I. 비즈니스 특성
재세 [2065 438+06]36 호 규정에 따르면 관광서비스는 여행자의 요구에 따라 교통, 관광, 숙박, 음식, 쇼핑, 오락, 비즈니스 서비스를 조직하고 준비하는 경영활동을 말한다.
관광기업은 여행자가 제시한 요구에 따라, 활동의 조직과 안배에 상응하는 서비스를 제공하여 관광서비스의 기본 요구를 충족시켜야 한다.
예매도 관광객의 요구에 기반을 두고 있지만, 예매 대행 서비스일 뿐, 구체적인 여정의 조직 배정은 포함되지 않습니다.
재세 [2065 438+06]36 호에 따르면 중개서비스는 각종 중개 중개 중개 대행 서비스를 가리킨다. 재무대리, 지적재산권대리, 화물대리, 통관대리, 법률대리, 부동산대리, 전문대리, 혼인대리, 회계대리, 경매 등이 포함됩니다.
구체적 사안만 대행하고, 처리할 일의 실질적 운영이나 관리에 참여하지 않고, 자신의 이름으로 처리하는 일의 법적 위험을 부담하지 않는다.
어떤 사람들은 대리 부기가 회계 집업 위험을 감당할 것이라고 말한다. 사실, 실천에서 소위 대리부기라고 하는 것은 사실 직장에 없는 회계로 세무서 시스템에 재무 책임자로 등록되어 있다. 어떤 경우에는 경영 관리에 적극적으로 참여하고 계획을 세우는 부적절한 행위가 있다.
필자는 업무적 성격상 티켓예약만 하고 수수료를 받는 것이 관광서비스보다 중개서비스에 더 적합하다고 생각한다.
둘째, 실제 집행
중개 서비스에 따라 부가가치세를 징수하면 현재의 재세 정책에 따라 차별 과세 문제를 해결할 수 없다.
중개 서비스 차액 공제 제한이 많고, 항목이 적으며, 주로 다음을 포함한다.
1, 중개기관, 대납된 정부성 기금 또는 행정사업성 요금을 공제합니다.
채수노. 20 1636 규정: 중개대행 서비스의 매출은 의뢰인에게 받고 지불한 정부성 기금 또는 행정사업성 요금을 공제한 후 얻은 전체 가격외 비용의 잔액입니다.
2. 비자 대리인의 경우 외교부와 외국 주중대사 관에게 납부한 비자비와 인증비를 공제해야 한다.
국세총국 제 69 호 공고 (20 16) 는 납세자가 비자 대행 서비스를 제공하고 서비스 대상에 부과해 외교부와 외국주중대사 (영도관) 관에 지급한 비자비, 인증비 이후 잔액이 매출이라고 규정하고 있다.
3, 인적 자원 아웃소싱 서비스, 고객 단위 직원에게 지급되는 임금과 대리인이 납부한 사회 보장 및 주택 적립금을 공제합니다.
재세 [2065 438+06]47 호 규정에 따르면 인적자원 아웃소싱 서비스를 제공하는 납세자는 중개서비스에 따라 부가가치세를 납부하며, 그 판매액에는 고객단위 직원에게 지급한 임금과 대리인에게 납부한 사회보험, 주택적립금이 포함되지 않는다. 인적 자원 아웃소싱 서비스를 제공하는 일반 납세자는 간단한 세금 계산 방법을 선택하여 5% 세율로 부가가치세를 납부할 수 있습니다.
요약하면 항공권 예약은 엄밀히 말하면 중개대리로 확정해야 한다. 그러나 소속사에 따르면 차액을 공제할 수 없고 부가가치세를 전액 징수하는 것도 합리적이지 않다고 한다.
서비스가 전매되면 관광회사는 항공권의 매입세를 공제할 것이다. 하지만 현재 실제 서비스업체는 일반적으로 특가 티켓을 발행하지 않고, 국내 여객 공제비 요구는 엄격하며, 얼굴 실명은 제한되어 있어 조작하기가 더 어렵다는 것이다.
현행 영개증정책에서 대량의 차별화된 과세방식은 실제로 공정세 부담에 대한 고려가 있고 영업세와 연계되는 고려도 있고 서비스 재판매를 피하는 아이디어도 있다.
현재 여전히 대영 개조 시범 기간에 처해 있다. 징수 단순화, 실질과세, 세금 부담 공정성 등의 관점에서 상업의 본질을 밝히고 세금 부담의 공정성을 강조할 수 있다.
필자는 여행 서비스에 의하면 상술한 업무는 결코 타당하지 않다고 생각한다.
셋째, 지역 답변
후난성 국세청 영업세는 부가가치세 정책 지침 3: 여행사가 제공하는 자유행 서비스로 항공권 예약이나 항공권+호텔 예약 서비스만 제공하고 일정 수수료를 받습니다. 이 업무는 관광서비스로 부가가치세를 징수합니까?
20 16-06-0 1: "관광서비스는 여행자의 요구에 따라 교통, 유람, 숙박, 음식, 쇼핑, 오락, 비즈니스 등의 서비스를 조직하고 준비하는 경영 활동을 말합니다. 여행사가 관광객에게 제공하는 항공권 예약이나 항공권+호텔 예약 서비스는 여행자를 위한 교통과 숙박 서비스를 마련하는 것으로 관광 서비스에 따라 부가가치세를 징수해야 한다. "
관광회사는 관광서비스 상황에 따라 전체 일반티켓이나 일부 요금의 일반티켓과 이 업무요금 이외의 특별티켓을 발급할 수 있지만 구매자는 공제할 수 없습니다. 관광회사는 항공권 예약의 원본이나 사본을 공제료증빙으로 사용할 수 있습니다. 구매자가 국내 여객 공제 요구 사항을 충족하면 규정 준수 원본 어음으로 매입세를 공제할 수 있지만, 이 사업은 관광회사의 최초 송장 및 관련 어음을 반복적으로 취득하여 기업 소득세가 세전 공제를 반복하게 될 수 있습니다.