비거주 기업 소득세 승인 징수 관리 방법

출시일: 2065 년 6 월 438+00

중전 참조: 3230/ 10.02.20

중화인민공화국 참고서: 국세발 [20 10] 19 호

공포일: 2065 년 2 월 20 일 438+00

발효 일: 2065 년 2 월 20 일 438+00

(국세총국은 20 10 년 2 월 20 일에 발표되어 발표일로부터 시행된다. ) 을 참조하십시오

국세발 [20 10] 제 19 호

제 1 조: 이 조치는 "? 중국 기업소득세법 (기업소득세법) 과 시행조례 및 중국세징수관리법 (세징수관리법) 은 비주민기업의 기업소득세 평가와 징수를 규제하고 있다.

(중화인민공화국 국세총국 20 10 년 2 월 20 일 공포 시행. ) 을 참조하십시오

국세발 [20 10] 19 호

제 1 조는 비거주 기업소득세의 승인 징수를 규범하기 위해' 중화인민공화국 기업소득세법' (이하' 기업소득세법') 및 시행조례,' 중화인민공화국세징수관리법' (이하' 세징수관리법') 및 시행조례에 따라 이 방법을 제정한다. -응?

제 2 조이 조치가 적용됩니까? 기업소득세법 제 3 조 제 2 항에 규정된 비주민기업. 외국 기업의 상주 대표 기관의 기업 소득세 승인 방법은 관련 규정에 따라 처리한다.

제 2 조이 조치는 기업소득세법 제 3 조 제 2 항에 규정된 비주민기업에 적용되며, 외국기업 상주대표기관인 기업소득세 승인 방법은 관련 규정에 따라 처리한다. -응?

제 3 조: 비거주 기업? 징관법과 관련 법규의 규정에 따라 회계장부를 설치하고, 합법적이고 효과적인 증빙회계회계에 따라, 실제 수행한 기능과 맡은 위험에 부합하는 원칙에 따라 과세 소득액을 정확하게 계산하고, 기업소득세 납부를 사실대로 신고한다.

제 3 조 비주민기업은 조세징수법 및 관련 법률법규의 규정에 따라 장부를 설치하고, 합법적이고 효과적인 증빙부기 회계, 회계에 따라 실제 기능과 그에 따른 위험에 부합하는 원칙에 따라 과세 소득액을 정확하게 계산해야 한다. 기업 소득세를 사실대로 신고하다. -응?

제 4 조: 비과세 거주자라면? 법인 장부가 불완전하고 증명서가 누락되어 장부를 확인할 수 없거나, 다른 이유로 과세 소득액을 정확하게 계산하고 사실대로 신고할 수 없는 경우 세무서에서는 다음 방법 중 하나를 사용하여 과세 소득액을 승인할 권리가 있습니다.

제 4 조 비주민기업은 회계장부 미비, 정보 불완전성 등으로 과세 소득액을 정확하게 계산하고 사실대로 신고할 수 없으며 세무서는 다음과 같은 방법으로 과세 소득액을 승인할 권리가 있다. -응?

(1) 총 소득별 과세 소득 금액: 합리적인 수단을 통해 소득을 정확하게 계산하거나 총 소득을 공제할 수 있지만 비용 비용을 정확하게 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 공식은 다음과 같습니다.

(1) 총 소득으로 과세 소득 승인: 합리적인 방법으로 소득을 정확하게 계산하거나 총 소득을 추정할 수 있지만 비용, 비용을 정확하게 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

과세 소득 금액 = 총 소득 × 세무서가 결정한 이익률.

과세 소득 = 총 소득 × 세무서 승인 이익률?

(2) 비용, 비용 기준 과세 소득 평가: 비용, 비용을 정확하게 계산할 수 있지만 총 소득을 정확하게 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 공식은 다음과 같습니다.

(2) 원가비용에 따라 과세 소득 금액 승인: 원가비용을 정확하게 계산할 수 있지만 소득총액은 제대로 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

과세 소득 금액 = 총 비용 ÷( 1- 0/-세무서에서 결정한 이익률) × 세무서에서 결정한 이익률.

과세 소득 금액 = 총 비용 /( 1- 세무서 승인 이익률) × 세무서 승인 이익률?

(c) 영업 비용 전환 소득을 기준으로 과세 소득 평가: 영업 비용을 정확하게 계산할 수 있지만 총 소득과 비용 비용을 정확하게 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 공식은 다음과 같습니다.

(3) 지출로 소득으로 과세 소득 승인: 총 지출을 정확하게 계산할 수 있지만 총 소득과 원가 합계를 정확하게 계산할 수 없는 비거주 기업에 적용됩니다. 계산 공식:?

과세 소득액 = 영업지출 총액-÷( 1- 0/-세무서가 결정한 이익률-영업세율) × 세무서가 결정한 이익률.

과세 소득 금액 = 총 지출 /( 1- 세무서 승인 이익률-판매세율) × 세무서 승인 이익률?

제 5 조 세무서가 평가할 수 있습니까? 비거주 기업의 이익률은 다음 세율로 계산됩니다.

제 5 조 세무서는 다음 기준에 따라 비거주 기업의 이익률을 결정할 수 있다.

(1) 엔지니어링 계약, 설계 및 컨설팅 서비스에 종사하는 기업의 경우 이익률은15 ~ 30% 입니다.

(a) 계약 엔지니어링 작업, 설계 및 컨설팅 서비스에 종사하는 이익률은 30%+05% 입니다. -응?

(b) 기업에 관리 서비스를 제공하는 이익률은 30 ~ 50% 입니다. 그리고

(b) 관리 서비스에 종사하는 이익률은 30%-50% 입니다. -응?

(3) 기업에 다른 서비스를 제공하거나 서비스 제공 이외의 경영 활동에 종사하는 이익률은 15% 이상이어야 한다.

(3) 다른 노무나 노무 이외의 경영 활동에 종사하면 이익률이 15% 이상이다. -응?

세무서에서 비거주 기업의 실제 이익률이 상술한 세율보다 현저히 높다는 증거가 있다면, 상술한 세율보다 높은 이익율에 따라 과세 소득액을 확정할 수 있다.

세무서는 비거주 기업의 실제 이익률이 상술한 기준보다 현저히 높다고 생각할 만한 이유가 있으며, 상술한 기준보다 높은 이익율에 따라 과세 소득액을 확정할 수 있다. -응?

제 6 조: 비과세 거주자라면? 기업은 조세 주민 기업과 기계, 장비 또는 상품 판매 계약을 체결하고 장비 설치, 조립, 기술 교육, 지도, 감독 등의 서비스를 추가로 제공하지만, 판매 계약은 위 서비스의 유료액을 규정하지 않거나 가격이 불합리한 경우 주관 세무서는 실제 상황에 따라 동일하거나 유사한 업무의 가격 기준을 참조하여 서비스 수익을 결정할 수 있습니다. 참고할 기준이 없고, 판매 계약 총가격의 10% 이상의 원칙에 따라 비거주 기업의 노무소득을 확정한다.

제 6 조 비거주 기업은 중국 주민 기업과 기계 설비 또는 화물 판매 계약을 체결하여 설비 설치, 조립, 기술 교육, 지도, 감독 등의 서비스를 제공한다. 또한 상술한 서비스를 제공하는 유료액이 상품 매매 계약에 합의되지 않았거나 가격이 불합리한 경우 주관 세무서는 실제 상황에 따라 동일하거나 유사한 업무의 가격 기준을 참조하여 노무소득을 승인할 수 있습니다. 참고기준이 없는 비거주 기업 노무소득은 판매화물 계약 총가격의 10% 이상의 원칙에 따라 결정된다. -응?

제 7 조: 소득에 대해서? 비주민기업이 중국 내 고객에게 서비스를 제공하여 얻은 소득은, 모든 서비스가 중국 내에서 제공된다면, 전체 금액에 대해 중국 내 기업소득세를 신고해야 한다. 중국과 해외에서 동시에 서비스를 제공하는 경우, 중국 내 소득과 중국 외 지역의 수입은 서비스를 제공하는 장소에 따라 기업 소득세 납부를 별도로 신고해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 해외, 해외, 해외, 해외, 해외, 해외, 해외) 세무서가 중국 내 소득과 중국 외 소득 분리의 합리성과 진실성에 대해 의문이 있을 경우 비거주 기업에 실질적이고 효과적인 증명을 요구하고 업무량, 근로 시간, 비용, 비용 등의 요인에 따라 중국 내 소득을 중국 외 소득과 합리적으로 분리할 수 있습니다. 비거주 기업은 진실하고 효과적인 증거를 제공할 수 없으며, 세무서에서는 모든 서비스가 중국에서 제공된다고 판단하고, 서비스 수입을 결정하고, 이에 따라 기업소득세를 징수할 수 있다.

제 7 조 비거주 기업이 중국 내 고객에게 서비스를 제공하여 얻은 소득은 모두 중국 내에서 발생하며, 중국 내에서 기업 소득세 납부를 전액 신고해야 한다. 제공하는 노무는 중국 내, 해외, 국내, 해외 소득은 노무발생지별로 나뉘어 중국 내에서 취득한 노무소득 신고에 따라 기업소득세를 납부한다. 세무서는 국내외 소득 분할의 합리성과 진실성에 대해 의문을 가지고 있으며 비거주 기업에 실질적이고 효과적인 증명을 요구하고 작업량, 근로 시간, 비용 등에 따라 국내외 수입을 합리적으로 나눌 것을 요구할 수 있다. 비거주 기업은 진실하고 효과적인 증명서를 제공할 수 없으며 세무서는 자신이 제공하는 모든 노무를 중국 내에서 발생한 것으로 간주하고, 노무소득을 인정하고, 이에 따라 기업소득세를 징수할 수 있다. -응?

제 8 조: 기업 소득세가? 평가 방법에 따라 비거주 기업에 징수하는데, 이 기업은 중국 내에서 경영 활동에 종사하며, 서로 다른 확정 이익률을 적용하여 과세 소득액을 취득하는 것은 별도로 계산해야 하며, 적절한 이익률 계산을 적용하여 기업 소득세를 납부해야 한다. 소득을 별도로 계산할 수 없는 경우, 최대 이익률 계산에 따라 기업 소득세를 납부한다.

제 8 조 기업소득세 징수를 승인하는 비주민기업이 중국 내에서 이익률이 다른 경영활동에 종사하고 과세 소득액을 취득하는 경우 각각 해당 이익률 계산을 적용하여 기업소득세를 납부해야 한다. 단독으로 계산할 수 없는 것은 높은 적용 이익률에서 기업 소득세를 납부하는 것이다. -응?

제 9 조 비거주 기업? 평가법 과세를 희망하는 사람은' 비주민기업소득세 징수 방법 결정표' (첨부 참조) 를 작성해야 한다. 표) 를 관할 세무서에 제출하다. 주관 세무서는 기업이 제출한 양식의 적용 가능한 업종과 이익률을 검토하고 의견을 제시해야 한다.

제 9 조 승인 징수 방식을 채택할 비주민기업은' 비주민기업소득세 징수 방식 감정표' (첨부 참조, 이하' 감정표') 를 작성하여 주관 세무서에 제출해야 한다. 주관 세무서는 기업이 제출한 평가표의 적용 업종 및 적용 이익률을 검토하고 의견을 서명해야 한다.

비거주 기업이 심사를 거쳐 평가법 과세조건을 충족하지 못하는 것으로 판명될 경우 주관 세무서는 기업이 제출한 양식을 받은 후 15 일 (영업일 기준) 이내에 세무사항 통지를 보내 인정 결과를 통지해야 합니다. 비주민기업이 상술한 기한 내에 세무통지를 받지 못한 것은 그 징수 방식이 이미 비준된 것으로 간주된다.

심사가 승인 징수 조건을 충족하지 못하는 비거주 기업의 경우 주관 세무서는 기업이 제출한 감정표를 받은 후 15 일 (영업일 기준) 이내에 세무사항 통지서를 발행하고 감정 결과를 기업에 알려야 합니다. 비거주 기업이 상술한 기한 내에' 세무사항 통지서' 를 받지 못한 것은 그 징수 방식이 이미 인가된 것으로 간주된다. -응?

제 10 조: 세무서가 발견하면? 비거주 기업은 평가 방법을 사용하여 신고된 과세 소득액이 사실이 아니거나 수행 중인 기능 및 부담의 위험과 분명히 일치하지 않으며 조정할 권리가 있습니다.

제 10 조 비거주 기업이 승인 징수 방식으로 신고된 과세 소득액을 계산하는 것은 사실이 아니거나, 그 기능적 위험과 분명히 일치하지 않는 경우 세무서는 조정할 권리가 있다. -응?

제 1 1 조: 국가기관? 주, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 세무서, 지방세무국은 본 방법 제 5 조에 따라 적용 가능한 이익률 범위를 결정하고, 본 방법에 따라 구체적인 조작 세칙을 제정하여 국세총국 (국제세무부) 에 신고할 수 있습니다.

제 11 조 각 성, 자치구, 직할시 및 계획 단열시 국세청, 지방세무국은 본 방법 제 5 조의 규정에 따라 적용 가능한 승인 이익률을 결정하고, 본 방법의 규정에 따라 구체적인 조작 규정을 제정하여 국세총국 (국제세무부) 에 신고하여 등록할 수 있다. -응?

제 12 조: 이러한 조치는? 발표일로부터 효력이 발생한다.

제 12 조 본 방법은 발행일로부터 시행된다. -응?

첨부 파일: 징수 방법 결정 양식? 비거주 기업소득세

부속서: 비거주 기업 소득세 징수 방법 평가 양식