감사 절차 (즉, 감사 방법) 는 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
(1) 검사
검사란 공인 회계사가 감사 대상 기관의 내부 또는 외부에서 생성된 종이, 전자 또는 기타 미디어 형식의 기록이나 문서 또는 물리적 자산에 대한 검토를 말합니다.
레코드 또는 파일을 검사하는 목적은 재무제표에 포함되거나 포함되어야 하는 정보를 검증하는 것입니다.
1. 레코드 또는 문서를 검사하면 기록 또는 문서의 출처와 특성에 따라 신뢰성이 다른 감사 증거를 제공할 수 있습니다.
2. 내부 레코드나 파일을 검사할 때 신뢰성은 해당 레코드나 파일을 생성하는 내부 통제의 효과에 따라 달라집니다. 검사를 제어 테스트의 예로 사용하는 것은 기록을 검사하여 승인에 대한 감사 증거를 얻는 것이다.
3. 일부 문서는 금융 상품을 구성하는 주식이나 채권과 같이 자산의 존재를 나타내는 직접적인 감사 증거이지만, 그러한 문서를 확인한다고 해서 반드시 소유권이나 평가에 대한 감사 증거를 제공하는 것은 아닙니다.
4. 유형자산에 대한 검사는 그 존재에 대한 신뢰할 수 있는 감사 증거를 제공할 수 있지만, 반드시 권리의무의 확정이나 평가에 대한 믿을 만한 감사 증거를 제공할 수 있는 것은 아니다.
(2) 관찰
1. 관찰은 공인회계사가 관계자가 수행하는 활동이나 절차를 관찰하는 것을 말한다. 예를 들어 고객이 수행하는 재고 실사 또는 통제 활동을 관찰합니다.
2. 관찰은 관련 프로세스나 절차 시행에 대한 감사 증거를 제공할 수 있지만, 관찰이 제공하는 감사 증거는 관찰이 발생한 시간으로 제한되며, 관찰된 사람의 행동은 관찰의 영향을 받을 수 있으며, 이는 관찰이 제공하는 감사 증거도 제한한다.
참고: 일반 관찰 절차는 내부 통제를 구현하는 것을 목표로합니다. 주로 내부 통제 및 제어 테스트를 이해하는 데 사용됩니다.
(3) 문의
1. 문의는 공인 회계사가 감사 대상 기관 내부 또는 외부의 관계자로부터 재무 및 비재무 정보를 서면 또는 구두로 입수하고 답변을 평가하는 과정입니다.
2. 문의에 대한 관계자의 답변은 공인회계사에게 아직 알려지지 않은 정보나 지원 증거를 제공하거나 공인회계사가 이미 받은 다른 정보와 큰 차이가 있는 정보를 제공할 수 있습니다.
3. 관리 의도를 문의할 때 얻은 지원 관리 의도에 대한 정보는 제한적일 수 있습니다. 이 경우 (1) 경영진이 과거 주장한 의도의 실현을 알고, (2) 특정 조치를 선택할 때 주장하는 이유, (3) 특정 조치를 실시할 수 있는 능력은 문의를 통해 얻은 증거를 확인하는 데 관련 정보를 제공할 수 있습니다.
특정 사안의 경우 공인회계사는 관리층과 규제 기관 (해당되는 경우) 으로부터 서면 진술을 받아 구두문의 답안을 확인할 필요가 있다고 생각할 수 있다.
(4) 확인서
1. 확인서는 공인회계사가 제 3 자 (조사자) 로부터 직접 서면 답변을 감사 증거로 받는 과정으로 종이, 전자 또는 기타 매체 형태일 수 있다.
2. 특정 계정 및 해당 항목의 잔액과 관련된 것을 식별하기 위한 목적일 경우 확인은 일반적으로 관련 절차입니다. 그러나 확인은 계정 잔액으로 제한 될 필요가 없습니다. 예를 들어, 공인 회계사는 감사 대상 단위와 제 3 자 간의 계약 및 거래 조건 확인을 요청할 수 있습니다. 공인 회계사는 확인서에서 계약이 수정되었는지 여부를 물어볼 수 있습니다. 수정된 경우 응답자에게 자세한 정보를 제공해 주십시오.
3. 확인 절차는 감사 대상 단위의 수익 인식에 영향을 줄 수 있는' 배후 계약' 이 없는 경우와 같이 특정 조건이 없는 감사 증거를 수집하는 데도 사용할 수 있습니다.
(5) 다시 계산하다
공인회계사가 기록이나 파일에서 데이터 계산의 정확성을 검사하는 것을 가리킨다. 재계산은 수동 또는 전자적으로 수행할 수 있습니다.
(6) 재실행
재수집행이란 공인회계사가 독립적으로 절차나 통제를 집행하는 것을 의미하며 감사기관의 내부 통제의 일부로 삼는다.
팁: 재생은 품질 관리 테스트에만 사용할 수 있습니다.
(7) 분석 절차
분석 절차는 공인회계사가 서로 다른 재무 데이터 간, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 내부 관계를 연구하여 재무 정보를 평가하는 것을 말합니다. 또한 분석 프로그램에는 설문 조사를 통해 파악된 기타 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 데이터에서 심각하게 벗어나는 변동 및 관계도 포함됩니다.
2. 감사 지식
감사는 재산소유권과 경영권 분리, 다단계 관리분권체제 하에서 형성된 경제책임 관계 아래 경제감독의 필요에 따라 책임자의 경제책임을 확인하고 해소하기 위해 생겨나고 발전하는 경제감독 활동이다.
경제적 책임, 일명 재판 책임, 관리 책임, 재무 책임. 경제적 책임은 부동산 소유권과 경영권이 상대적으로 분리된 상황에서 부동산 소유자 (수탁자) 가 부동산 관리권을 부동산 관리자 (소유자) 에게 위임해 형성한 책임관계를 말한다.
소유자와 수탁자 간의 경제적 책임 관계는 법률, 규정, 계약, 조직 원칙, 습관 또는 비공식적인 도덕적 의무 등 다양한 방식으로 수립된다. 경제책임관계가 확립되면, 책임자는 항상 최대 선의로 자신의 의무를 이행하고, 책임관계에 따라 실사구시적으로 자신의 경제수지 활동과 결과를 보고해야 한다. 전문가는 자신의 목적과 이익에서 경제수지 활동과 결과의 정확성과 합리성을 검증하고 검증해야 한다.
이는 불가피하게 재무보고의 신뢰성을 확인하기 위해 독립적인 제 3 자가 집행되어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무, 재무) 따라서 경제책임관계는 재산물자의 위탁을 받아 생긴 것으로, 수탁자와 소유자의 권리의무관계, 즉 수탁자는 수탁재산물자의 수지에 대한 검사감독권과 책임자에 대한 구제의 의무를 모두 가지고 있다. (2) 소유자는 책임을 면제하기 위해 수지 행위와 결과에 대한 감사를 요구할 권리와 감사를 위탁할 의무가 있다.
감사원은 제 3 자로서 경제책임관계에 개입하여 책임자와 수탁자 사이에 수탁자에 대한 책임자의 경제적 책임을 경감하거나 확인하는 책임을 순조롭게 이행할 수 있게 했다. 이렇게 하면 감사인, 담당자, 감사인이 감사 관계를 형성한다.
따라서 경제적 책임 관계로 인해 인류의 감사사상이 소를 만들어 붙잡힐 가능성이 있다. "감사는' 재판책임' 의 발생으로 발생했고, 재판책임의 발전으로 발전했다."
즉, 경제적 책임 관계의 존재 없이는 감사사상, 감사행위, 감사제도의 출현과 발전이 있을 수 없다는 것이다. 경제적 책임 관계의 사회화와 명확화로; 감사는 경제적 책임 관계를 타파하는 수요에 적응하여 지속적으로 성숙하고 보완하여 감사의 중요한 기능을 충분히 발휘할 것이다.
그러나 경제적 책임 관계의 존재는 감사사상과 행동의 발생을 위한 가능성을 제공할 뿐, 감사의 발생은 계급과 국가가 탄생한 후 경제감독의 객관적인 수요에 달려 있다.
감사에는 어떤 관련 지식이 있어야 합니까?
1, 감사인이 갖추어야 할 기본적인 자질.
우선 도덕적 자질이 있어야 한다. 고도의 책임감과 강한 정의감은 감사인의 가장 기본적인 도덕적 요구이다.
감사는 사람을 불쾌하게 하는 사업이다. 감사 과정에서 일부 규율 위반 문제를 폭로하고 조사하여 각종 저항과 압력에 부딪히는 것은 불가피하다. 감사원은 책임감이 강하고, 법을 집행하고, 국가 자산과 인민의 이익에 대한 충성스러운 수호자가 되어야 한다.
둘째, 어느 정도의 업무지식과 능력을 갖추어야 하며, 회계제도와 회계규범에 익숙해야 할 뿐만 아니라 감사의 전문기술 지식도 있어야 하며, 어느 정도 이해, 분석, 판단력이 있어야 한다. 법률 및 규정의 기본 정신을 정확하게 이해하고, 법률 및 규정의 적용 및 사실을 처리하며, 감사되는 대상에 대해 객관적이고 공정하며 실사구시적인 감사 평가를 한다.
감사인은 특별한 자질을 가져야합니다. 기본적인 자질과 능력을 갖추면 감사업무가 더 높은 수준으로 발전할 수 있는지 여부는 감사원이 감사업무에 종사하는 데 필요한 특수한 자질을 갖추고 있는지 여부에 달려 있다. 첫째, 직업 민감도가 있어야 한다.
주어진 감사 자료에 직면하여, 왜 어떤 사람들은 빨리 진입점을 찾을 수 있고, 어떤 사람들은 실마리에서 문제를 발견할 수 있습니까? 개인의 관찰문제의 민감성 때문에 오랜 지식 축적과 실천이 필요하기 때문이다. 둘째, 통찰력이 있어야 한다.
예민한 기초 위에서, 문제를 더 해결하는 관건은 약간의 통찰력이 있어야 한다는 것이다. 예리한 통찰력은 감사원들이 문제 해결의 중점, 즉 어디서부터 시작해야 문제에 대한 정확한 판단의 근거를 얻을 수 있는지를 찾는 데 도움이 될 수 있다.
셋째, 고도의 종합 판단이 있어야 한다. 판단력은 단순한 분석판단일 뿐만 아니라 미시적 차원에서 인식해야 하며 거시적인 차원에서 문제의 발생과 발전을 분석해야 한다. 감사 대상 기관이 있는 업종의 현황에 대해 다양한 수준의 연구가 있어 감사와 관련된 모든 측면을 파악할 수 있다.
전체 분석을 바탕으로 파악한 자료에 대한 높은 수준의 개괄과 총결산을 통해 문제를 정확하게 처리하고 가치 있는 의견과 건의를 제시한다. "제 대답이 도움이 된다면 아래의" 짱 "을 클릭하세요. 감사합니다. 너의 입양은 나에게 큰 지지이다.
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감독이 끝난 후 무엇을 해야 합니까?
1. 실사 현장을 다시 살펴보고 실사 범위에 포함되어야 할 재고가 모두 실사되었는지 확인합니다.
2. 작성, 폐기 및 사용되지 않은 재고 화면의 번호 레코드를 수집 및 검사하고, 일련번호 지정 여부를 결정하고, 발행된 모든 화면이 회수되었는지 확인하고, 실사 요약 레코드와 확인합니다.
3. 실사 결과 요약 레코드를 검토하여 총실사 결과를 정확하게 반영하는지 평가합니다.
4, 적절한 감사 절차를 실시하여 재고일과 대차대조표 일 사이의 재고 변동이 올바르게 기록되는지 확인합니다.
5. 감사기관의 인벤토리 방법 및 결과는 무효로 간주되므로 감사기관에 제출하여 재점검해야 합니다.
5. 감사 연구에 대한 몇 가지 제안
(a) 전문 지식을 습득하다
감사는 논리성이 강하고 난이도가 높은 것으로 유명하다. 이 과목을 잘 배우고 공인회계사 자격시험을 순조롭게 통과하려면 반드시 탄탄한 전문 지식이 있어야 한다. 이곳의 전문 지식. "감사" 과정과 "회계" 과정을 모두 다루고 있는데, 두 가지 지식의 감사 명제에서의 비중은 각각 약 60% 와 40% 이다.
1. 습득해야 할 감사 지식에는 직업 윤리 요구 사항이 포함됩니다. 감사의 중요성 결정 주요 사업 소득의 분석 검토 및 마감 테스트; 미수금 확인 절차의 운영 및 구현 민원 결과 평가 및 처리 미지급금의 분석적 검토, 아직 기록되지 않은 미지급금 검색 고정 자산 분석 검토 절차를 수행하여 고정 자산 보증, 모기지, 임대 등 소유권 관련 콘텐츠를 검토합니다. 비용 및 비용에 대한 분석 검토 재고 감독 계획의 편성 및 재고 감독 절차의 실시, 특히 특수한 유형의 재고를 위한 특수 감독 기술 재고 마감일 테스트 투자의 분석 검토, 분류 및 주석 공개; 재고 현금, 은행 예금 분석 검토, 미결 은행 예금 추적, 은행 예금 확인 절차의 기능 및 구현 기술 기초 잔액, 관련 당사자 및 거래, 우발사항, 후기 사항 및 지속적인 운영이 감사 의견에 미치는 영향 감사 차이의 분류 및 요약 감사 의견의 유형을 결정하고 감사 보고서의 설명 단락과 강조 단락을 작성합니다. 화폐자금, 실물자산, 무형자산 등의 구체적인 반제 절차. , 자본 검증 보고서 해석 단락을 작성하고 자본 검증 보고서 발행을 거부합니다. 등록 자본 관련 목록을 작성하고 자본 검증 설명을 작성합니다. 내부 통제 감사 절차를 실시하고, 감사 의견을 결정하고, 감사 보고서를 준비하는 등.
2. 습득해야 할 회계 지식은 다음과 같습니다. 주요 사업 소득의 인식; 외상 매출금 노화 결정, 노화 대비 관계, 노화, 부실 준비 관계 대손 충당금 방법 적용 및 변경, 대손 손실 확인 및 처리 고정 자산 증감 변동 회계, 후속 지출 회계, 손상 충당금, 건설공사에서 고정 자산으로 전입한 회계 누적 감가 상각 계산 방법의 선택, 적용, 수정 및 계산 재고 가격 책정 방법의 선택과 수정 및 재고 가격 하락 준비의 계획; 대출비, 미지급채권, 주식 발행비, 자본공적금, 잉여공적금의 회계 및 사용 투자의 회계 가치 및 회계 처리, 투자 수익의 확인 및 계산, 투자 회계 방법의 선택 및 변경, 관련 회계 처리, 투자 손상 충당 준비 은행 명세서 작성; 부채 구조 조정, 비화폐 현상, 관련 거래, 연결 재무 제표의 확인 관계, 현금 흐름표의 확인 관계, 예상 부채, 감사 차이 인식, 재분류 조정 분개 작성 등 특수 사항에 대한 특별 회계 처리.
3. 숙지하고 이해해야 할 감사 이론 지식으로는 관리당국의 회계명세서 인식, 재무제표 목표 및 프로젝트 목표 결정이 포함됩니다. 감사 업무 약정서의 내용 감사 증거의 신뢰성 비교 및 식별 감사 작업 보고서를 작성, 검토 및 검토합니다. 분석 검토 절차의 적용 중대한 오보 위험 평가 결과가 실질적 테스트에 미치는 영향. 내부 통제 연구 및 평가 샘플링 위험이 감사에 미치는 영향 속성 샘플링 및 변수 샘플링에 대한 절차 및 계산, 내부 제어 결함 식별 및 평가 등
감사 지식에는 공인 회계사의 법적 책임이 포함되어야합니다. 감사 증거의 특성에 영향을 미치는 요인 감사 위험 및 요소 분석 및 안내 감사 증거를 얻는 절차 및 사용 분류; 감사 계획의 내용 및 예비 감사 전략의 결정 내부 통제 절차 및 요구 사항 이해, 테스트 대상, 절차, 범위 및 시간 제어, 통제 위험에 대한 예비 평가, 재평가 및 추가 평가 제안서의 내용을 관리하고 제안서와 감사 의견의 차이를 관리합니다. 경영진이 경영진이 진술한 내용과 감사 의견에 미치는 영향, 감사 보고서의 형식 감사 보고서 작성 및 감사 보고서 날짜 결정 기일 후 발견 사항 처리, 특수 목적 감사 보고서 작성, 자본 검증 보고서의 역할과 한계, 자본 검증 보고서 소개, 범위 및 의견 세그먼트 준비 이익 예측 감사의 주요 절차 및 이익 예측 감사 보고서 작성 등.
6. 감사 지식 질의 응답 3. 경제적 책임 감사의 주요 내용은 무엇입니까?
지도자 임기 경제책임 감사는 일반적으로 간부 관리 부서의 구체적인 요구 사항, 지도자의 실제 상황, 리더의 경제적 책임과 관련된 정도에 따라 감사 초점을 결정해야 한다. 감사의 주요 내용은 일반적으로 다음과 같습니다.
(1) 자산, 부채, 손익의 진실성.
(2) 국유 자산의 안전, 완전성 및 보존 및 부가가치.
(3) 외부 및 자산 처분.
(4) 소득 분배.
(e) 내부 통제 시스템 및 그 이행.
(6) 자산, 부채 및 손익목표책임제와 관련된 각종 경제지표의 완성.
(7) 중요한 경제결정과 중대한 경제문제의 절차와 효과, 중대한 의사결정실수와 국유자산의 중대한 손실이 있는지 여부.
(8) 지도자의 청렴하고 자율적인 상황, 국유자산을 침범하고 경제법규를 위반하는 행위가 있는지 여부.
(9) 당위 또는 위탁 부서에서 요구하는 기타 내용.