하는 자격 증명만 합법적이고 유효합니다.
(1) 합법성. 증빙서류의 설립은 법률과 행정 법규에 의해 규정되어 있다. 법률 관리부-재세 부문이 통일적으로 감독하다. 법에 따라 인쇄하고 사용하는 송장은 재정수지의 합법적인 증빙이므로 누구도 이유 없이 거절해서는 안 된다. 그것의 유통과 전파는 법률의 보호를 받는다.
예: 개인 인쇄, 개인 구매, 절도, 강탈, 발행 또는 차용 인보이스, 출처가 불법이다. 인보이스를 허비하는 것은 위법이다. 송장 대신 다른 어음을 무단으로 사용하고 전문 송장의 사용 범위를 확대하는 것은 위법 행위이다. "백조" 등 불법 증빙을 받고 지불하는 것은 불법 증빙에 대한 수락에 속한다. 이것들은 모두 송장 관리 법규를 위반한 것이다. 법에 따라 인쇄, 구매, 발행 및 취득한 송장만이 송장의 합법성을 가지고 있다.
(2) 진정성. 생산 증빙증을 가진 단위와 개인은 반드시 법률, 행정 법규의 규정에 따라 객관적인 사실에서 출발하여, 진실하고 객관적으로 경제 업무를 기록해야 한다고 지적했다. 접수된 증빙서에 대해 엄격한 심사를 실시하여, 위선을 제거하고, 원시 증빙의 진실성을 확보하다. 고치거나 허비한 증빙은 진실성에 위배되며 경제 업무 활동의 본질을 반영하지 못한다.
(3) 시효성. 생산 증명서의 발급은 반드시 재정 세무서가 규정한 기한 내에 진행해야 한다. 예를 들어, 정해진 기한 내에 송장을 발행해야 하며, 제멋대로 송장 발행을 앞당기거나 연기해서는 안 되며, 납세의무의 발생 시기를 인위적으로 조정해서는 안 된다.
넷째, 합법적이고 효과적인 문서의 조건
현행 회계제도와 세법의 관련 규정에 따라, 합법적이고 유효한 증빙은 반드시 다음 조건을 갖추어야 한다.
(1) 내용이 완전하다. 인증서 이름, 작성 날짜, 인증서를 작성한 단위 또는 개인명, 책임자의 서명 또는 도장, 인증서를 수령한 단위명, 경제 업무 내용, 수량, 단가, 금액 등이 포함됩니다.
(2) 봉인이 완비되다. 해외 기관이나 개인으로부터 받은 원시 증명서는 반드시 표기 단위 공장과 표기인의 서명 또는 도장을 찍어야 한다. 직접 만든 원시 증빙서는 반드시 경영기관의 지도자나 그 지정인이 서명하고 도장을 찍어야 한다. 외부에 발급된 원시 증빙서류는 반드시 단위 공인을 찍어야 한다.
(3) 규격을 기입하다. 원본 증빙서류는 크고 작은 금액으로 채워져 있으며, 크기 금액은 반드시 일치해야 한다. 실물을 구매하는 원시 증명서에는 반드시 검수 증명서가 있어야 한다. 지급의 최초 증빙에는 수취인과 수취인의 지급 증빙이 있어야 합니다.
(4) 목적이 명확하다. 원본 증빙서류는 한 양식에 두 부씩, 각 증빙의 용도를 명시해야 하며, 단 하나의 증빙만 환급 증빙으로 사용할 수 있습니다. 송장과 영수증은 한 양식에 두 부씩 양면 복사지로 써야 하며 (송장과 영수증 자체에 복사지 기능이 있는 경우는 제외) 순차적으로 번호를 매겨야 합니다. 폐기할 때는' 폐기' 장을 찍어서 부본과 함께 보관해야 하며 찢어서는 안 된다.
(5) 수속이 완비되다. 판매 반품은 반품 인보이스를 작성하는 것 외에 반품 검사서도 있어야 합니다. 환불 시 상대방 영수증이나 송금 은행의 증명서를 받아야 하며, 영수증 대신 반품 인보이스를 사용해서는 안 됩니다. 직원들이 공무로 외출한 증명서는 반드시 부기 증명서에 첨부해야 한다. 대출을 회수할 때, 단독으로 영수증을 발행하거나 대출 영수증 사본을 반납해야 하며, 원대출 영수증은 환불되지 않습니다.
(6) 업무가 진실하다. 상술한 모든 요구는 반드시 경제업무의 실제 발생을 기초로 해야 한다.
동사 (verb 의 약자)' 합법적 유효증명서' 의 구체적 형태
1. 중국 내 단위나 개인에게 돈을 지불하고, 해당 단위나 개인이 제공하는 제품이나 서비스는 일반 생산경영 분야에서 발생하며, 영업세나 부가가치세 등 세금 징수 범위에 속하며, 발행된 송장을 유일한 합법적인 유효 증빙으로 삼는다. 예를 들어, 법원 경매에서 취득한 부동산은 판매자도 세금을 내는 합법적인 증빙으로 송장을 발행해야 한다.
2. 우리나라 경내 행정사업단위에 지급되는 것은 정상적인 생산경영 분야에 속하지 않고 국가나 성급 재세부문을 거쳐 면세목록에 등재된 행정사업성 요금 (기금) 에 대한 재정영수증은 합법적인 유효증빙이어야 한다. 예를 들어, 고속도로 부서에서 발행 한 통행료 관리 영수증은 법적 증명서입니다.
3. 해외 단위나 개인에게 지불하는 대금은 해외 단위나 개인의 영수증을 법적으로 유효한 증빙으로 한다. 해외 단위나 개인에게 지급되는 비환금은 납세자 소재지 주관 세무서가 발행한 판매지불증명서를 합법적인 유효증빙으로 한다. 세무서는 기관과 개인이 중국 밖에서 취득한 세금 관련 송장이나 증빙에 대해 의문을 가지고 있으며, 해외 공증기관이나 법률인증기관의 확인증명서를 요구하여 세무서의 심사 동의를 거친 후에야 합법적인 회계증빙으로 사용할 수 있다.
4. 중화인민공화국 국가세무서 또는 성급 지방세무서가 확인한 기타 합법적인 유효 서류. 기업에서 비상재산 손실이나 평가 손실이 발생할 경우 해당 세무서가 확인한 후 발급한 세금 증빙을 법적으로 유효한 증빙으로 사용합니다.
5. 관련 조세 정책에 부합하는 기타 회계 증명서. 예를 들어, 기업이 직원에게 비용을 지급할 때 근로자 임금 지급서 (수취인 서명 확인 또는 은행 지급 증명서) 에 따라 노동 계약과 함께 확인해야 합니다. 또한 공식 송장을 얻을 수 없는 객관적인 조건 하에서 실제 상황과 함께 관련 수금 영수증과 지급 증빙증을 기업의 부기 증빙으로 사용할 수 있습니다 (예: 개인에게 지급되는 청묘 보상비, 관련 증빙자료 결합). 수취인의 영수증을 합법적인 증빙으로 확인할 수 있습니다.
여섯째, 비 "합법적이고 효과적인 서류" 사용에 대한 법적 책임
1. 불법 증빙은 재정 환급 증명서나 세전 공제로 사용할 수 없습니다.
2. 기업이 불법 증빙을 사용하면 세금과 연체료를 납부해 기업 부담을 증가시킬 수 있다. 기업이 송장 규정을 위반하여 다른 기관이나 개인이 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하거나 사취하는 경우 세무서에서 위법소득을 몰수하면 동시에 세금을 납부하지 않거나 적게 납부하거나 두 배 이하의 벌금을 부과할 수 있다.
3. 탈세가 적발되면 탈세 금액 50% 이상 5 배 이하의 벌금이 부과된다. 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁할 것이다.