상공소득세
기업소득세법 시행조례에 따르면 기부소득은 기업이 다른 기업, 조직 또는 개인으로부터 무상으로 받는 화폐성 자산과 비화폐성 자산을 가리킨다. 기부 수입을 접수하고 실제로 기부 자산을 수령한 날짜에 따라 소득 실현을 인식한다.
SASAC 는 정부 부서이기 때문에 기업, 단체, 개인에 속하지 않는다. 갑회사가 무상으로 SASAC 에서 분배한 지분을 획득한 것은 기부 수입을 받는 것이 아니다.
그럼 지분은 금융기금인가요? "중화인민공화국 재정부 국세총국 재정성 기금, 행정사업성 유료 및 정부성 기금 관련 기업소득세 정책에 관한 통지" (재세 [2008] 15 1 호) 에 따르면 재정성 기금은 기업이 정부와 관련 부처로부터 받은 재정보조금 SASAC 는 정부 관련 부서에 속하지만 투자자가 소유한 B 사 지분은 재정보조금, 보조금, 대출이자, 재정전문자금에 속하지 않는다는 것을 알 수 있다. 갑회사가 을사 지분을 무상으로 취득하는 것은 재정자금 취득에 속하지 않는다.
위 분석에 따르면 갑회사는 무상으로 국자위위 (SAC) 가 배정한 지분을 기업 소득세법의 총 소득 범위에 속하지 않아 기업소득세를 납부할 필요가 없다.
인화세
재정부가 2008 년 회계기준 기업 연례 보고 업무를 잘 수행한다는 통지 (재정 [2008] 60 호) 에 따르면 기업이 받는 회계기준 인식 조건에 부합하는 기부 및 채무 면제는 보통 당기소득으로 인식되어야 한다. 지주주주 또는 지주주주의 자회사로부터 직접 또는 간접 기부를 받는 경우, 경제에 대한 지주주주의 자본 투자는 지분 거래로 간주되어야 하며, 관련 이익은 소유주 지분 (자본 공모) 에 포함되어야 한다.
A 회사는 SASAC 할당 지분을 무상으로 취득했다. 경제적 실질적 관점에서 볼 때, SASAC 의 기업에 대한 자본 투자는 자본 공모에 포함됩니다.
A 회사의 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 장기 주식 투자-회사 b
대출: 자본 공모
을 회사의 회계 입력은 다음과 같습니다.
차용: 납입 자본 -SASAC
대출: 납입 자본-회사 a
국세총국 자본장부 인화세 통지 (국세발 [1994]25 호) 는 납입자본과 자본공적총액이 원자금보다 큰 것으로 규정하고, 보조금은 부분적으로 도장을 찍었다.
이에 따라 A 회사는 할당된 지분을 자본공모에 계상하고, 납입자본과 자본공적합계는 증가했다. A 회사는 새로 장부를 개설했는데, 이 두 가지 총액이 원래 도장한 자금보다 크면 증가된 금액은 보조금으로 도장을 찍어야 한다.
그럼, A 사가 무상으로 B 사의 지분을 취득하는 것은 기업 합병에 속하는가? 국세총국의 인화세 몇 가지 구체적인 문제에 관한 규정 (국세제자 [1988]25 호) 에 따르면 합병된 단위의 자산은 이미 자금 총액에 따라 도장을 찍혔고, 수령단위는 더 이상 합병자금의 인쇄에 보조금을 지급하지 않는다.
"국가체개위, 국가계위, 재정부, 국가국유자산관리국, 기업합병에 관한 잠행방법" (체개위 [1989]38 호) 제 1 조, 기업합병은 한 기업이 다른 기업의 재산권을 구매하여 다른 기업의 법인 자격을 상실하거나 법인을 변경하는 행위를 가리킨다. 구매 방식으로 실시하지 않는 기업간 합병은 본 방법에 속하지 않는다. 제 4 조 기업 합병은 주로 1 의 여러 형태로 규정되어 있다. 부채형, 즉 자산과 채무가 동등한 조건 하에서 합병자는 합병자의 채무를 부담하는 조건으로 그 자산을 받아들인다. 2. 구매, 즉 인수측이 인수된 기업의 자산을 출자하여 구매한다. 3. 주식 흡수, 즉 인수된 기업의 소유자가 인수된 기업의 순자산을 주식으로 투자하여 인수된 기업의 주주가 되는 것이다. 4. 지주형, 즉 한 기업이 다른 기업의 지분을 매입하여 지주와 합병을 실현한다.
이에 따라 갑사가 국자위에 을사 지분을 무상으로 취득하는 것은 기업 합병에 속하지 않으며 국세발 [1988]25 번 문건에 보조금을 지급하지 않는 규정에 적용되지 않는다.
A 회사가 특별 승인 서류를 받을 수 있다면,' 베이징정금자산투자관리회사에 대한 국세총국의 무상으로 국유자산을 양도하고 증세 자금을 면제하는 증세 승인' (국세서 [2006 54 38+0] 1020 호),' 국가세무총국' 이 중국 건설공사 본사의 무상으로 국유자산 증가에 관한 것이다
갑회사가 을회사의 지분을 취득했을 때, 경제가 본질적으로 이 자본 투자가 SASAC 에 속하지 않는다고 판단했다고 가정하면 갑회사는 이를 당기 손익으로 인식해야 한다. A 회사가 획득한 SASAC 주식 양도서류는 B 사의 주식 양도를 포함한다.' 인화세 잠행조례 시행 세칙' 규정에 따르면 재산권 양도증빙은 단위와 개인이 재산권을 판매, 상속, 증여, 교환 및 분할하는 증빙을 가리킨다. SASAC 의 양도 서류는 재산권 양도에 속하지 않으므로 재산권 양도에 따라 붙여서는 안 된다.