하나는 두 개의 상세 과목을 통해 선납과 납부해야 하는 부가가치세를 계산해야 한다는 것이다.
일반 납세자가 그 달에 미리 납부한 부가가치세는 지난달 미리 납부한 부가가치세 회계 처리와 다르다. 실제 업무에서 기업은 당월 부가가치세를 선납할 때' 세금 납부-부가가치세 납부 (세금 납부)' 과목을 통해 계산한다. 그러나 그 달에 납부한 이전 부가가치세는' 세금 납부-부가가치세 납부 안 함' 과목으로 계산한다.
예 1 2009 년 9 월 20 일 갑회사는 부가가치세 20 만원을 선납하고 은행을 통해 납부했습니다. 월말에 A 사의 매입 부가가치세는 52 만원, 매출세는 98 만원이라고 계산했다. 당월에 납부하지 않은 부가가치세를 이월하다. 10 년 10 월 7 일 A 회사는 은행을 통해 지난달 납부하지 않은 부가가치세를 납부했다. 관련 회계는 다음과 같습니다.
9 월 20 일 선지급 부가가치세에 대한 회계는 다음과 같습니다.
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (세금 납부) 200,000.
대출: 은행 예금 200,000.
9 월 30 일 미지급 vat 이월:
이월 미지급 부가가치세 =(980 000-520 000)-200 000=260 000 (인민폐)
차변: 세금 납부-부가가치세 납부 (미지급 세금 이전) 260,000.
대변: 세금 납부-부가가치세 260,000 을 납부하지 않았습니다.
10 년 6 월 7 일 부가가치세 납부에 대한 회계는 다음과 같습니다.
차변: 세금 납부-부가가치세 260,000 미지급.
대출: 은행 예금 260,000.
둘째, 모든 세금이' 세금 납부' 과목을 통과한 것은 아니다.
앞서 언급했듯이 기업이 납부한 세금이 많지만 이 세금이 모두' 세금 납부' 과목에서 계산되는 것은 아니다. 그중에는 도장세, 경작지 점유세 등이 있다. "세금 납부" 계정에 포함되지 않고 직접 지불하고 관련 비용이나 자산 계정에 청구됩니다.
2009 년 6 월 8 일, A 회사는 인화세표를 구입하고, 세금을 3000 위안으로 납부하여 수표로 지불했다.
차변: 관리비-세금 3000.
대출: 은행 예금 3000 원.
셋째, 기업이 원천징수한 세금은' 세금 납부' 과목을 통해 계산해야 한다.
기업이 미지급 세금을 내야 하는 세금은 일반적으로' 세금 납부' 과목을 통해 계산한다. 그러나 기업이 대납한 세금을 원천징수하고, 기업이 납부하지 않는 것도' 세금 납부' 과목을 통해 계산해야 한다. 사원 개인 임금 소득에서 대납해야 하는 개인 소득세, 위탁 단위 대가공으로 지급되는 부가가치세, 소비세 등.
원천 징수 의무자는 세법 규정에 따라 원천 징수 의무가 있는 단위 또는 개인입니다. 개인에게 과세 소득액을 지급할 때, 과세 금액을 계산하고, 소득에서 공제하여 국고에 납부해야 한다. 기업은 직원 임금 수입의 지급자로서 개인 소득세의 원천 징수 의무자 중 한 명이다. 규정에 따라 사원에게 임금을 지급할 때 직원의 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
예 365438+ 10 월 3 일 A 회사는' 임금 결산 요약표' 에 따라 지난달 사원이 원천징수한 개인소득세 36 800 원을 이월했다. 8 일에 수표를 발행하여 원천징수된 개인소득세에 지불하다.
65438+ 10 월 3 일 개인 소득세 이월:
차용: 임직원-임금 36800 원.
대출: 세금 납부-개인소득세 36,800 을 내야 합니다.
8 일, 개인 소득세는 납부 시:
차용: 세금 납부-개인소득세 36,800 을 내야 합니다.
대출: 은행 예금 36800
넷째, 소득세는 회계방법의 변화에 따라 변하지 않는다.
현재, 새로운 회계 기준 체계의 요구에 따라 중대형 기업은 대차대조표 채무법을 채택하여 기업 소득세를 계산하고,' 소기업 회계제도' 를 집행하는 중소기업은 과세 금액 법에 따라 소득세를 계산한다. 그러나 기업 소득세의 회계 방법이 어떻게 바뀌든 간에 기업이' 세금 납부-소득세 납부' (또는' 세금 납부-소득세 납부') 과목을 통해 미지급 소득세를 계산하는 것은 일치한다. 즉, 세법에 의해 확인된 수지 구경에 따라 과세 소득액을 계산하고, 과세 소득액과 적용 가능한 소득세율에 따라 소득세를 납부하는 것이다.
예 4 2008 년 2 월 2 일 65438+, A 회사는 50 만원의 가격으로 장비 한 세트를 구입하고 배달했다. 예상 사용 5 년, 예상 순 잔존가액은 0 입니다. 세법에 따르면 10 년 감가 상각을 실시합니다. A 회사는 직선법에 따라 감가상각을 계산합니다. 2009 년 말 현재 A 회사는 이익 10 만원을 실현하고 적용 소득세율은 25% 이다. 대차대조표 채무법과 과세액법에 따라 A 사의 2009 년 소득세를 각각 계산하려고 합니다.
(a) 자산 및 부채 법
1. 소득세 계산
자산 세금 기준 = 50 만 -5 만 = 45 만 (위안)
자산 장부 가치 = 50 만-10 만 = 40 만원.
공제 가능한 일시적 차이 =45 만 ~ 40 만 =5 만 (위안)
이연 소득세 자산 = 5 만 ×25% = 1.25 만원
미지급 소득세 = (100000+100000-50000) × 25% = 37500 원.
차용: 소득세 비용 25,000 원.
이연 소득세 자산 12 500
대출: 세금 납부-소득세 납부 37,500.
2. 소득세 납부
차변: 세금 납부-소득세 납부 37,500.
신용: 은행 예금 3 만 7500 원.
(2) 과세 법
1. 소득세 계산
기업 과세 소득: 10 만+10 만 -50 000 = 15 만 (위안)
미지급 소득세 = 15 만× 25% = 3 만 7500 원.
차용: 소득세 비용 37,500.
대출: 세금 납부-소득세 납부 37,500.
2. 소득세 납부
차변: 세금 납부-소득세 납부 37,500.
신용: 은행 예금 3 만 7500 원.
위의 처리를 통해 어떤 소득세 회계 방법을 사용하든 국세청에 납부한 소득세는 동일하다는 것을 알 수 있다.
5. 모든 가격 내세가 당기 손익에 포함되는 것은 아니다.
부가가치세에 비해 소비세, 영업세, 자원세, 도시유지건설세는 모두 가격내세에 속하지만, 기업에서 발생하는 이러한 가격내세가 모두 당기 손익에 부과되는 것은 아니다. 예를 들어, 기업은 다른 부서에 원자재를 가공하여 생산된 제품에 대해 납부한 소비세를 위탁하여 재고 상품 원가를 계상합니다. 기업의 자진 과세 제품이 납부해야 하는 자원세는 생산원가나 제조원가 등의 과목에 부과된다. (윌리엄 셰익스피어, 자원세, 자원세, 자원세, 자원세, 자원세, 자원세, 자원세, 자원세)
지난 5 일, A 회사는 재료 A 배치를 발송하여 다른 부서에 재고 상품 판매로 가공할 준비를 의뢰했다. 가공비 지불 10 만원, 부가가치세 17 만원, 소비세 2 만원. 전부 수표로 지불하다.
차용: 위탁가공재료 120 000.
세금 납부-부가가치세 (매입세) 17 000 을 납부해야 합니다.
대출: 은행 예금137,000.
자체 생산용 과세 제품은 규정에 따라 소비 고리에 자원세를 납부하고 납부한 세금을 제품 원가에 부과해야 한다.
5438 년 6 월부터 2008 년 2 월까지 이 석탄회사는 1000 톤의 자산석탄을 사용하여 제품 생산을 진행하였으며, 톤당 자원세 5 위안을 납부해야 한다. 관련 회계는 다음과 같습니다.
차용: 제작비 5,000 원입니다.
대출: 세금 납부-자원세 5000 원.
자원세를 납부할 때:
차변: 과세 대상 세금-자원세 5,000.
대출: 은행 예금 5,000 위안.