재세 [2065 438+06]36 호 액세서리 1' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 에 따르면:
첫 번째
중화인민공화국 경내 (이하 경내) 에서 노무, 무형자산 또는 부동산 (이하 과세 행위) 을 판매하는 단위와 개인은 부가가치세 납세자이며, 본 방법에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
제 12 조 중국 내 노무 무형 자산 또는 부동산 판매는 다음을 의미한다.
(a) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (천연 자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 중국 내에 있습니다.
따라서 a 회사는 기술 서비스에 따라 부가가치세를 납부해야 한다. 귀사는 대외지불시 부가가치세와 부가세를 원천징수해야 합니다.
2. 법인 소득세:
기업소득세법 제 3 조 비주민기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립한 경우, 해당 기관, 장소가 중국 경내에서 얻은 소득과 중국 밖에서 발생했지만 해당 기관, 장소와 실질적으로 연계된 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 그 소득이 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 경우 중국 내 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
기업소득세법 시행조례 제 7 조 기업소득세법 제 3 조에서 말한 중국 내외의 소득은 반드시 다음 원칙에 따라 확정해야 한다.
(2) 노무소득을 제공하고, 노무가 발생하는 곳에 따라 확정한다.
기업소득세법 시행조례 제 5 조
기업소득세법 제 2 조 제 3 항에 언급된 기관, 장소는 중국 내에서 생산경영 활동에 종사하는 기관, 장소를 가리킨다.
(3) 노동 서비스 제공 장소;
조세 협정에 따르면 노동지가 상설기구를 구성하는 경우는 기업이 직원이나 기타 인력을 통해 해당 국가에서 동일한 프로젝트나 관련 프로젝트에 제공하는 노무 (컨설팅 서비스 포함) 로, 12 개월 동안 6 개월 이상 연속으로 또는 누적되는 것으로 제한된다.
따라서 갑회사가 중국 내에서 노무를 제공하여 업무활동을 형성하는 장소나 기관이 12 개월 동안 6 개월을 연속으로 누적하거나 누적하지 않고 상설기구를 구성하지 않는 경우 영업이익은 갑회사가 있는 나라에서 소득세를 납부해야 하며 중국에서는 납부하지 않아야 합니다. 상설기구가 설립되어 경내에서 나온 소득 (비용 공제, 비용 등) 에 따라 기업소득세를 납부하다. ), 수익금의 25% 가 적당하다.
상술한 정책에 따르면 운영비 해외에서 지급되는 섭세 상황은 다음과 같이 분류된다.
I. 부가가치세
중국에서 부가가치세 과세 업무를 하는 납세자는 부가가치세를 납부해야 한다. 일반적으로 국내 부가가치세 사업은 다음과 같습니다.
1. 서비스 또는 무형 자산을 판매하는 판매자 또는 구매자가 중국에 있습니다.
2. 부동산과 관련된 판매 또는 임대에서 부동산은 중국 내에 있습니다.
3, 중국의 광물 자원 사용권 이전;
4. 상품을 판매하는 사람, 화물의 출발지 또는 소재지는 중국 내에 있습니다.
노동은 중국에서 발생합니다.
예외
다음 국내 단위는 구매자로서 국내 부가가치세 업무에 속하지 않습니다.
1. 해외의 해외 기관에서 제공하는 서비스가 완전히 발생합니다.
2. 해외 기관이 제공하는 해외 무형 자산 및 유형 동산에 전적으로 사용됩니다.
상술한 규정에 따르면, 우리나라 부가가치세 과세 업무금액을 해외 기관에 지불할 때, 해외 기관은 우리나라 내에 경영기관, 장소가 없으며, 지급자가 부가가치세 및 부가세를 원천징수하여 납부합니다.
둘. 기업소득세
1, 세금 계약에 관계없이.
비주민기업이 중국 내에 영업기관, 장소를 설립하는 경우 해당 기관, 장소와 관련된 소득 (비용, 비용 등을 공제한 후) 에 대해 25% 의 세율로 기업소득세를 납부한다. ) 중국 내외에서;
비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하지 않았거나 중국 내에서 취득한 경영기관, 장소와 무관한 소득은 지급자가 10% 원천 징수 소득세율에 따라 원천징수한다.
2, 세금 계약이 있습니다.
세총협정에 따르면 영업기관, 장소의 업무이익은 비주민국가에서 기업소득세를 납부하고, 영업기관, 장소가 중국 내 상설기구를 구성할 때만 해당 영업기관, 장소가 중국 내 관련 내외소득에 기업소득세를 납부한다.
세무서, 장소 또는 경영기관, 장소와 무관한 소득에 대해서는 지급자가 세금협정에서 약속한 원천징수세율에 따라 소득세를 원천징수합니다.