1.' 중화인민공화국 세징관법' 제 35 조 제 6 항에 따르면 세무서에서 그 과세 금액을 승인할 권리가 있는 상황 중 하나는' 납세자 신고의 세금 계산 근거가 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 것' 이다. 제 36 조: "외국 기업이 중국에 설립한 생산, 경영에 종사하는 기업, 기관, 장소 및 관련 기업 간의 업무 왕래는 독립 기업 간의 업무 왕래에 따라 가격, 비용을 청구하거나 지급한다. 세무서는 업무왕래에 따라 가격, 비용을 청구하거나 지불하지 않고 과세 소득액이나 소득액을 줄이는 경우 합리적으로 조정할 권리가 있다. " 상술한 두 가지 항목은 부가가치세의 일상적인 징수관에서 이미 법률 조문이 제정한 결함을 드러냈다. 예를 들어, 기업 A 는 부가가치세 납세자 및 계열사이고, 기업 A 는 폐기물 수매 기업으로 부가가치세 면제의 모든 조건을 충족합니다. 기업 B 는 부가가치세 일반 납세자이며, 기업 A 는 가산을 통해 관련되지 않은 제 3 자보다 높은 가격으로 기업 B 에 판매한다. B 기업은 A 기업이 법에 따라 발행한 65,438+00% 의 폐기물 수매 전용 송장을 취득하여 매입세를 공제한다. 《 세징관법 》 제 35 조 제 6 항, 제 36 조는 "세금 계산 근거가 뚜렷하고 정당한 이유가 없다" 는 상황을 명확하게 규정하지 않았다. 부가가치세 징수 과정에서 A 기업에 대한 법적 근거도 없고 B 기업이 매입세를 이전하는 관련 규정도 없다. 2. 납세자의 외출 경영 활동 시간 제한 설정은 문제가 생기기 쉽다. 세징관법 시행세칙 제 2 1 조에 따르면 "생산, 경영에 종사하는 납세자가 같은 장소에서 외출해 180 일을 넘는 경우 경영지에서 세무등록 수속을 밟아야 한다" 고 규정하고 있다. 국세발 [2003]47 호도 세칙 2 1 조를 "납세자가 같은 현 (시) 에서 실제로 운영하거나 노무를 제공한 날부터 12 개월 동안 누적이1을 넘습니다 상술한 규정은 실제 세무업무에서 매우 어색하다. 첫째, 그들은 국제 관례에 부합하지 않는다. 둘째, 양력에 따르면 평균 반년은 18 1 일 또는 184 일입니다. 셋째, 납세자는 179 일 누적 기간 내에 영업을 중단하고 18 1 에서 영업을 시작하거나 재개하는 것은 시작부터 계산할 수 있습니다.
둘째, 총국 규범성 문건은 행정 법규와 상충된다.
"세징수법" 제 23 조 "국가가 세징수관의 필요에 따라 세통제장치를 적극 보급하고, 납세자는 규정에 따라 세통제장치를 설치, 사용하고, 파손하거나 무단으로 세통제장치를 변경해서는 안 된다" 고 밝혔다. 이는 법이 세무서에 세통제장치를 보급할 수 있는 권리를 부여했기 때문에 2005 년 1 월 국세총국 (2000) 183 호는 "2000 년 6 월 65438+ 10 월 이후 구매에서 얻은 전용 송장에 명시된 세액으로 부가가치세 매출세를 공제할 수 있다" 고 규정하고 있다. 그러나' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 10 조는' 고정자산 매입' 이 매출세액에서 공제될 수 없다고 규정하고 있다. 분명히, 총국의 규범성 문서는 행정 법규와 상충된다. 실제 조세업무에서' 세통제시스템 기업의 경제적 부담을 적당히 경감하라' 는 말로 해석한 것도 행정법규가 세징수관의 요구에 뒤처져 있는 어쩔 수 없는 조치다.
셋째, "3 개의 작은 티켓" 부가가치세 공제 디자인.
구체적인 표현은 1,' 교통운송송장',' 농수산물 통일인수전용송장',' 폐물통일인수전용송장' 이 모두 수작업으로 발행되고 있다. 통일된 국가 기준도 없고, 효과적인 위조 방지 조치도 없고, 위조에 쉽게 복제되고, 진위를 분간하기 어렵고, 상가는 진위를 분간하기 어렵다. 동시에 대량의 현금 거래도 있다. 2. 특별검사에서' 삼소영수증' 이 단일 상업기업에서 생산업체로 점차 확산되면서 부가가치세 납세자가 0 신고, 부정적 신고에서 저세 신고로 바뀌게 된 것으로 밝혀졌다. 예를 들면' 철본' 사건, 회안' 2.26' 사건, 하남' 허창' 사건 등이다. 이런 특대 사건의 발생은 우리로 하여금 외부와 내부 관리 및' 삼소영수증' 에서 매입세를 공제할 수 밖에 없다.
넷째, 기업의 재고 상품을 어떻게 처리해야 하는지에 대한 논란이 일고 있다.
세금 징수관에서 기업의 재고 상품을 어떻게 처리합니까? 기층 일선 인원은 일반적으로 곤혹스럽거나 어색해, 1 에 나타난다. 아직 판매되지 않은 재고 상품의 경우 생산업체는 6% 세율로 부가가치세를 징수하고 상업기업은 4% 세율로 부가가치세를 징수한다고 생각하는 사람들도 있다. 미분양 재고상품은 이미 기업이 구매시 전액 공제한 것으로 추정되며, 해당 적용 세율에 따라 매입세를 양도하여 부가가치세를 납부해야 한다는 의견도 있다. 중복 세금은 없지만, 실제로 이런 방법은 법적 근거가 없다. 2. 세무서가 이 부분 미매된 재고상품을 매입세로 양도해 부가가치세를 납부한 뒤 상쇄를 승인해야 한다는 의견도 있고, 매입세로 양도해서는 안 된다고 생각하는 사람도 있고, 재고상품이 자연인에게 처분돼 악의적인 상쇄를 초래할 수 있다고 생각하는 사람들도 있다. 3. 세무서를 변경하는 납세자의 경우, 취소 세금 계산서에 재고가 명시되어 있다면, 납세자는 이주지 세무서에 이 정보를 제공해야 한다고 생각하는 사람들도 있고, 이주지 세무서도 인터넷을 통해 이주지 세무서에 재고를 공개할 수 있어 이전지 세무서가 관리할 수 있도록 할 수 있다고 생각하는 사람들도 있다. (존 F. 케네디, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서, 세무서)
다섯째, 새로 개업한 상무기업은 부가가치세 일반 납세자로 정의되었다.
부가가치세 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누어 10 여 년 동안 세금 징수와 조직에 적극적인 역할을 했다. 그러나 우리나라가 WTO 에 가입하면서 전국적으로 위조 방지세통제송장을 실시하는 과정이 가속화되면서' 행정허가법' 은 이미 7 월 1 일부터 시행되기 시작했다. 납세자의 관점에서 볼 때 납세자를 분류하는 것은 차별적이다. 특히 새로 설립된 상업기업은 실제 운영에 정의된 기준이 다르며, 구체적인 내용은 다음과 같습니다. 1, 사전 결정된 지 1 년 후 합법적인 판매 기준을 충족하지 못한 경우, 국가세무총국이 열거한 5 가지 상황 중 하나를 갖추지 못하고 위조 방지 세무통제 시스템의 일부 지역에서는 자격을 보유하고 있습니다. 어떤 곳은 실격될 것이다. 2. 상공업, 기술감독국 등 부처의 협조가 필요하고, 지방각급 정부와 투자사무소의 원인으로 수입상업기업의 등록지가 실제 경영지와 일치하지 않는 경우도 있고, 같은 현이나 같은 시 (구) 에 있는 곳도 있고, 어떤 곳은 사전 인정이고, 어떤 곳은 인정하지 않는 곳도 있다. 3. 일부 지방에 새로 설립된 소기업 기업은 세무등록일로부터 1 년 동안 실제 매출이 654.38+0.8 만원에 이를 때까지 일반 납세자 자격요건을 신청할 수 없다. 일반 납세자로 인정받기 전에 소규모 납세자 관리에 따라 멘토제 기간 관리 제도를 실시한다. 과외기간이 끝난 후 주관 세무서의 비준을 거쳐 정식 일반 납세자로 전환하여 일반 납세자에 따라 관리할 수 있다. 4. 일부 지역에서는 고정 사업장과 실물이 새로 설립된 상업, 판매기업, 새로 설립한 등록자본 500 만원 이상, 종업원 50 명 이상의 중대형 상업, 판매기업이 세무등록을 할 때 일반 납세자로 인정돼 과외기간에 직접 들어가 일반 납세자에 따라 관리한다. 과외기간이 끝나면 정식 일반 납세자로 전환하여 일반 납세자에 따라 관리할 수 있다.
동시에 경영 규모가 크고, 고정경영장소, 고정상품 구매 채널, 완벽한 관리와 회계제도를 갖춘 중대형 상업기업이 있다. 과외기간은 반드시 일반 납세자 관리를 실시할 필요는 없고, 정상적인 일반 납세자에 따라 직접 관리한다.
상술한 정의 기준은 이미 전국 통일기준을 제정해야 할 때가 되었거나, 구체적인 기준 제정을 지방국 1 급에 위임했다.
여섯째, 부가가치세 제때 신고율을 평가하는 것은 단지 임시방편일 뿐이다. 기층세무서 부가가치세 준 제때 신고율에 대한 평가는 단지 내부 관리 조치일 뿐, 현행 징수 모델에서 확실히 적극적인 역할을 했다. 그러나 세법의 관점에서 볼 때, 법이 납세자에게 제때에 사실대로 신고할 의무를 부여했기 때문에, 납세자가 법률 규정을 넘어 연체신고를 하면 세무서에서 그에 상응하는 행정처벌을 하고 징계 역할을 해야 하며, 세무서도 신고 납부를 촉구하는 일을 잘 해야 한다. 법치국, 법치세에 의거한 오늘날 준보율의 심사 지표를 설정하는 것은 납세자를 비난하는 것이 아니라 기층법 집행에 대한 자신감이 부족하다는 표현이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세)
일곱째, 현행 징수 모델에 폐단이 있다. 현재 컴퓨터 기반 징수 모델은 정확하며, 지역 간 집중 징수는 시행 초기에 성공적이었다. 개혁이 심화됨에 따라 7 월 1 일 시행된' 행정허가법' 은 납세자가 한 행정구역에서 다른 행정구역으로의 세금 신고를 요구하는 개혁으로, 줄을 서기 쉬운 현상이 발생해 납세자의 해당 비용을 증가시켰다. 둘째, 수집 및 관리 조각화, 정보 자원은 완전히 즐길 수 없습니다; 세 번째는 블록 분할입니다. 관할 구역 내 납세자 관리에 대한 약화와 책임이 불분명한 상황이 있다. 관리분국의 영화관리인들은 6.0 버전의 작업과정에 지쳐서 관할 내 납세자의 생산경영, 화폐자금 사용, 세금 부담, 송장 사용 등에 익숙하지 않아 규제가 부실해지며 행정법 집행 잘못에 대한 책임을 추궁당하기 쉽다.