20 10 4 호
중화인민공화국 국가세무총국은' 기업 개조 업무 기업 소득세 관리 방법' 발표에 관한 공고를 발표했다.
현재 20 10 1 부터 시행된' 기업재편사업기업소득세관리방법' 을 발표했다.
이 방법이 공포되었을 때, 기업은 이미 개조 업무를 완성하였다. "재정부 국세총국 기업 개제 업무 기업 소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" (재세 [2009]59 호) 특수세무처리를 적용하는 기업은 본 방법에 따라 관련 자료를 준비하지 않은 경우 관련 자료를 보충해야 한다. 세무서에서 확인해야 할 것은 본 방법의 요구에 따라 보충 확인을 해야 합니다. 2008 년과 2009 년 기업 구조 조정 업무는 아직 세무처리를 하지 않았으니, 본 방법을 참고하여 처리할 수 있습니다.
특별히 공고합니다.
20 10 년 7 월 26 일?
기업 구조 조정 사업 기업 소득세 관리 방법
제 1 장 일반 규칙 및 정의
제 1 조는 기업재편업무를 규범화하고 강화하는 기업소득세관리를 위해' 중화인민공화국 기업소득세법' (이하 세법) 및 시행조례 (이하 시행조례),' 중화인민공화국 세금징수관리법' 및 시행조례 (이하 조세징수관리법), 재정부' 중화인민공화국 국가세무총국' 에 따라 기업재편사업중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제를 다루고 있다.
제 2 조이 조치에서 언급 된 "기업 구조 조정 사업" 은 "통지" 제 1 조에 규정 된 기업 법률 형태의 변경, 부채 구조 조정, 주식 인수, 자산 인수, 합병 및 분리와 같은 다양한 구조 조정 사업을 의미한다.
제 3 조 기업이 다양한 재편을 할 때 관련 당사자는 재편성의 유형에 따라 다음 기업을 가리킨다.
(1) 채무 재편 당사자는 채무자와 채권자를 가리킨다.
(2) 지분 인수당사자는 인수자, 양도자, 인수기업을 가리킨다.
(3) 자산 인수 당사자는 양도인과 양도인을 가리킨다.
(4) 각 당사자를 합병하는 것은 합병된 기업, 합병된 기업 및 각 측 주주를 가리킨다.
(5) 분립각 측은 분립된 기업, 분립기업 및 각 측 주주를 가리킨다.
제 4 조 동일한 구조 조정 업무에 참여하는 모든 당사자는 일반 또는 특수 세금 처리에 기초하여 통일된 세금 처리를 하는 일관된 세금 처리 원칙을 채택해야 합니다.
제 5 조 "통지" 제 1 조 (4) 항에 언급 된 "운영 자산" 은 기업이 생산 및 운영 활동에 종사하기 위해 사용하는 자산, 기업이 운영에 사용하는 다양한 유형의 자산, 소유 운영 정보 및 기술, 운영 활동으로 인한 미수금, 투자 자산 등을 포함하여 사업 소득 창출과 직접 관련된 자산을 의미합니다.
제 6 조' 통지' 제 2 조에 언급된 지주기업은 기업이 직접 지분을 보유한 기업을 가리킨다.
제 7 조 "통지" 에 명시된 기업 개편 날짜는 다음 규정에 따라 확정해야 한다.
(a) 부채 구조 조정, 부채 구조 조정 계약 또는 계약의 발효 일자를 구조 조정의 날로 삼는다.
(b) 지분 매입은 양도협정 발효와 지분 변경 수속이 완료된 날을 구조조정일로 한다.
(3) 자산을 인수한 사람은 양도협정 발효와 자산의 실제 인도가 완료된 날을 재편성일로 한다.
(4) 기업 합병, 구조조정일은 합병된 기업이 합병된 기업의 자산 소유권을 취득하고 공상변경 등록을 완료한 날짜입니다.
(5) 기업이 분립할 때 분립된 기업이 분립된 기업의 자산 소유권을 취득하고 상공업 변경 등록을 완료한 날짜는 개편일이다.
제 8 조 구조 조정 업무의 완료 연도는 각 당사자가 적용되는 회계 기준에 따라 결정되며, 각 당사자가 감사한 연간 재무 보고를 구체적으로 참조할 수 있다. 당사자가 적용하는 회계규범이 다르기 때문에 재편성 업무 완료 연도에 대한 판단이 일치하지 않을 경우 당사자는 재편성 업무 완료 연도와 동일한 납세 연도를 협의하여 결정해야 합니다.
제 9 조이 조치에서 언급 된 평가 기관은 법정 자격을 갖춘 중국 자산 평가 기관을 가리킨다.
제 2 장 기업 구조 조정의 일반 세금 처리 관리
제 10 조' 통지' 제 4 조 (1) 항에 규정된 기업은 법인에서 개인독자기업, 합자기업 등 불법인 조직으로 변경되거나, 또는 중화인민공화국 경내 및 해외 (홍콩, 마카오 포함) 로 등록적으로 이전될 경우,' 재정부 중화인민공화국 국세총국' 에 따라 기업 청산 업무 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [
기업은 기업의 청산 소득 세금 신고서를 제출할 때 다음과 같은 자료를 제출해야 한다.
(1) 공상부문이나 정부 기타 부처가 기업 변경에 대한 법적 형태의 승인 서류를 변경한다.
(2) 기업의 모든 자산에 대한 세금 계산 기준 및 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서
(3) 기업의 부채 처분 또는 귀속에 관한 설명;
(4) 관할 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 11 조 기업은' 통지' 제 4 조 (2) 항에 규정된 채무 재편을 진행할 때 세무서 검사를 위해 다음과 같은 관련 자료를 준비해야 한다.
(1) 비화폐성 자산으로 채무를 청산하는 경우, 당사자가 체결한 채무 청산 계약이나 계약, 비화폐성 자산의 공정가격으로 확인되는 법적 증거 등. 보관해야 합니다.
(b) 부채 대 주식, 관련 당사자가 체결한 부채 대 주식 계약이나 계약을 보존해야 한다.
제 12 조 "통지" 제 4 조 제 (3) 항에 규정된 지분 인수 또는 자산 인수 개편, 기업은 세무서 검사를 위해 다음과 같은 관련 자료를 준비해야 한다.
(1) 당사자가 체결한 지분 인수, 자산 인수 계약 또는 계약
(2) 관련 지분 및 자산의 공정 가치에 대한 법적 증거.
제 13 조 기업은' 통지' 제 4 조 (4) 항에 규정된 합병이 발생할 때 재세 [2009] 60 호 문서의 규정에 따라 청산한다.
합병된 기업은 기업의 청산 소득 세금 신고서를 제출할 때 다음과 같은 자료를 제출해야 한다.
(1) 상공부 또는 정부 기타 부서에서 기업 합병에 대한 승인 서류
(2) 기업의 모든 자산과 부채에 대한 세금 계산 기준 및 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서
(3) 기업 부채 처리 또는 소유권에 대한 설명;
(4) 관할 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 14 조 기업은' 통지' 제 4 조 (5) 항의 분립이 발생해 분립된 기업은 더 이상 존재하지 않고 재세 (2009) 60 호 문서의 규정에 따라 청산한다.
분립기업은 기업의 청산소득세금신고서를 제출할 때 다음과 같은 자료를 첨부해야 한다.
(1) 기업공상부 또는 기타 정부 부처의 비준 서류;
(2) 분립기업의 모든 자산에 대한 세금 계산 기준 및 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서
(3) 기업 부채 처리 또는 소유권에 대한 설명;
(4) 관할 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 15 조 기업이 합병하고 분립할 때 전체 기업 (즉, 생산경영소득 전체) 에 대해 세법 제 57 조에 규정된 세금 혜택을 누리는 과도정책이 미흡하고, 존속 기업이 누리지 못한 세금 혜택만 집행하고,' 통지' 제 9 조의 규정에 따라 집행한다. 합병, 분립기업이 누리지 못한 세금 혜택을 취소하고 존속 기업은 더 이상 상속하지 않습니다. 합병이나 분립 후 새로 설립된 기업은 이 같은 특혜를 계승하거나 다시 누릴 수 없다. 세법 세제 우대 규정 및 세제 특혜 과도정책에 따라 기업이 생산경영 항목에 대해 누리는 세금 우대 대우의 상속은 시행 조례 제 89 조의 규정에 따라 집행된다.
-응?
제 3 장 기업 구조 조정의 특별 세무 처리 관리
제 16 조 기업은 "통지" 규정 조건을 준수하고 특별 세금 처리를 선택하며 "통지" 제 11 조의 규정에 따라 신고해야 한다. 기업개편 각 측이 세무서 확인이 필요한 경우, 주도적 방향을 재편하여 주관 세무서에 신청하여 성급 세무서에 보고하여 확인하도록 선택할 수 있다.
주동자와 다른 측이 같은 성 (구 시) 에 있지 않은 경우, 주도자 성급 세무서가 확인 서류를 다른 쪽의 지방 세무서에 복사한다는 확인을 신청한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 시, 시, 시, 시, 시, 시, 시)
성급 세무서에서 확인 신청을 받은 후 원칙적으로 연간 기업소득세환결산 전에 확인을 완료해야 한다. 특수한 경우 연장이 필요한 경우 지도자 측이 연장한 이유를 알려야 한다.
제 17 조 기업 개편의 주도측은 다음 원칙에 따라 결정된다.
(a) 채무자의 부채 구조 조정;
(2) 주식 매수자는 주식 양도자이다.
(3) 인수 된 자산은 자산의 양도자이다.
(4) 합병, 합병 후 존속 기업, 합병 전 신설, 합병된 자산 규모가 큰 기업
(5) 분립기업이나 존속기업으로 분립하다.
제 18 조 기업이 업무를 재편성할 때,' 통지' 제 5 조 (1) 항의 요구에 따라 기업이 확인 신청을 제출하거나 제출할 때, 기업 재편이 합리적인 상업적 목적을 가지고 있음을 다음과 같이 설명해야 한다.
(1) 재구성 활동의 거래 방식. 재구성 활동의 구체적인 형태, 거래 배경, 거래 시간, 거래 전후의 운영 방식 및 관련 비즈니스 관행입니다.
(2) 거래의 형태와 본질. 정식 거래로 인한 법적 권리와 책임도 거래의 법적 결과이다. 또한 거래의 최종 결과는 실제 또는 상업적입니다.
(3) 구조 조정 활동이 거래 당사자의 세금 상황에 미칠 수 있는 변화
(4) 모든 당사자가 거래에서 얻은 재무 상태의 변화를 재구성한다.
(5) 구조 조정 활동이 거래 당사자들에게 시장 원칙에 따라 발생하지 않는 비정상적인 경제적 이익이나 잠재적 의무를 가져왔는지 여부
(6) 비거주 기업이 구조 조정 활동에 참여하는 상황.
제 19 조 "통지" 제 5 조 제 (3), (5) 항에 명시된 바와 같이? 기업 개편 후 12 개월 이내? , 재편성일로부터 계산된 연속 기간 12 개월을 나타냅니다.
제 20 조' 통지' 제 5 조 (5) 항에 언급된 원주주주는 양도기업이나 인수기업의 지분 20% 이상을 보유한 주주를 가리킨다.
제 21 조' 통지' 제 6 조 (4) 항에' 동일 통제' 라고 불리는 것은 합병에 참여한 기업이 합병 전후에 결국 동일 당사자 또는 다방면의 통제를 받는 것을 의미하며, 이 통제는 일시적이지 않다. 합병 전후에 합병된 기업에 대한 최종 통제를 실시할 수 있는 동일한 당사자는 계약이나 합의에 따라 합병된 기업의 재무 및 경영 정책에 대한 결정적인 통제를 가진 투자자 집단을 가리킨다. 기업 합병 전 참여합병 당사자들은 최종 통제인의 통제를 받아 12 개월을 넘고, 기업 합병 후 형성된 주체통제시간도 2 개월 연속 12 개월에 도달해야 한다.
제 22 조 기업은' 통지' 제 6 조 (1) 항에 규정된 채무 재편을 진행할 때 상황에 따라 다음과 같은 자료를 준비해야 한다.
(a) 부채 구조 조정으로 인한 과세 소득액은 기업의 그해 과세 소득의 50% 이상을 차지하며, 부채 구조 조정 소득이 5 개 납세 연도 중 연간 과세 소득액에 평균 부과되도록 요구하면 다음 자료를 준비해야 한다.
1. 각 당사자의 채무 재편에 대한 일반적인 설명 (신청 확인은 기업의 신청, 하동이어야 함) 은 채무 재편의 상업적 목적을 포함해야 한다.
당사자가 서명 한 부채 구조 조정 계약 또는 합의;
3. 채무 재편으로 인한 과세 소득액 및 기업의 그해 과세 소득액에 대한 설명
4. 세무서에서 요구하는 기타 서류.
(2) 채무가 주식으로 전환될 때 채무자는 일시적으로 채무 청산 업무의 이익이나 손실을 확인할 수 없으며, 채권 지분 투자의 세금 계산 기준은 원채무의 세금 계산 기준에 의해 결정되며, 다음 정보를 준비해야 한다.
1. 각 당사자의 부채 구조 조정에 대한 일반적인 설명. 설명에는 부채 구조 조정의 상업적 목적이 포함되어야합니다.
양 당사자가 서명 한 부채-주식 전환 계약 또는 합의;
기업 전환 지분의 공정 가격 증명;
4. 상공부 및 관련 부서가 관련 기업의 지분 변경을 승인하는 증명 자료
5. 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 23 조 기업은' 통지' 제 6 조 (2) 항에 규정된 주식 구매 업무를 처리할 때 다음과 같은 자료를 준비해야 한다.
(1) 지분 인수의 상업적 목적을 포함하여 각 당사자의 지분 인수 업무 개요
(2) 쌍방 또는 다측이 서명한 지분 인수 업무 계약 또는 협정
(3) 기관이 발행한 지분 양도 및 지불의 공정가치를 평가한다.
(4) 지분 비율, 가격 지불 상황, 12 개월 이내에 자산의 원래 실질경영활동을 변경하지 않고, 원대주주가 인수 주식을 양도하지 않는다는 공약서를 포함하여 특수세무처리 조건을 충족하는 자료의 재구성을 증명한다.
(5) 상공업 등 관련 부처가 관련 기업의 지분 변경을 승인하는 증명 자료
(6) 세무서에서 요구하는 기타 자료.
제 24 조 기업은' 통지' 제 6 조 (3) 항에 규정된 자산 인수 업무를 전개할 때 다음과 같은 자료를 준비해야 한다.
(1) 자산 인수의 상업적 목적을 포함하여 모든 당사자의 자산 인수 업무에 대한 개요
(2) 양 당사자가 서명 한 자산 구매 사업 계약 또는 계약;
(3) 자산 인수에 반영된 평가 기관이 발행한 자산 평가 보고서
(4) 양수인 기업 지분에 대한 효과적인 세금 계산 근거 증명;
(5) 자산 인수 비율, 대가 지불 상황, 65,438+02 개월 이내에 자산의 원래 실질경영활동을 변경하지 않고, 원대주주가 지분 인수를 양도하지 않는다는 공약서를 포함한 특수세무처리 조건에 부합하는 자료의 재구성을 증명한다.
(6) 상공부문이 관련 기업의 지분 변경을 승인하는 증명 자료;
(7) 세무서에서 요구하는 기타 자료.
제 25 조 "통지" 제 6 조 (4) 항에 규정 된 기업 합병은 다음 자료를 준비해야 한다.
(1) 각 당사자 기업 합병에 대한 일반적인 설명. 설명에는 기업 합병의 상업적 목적이 포함되어야합니다.
(2) 정부 주관부의 기업 합병에 대한 승인 서류;
(3) 기업이 모든 당사자의 지분 관계를 통합하는 설명;
(4) 인수된 기업의 순자산, 단일 자산 및 부채, 장부 가치, 세금 계산 기준 등에 관한 정보.
(5) 합병 전 기업의 각 주주가 획득한 지분 지급 비율, 65,438+02 개월 이내에 자산의 실질경영활동 변경 안 함, 원대주주가 지분 인수를 양도하지 않는다는 약속 편지 등 특수세무처리 조건에 부합하는 자료의 재편성을 증명한다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
(6) 상공부문이 관련 기업의 지분 변경을 승인하는 증명 자료;
(7) 관할 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 26 조' 통지' 제 6 조 (4) 항에 규정된 합병기업이 메울 수 있는 합병기업의 손실 한도는 세법에 규정된 나머지 차기 이월 기간 동안 합병기업이 매년 메울 수 있는 손실 한도를 가리킨다.
제 27 조 기업은' 통지' 제 6 조 (5) 항 규정의 분립을 진행할 때 다음과 같은 자료를 준비해야 한다.
(a) 양측 분리의 전반적인 상황. 설명에는 기업 분립의 업무 목적이 포함되어야 한다.
(2) 정부 주관부의 기업 분립에 대한 비준 서류;
(3) 분립된 기업의 순자산, 단일 자산 및 부채의 장부 가치, 세금 계산 기준 등에 관한 정보
(4) 분할 후 기업의 각 주주가 획득한 지분 지불 비율, 65,438+02 개월 이내에 자산의 실질경영활동 변경 안 함, 원대주주가 지분 인수를 양도하지 않는다는 약속 편지 등 특수세무처리 조건을 충족하는 자료의 재편성을 입증한다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
(5) 상공부문이 인정한 분립, 분립기업 주주 권익비율의 증빙자료; 분립 후 분립, 분립된 기업의 공상영업허가증 사본; 분립과 분립된 기업 분립업무의 회계 처리 사본.
(6) 세무서에서 요구하는 기타 서류.
제 28 조' 통지' 제 6 조 제 (4) 항 2 항에 따라 합병기업의 합병 전 관련 소득세 사항은 합병기업에 의해 상속되고,' 통지' 제 6 조 (5) 항 2 항에 따라 분립자산에 해당하는 소득세 사항은 분립기업에 의해 상속된다. 미확인 자산 손실, 분할 인식 소득 처리 포함 그 중에서도 세금 혜택 정책의 상속에 대해 세법 제 57 조 규정에 따라 전체 기업 세금 혜택 정책 과도정책 (즉, 생산 경영 소득 전체) 을 누리고 합병 또는 분립 후 기업의 성격과 적용 가능한 세금 혜택 조건은 변경되지 않았습니다. 합병 전 기업 또는 분립 전 기업의 잔여 기간에 대한 세금 혜택을 계속 누릴 수 있습니다. 합병 전 기업의 잔여 특혜 납세 연도가 일치하지 않는 경우, 합병 당일 합병된 기업의 총자산에 대한 합병 전 기업 자산의 비율에 따라 각 연도 합병된 기업의 과세 소득을 균등하게 나누고 해당 잔여 혜택에 따라 과세 금액을 계산해야 합니다. 기업이 합병하기 전이나 분립된 기업은 세법 세제 혜택 규정 및 세제 혜택 과도정책에 따라 생산경영 항목에 대해 누리는 세금 혜택을 계승하고 처리하고,' 시행 조례' 제 89 조의 규정에 따라 집행한다.
제 29 조. "통지" 제 5 조 제 (3) 항, 제 (5) 항의 당사자는 개편 후 다음 해 기업소득세 신고시 주관 세무서에 서면 성명을 제출하여 재편성 후 12 개월 내에 기업이 특수세무처리 조건에 부합하지 않았음을 증명해야 한다.
제 30 조 당사자 일방은 규정된 시간 내에 생산 경영 업무, 회사 성격, 자산 또는 지분 구조가 변경되어 재편된 업무가 더 이상 특수세무처리 조건을 충족하지 못하게 하고, 변경측은 변경일로부터 30 일 이내에 다른 당사자에게 서면으로 통지해야 한다. 리드 측은 통지를 받은 후 30 일 이내에 관련 변경 사항을 주관 세무서에 통지해야 한다.
전항에 열거된 상황이 변경된 후 60 일 이내에' 통지' 제 4 조의 규정에 따라 재편 업무의 세무처리를 조정해야 한다. 원래 거래 당사자는 원래 거래가 완료되었을 때 자산과 부채의 공정가치를 기준으로 재구성 업무의 손익을 계산하고, 거래가 완료된 후 납세년도에 자산과 부채의 과세 소득액과 해당 세금 계산 기준을 조정하고, 거래가 완료된 후 납세년도에 각 주관 세무서에 기업소득세 연간 신고 조정을 신청해야 합니다. 기한이 지나도 신고를 조정하지 않는 것은 조세 징수법의 관련 규정에 따라 처리한다.
제 31 조 각 측이 주관하는 세무서는 기업이 특수세 대우를 받는 구조조정 업무를 신고하거나 확인하며 구조조정 기업의 동적 변화를 추적해야 한다. 문제를 발견하면 상대방의 주관 세무서와 제때에 소통하고 규정에 따라 조정해야 한다.
제 32 조' 통지' 제 10 조에 따르면 같은 재편 업무는 연속 12 개월 동안 단계적으로 거래하고 2 년 동안 납세년도를 넘나들며, 당사자는 첫 번째 거래가 완료될 때 전체 거래가 특수세무처리 조건을 충족시킬 수 있을 것으로 예상하고 협상을 통해 특수세무처리를 선택할 수 있으며, 첫 거래가 완료된 후 특별세무처리를 적용할 수 있을 것으로 예상하고 있다. 주관 세무서에서 관련 자료를 심사한 후, 조건에 부합하는 경우, 임시로 특별 세금 대우를 신청할 수 있도록 승인할 수 있습니다. 이듬해 다음 거래 후, 본 방법의 요구에 따라 관련 자료를 준비하여 특수세무처리의 적용을 확인해야 합니다.
제 33 조 상기 연도 간 단계별 거래의 경우 당사자는 첫 번째 납세 연도 전체 거래가 특별 세금 처리 조건을 충족하는지 여부를 예측할 수 없으며 일반 세금 처리가 적용되어야 합니다. 다음 과세 연도 전체 거래가 완료된 후 특별 세금 처리가 적용되는 경우 이전 과세 연도 법인 소득세 연간 신고서를 조정할 수 있습니다. 세금을 많이 내는 것과 관련하여 주관 세무서는 세금을 환불하거나 그해 과세금을 공제해야 한다.
제 34 조 기업 개편 당사자는 조세징수법의 관련 규정에 따라 재편과 관련된 증빙과 자료를 취득하고 보존해야 한다.
제 4 장 국경 간 구조 조정의 세금 관리
제 35 조 "통지" 제 7 조에 규정된 재편성, 특수세무처리 규정이 적용되는 것은 본 방법 제 3 장의 관련 규정에 따라 집행된다.
제 36 조 "통지" 제 7 조 (1) 항, 제 (2) 항에 규정된 개편은 특수세처리에 속하며, "중화인민공화국 국세총국" 에 따라 "비주민기업소득세 원천 압류관리 잠행조치" 발행에 관한 통지 "(국세발 [2009]3 호) 에 의거한다.
제 37 조' 통지' 제 7 조 (3) 항에 규정된 개편이 발생할 경우 주민기업은 현지 주관 세무서에 다음 자료를 제출해야 한다.
1. 신청서는 모든 당사자의 구조 조정과 지분 양도의 운영 목적을 설명해야 합니다.
양 당사자가 서명 한 주식 양도 협정;
양 당사자의 주식 보유에 대한 설명;
4. 평가 기관이 발행 한 자산 또는 지분 평가 보고서. 보고서는 관련된 단일 양도 자산과 부채의 공정가치를 별도로 나열해야 합니다.
5. 지분이나 자산의 양도율, 대가 지불, 65,438+02 개월 이내에 자산의 실질경영활동을 바꾸지 않거나 주식을 양도하지 않겠다는 공약서를 포함한 특수세무처리 조건에 부합하는 자료의 재구성을 증명한다.
세무서에서 요구하는 기타 자료.
분포: 각 성, 자치구, 직할시, 계획단열시 국세청, 지방세무서.
중화인민공화국 국가세무총국 사무청은 20 10 년 7 월 30 일 발표됐다.
교정: 소득세 부서