변호사는 어떤 세금을 내야 합니까? 로열티 변호사 수수료 세전 공제 정책 심층 분석, 로열티 변호사 개인소득세, 세무변호사의 시각해독

7 편 후, 로펌 세전 공제 항목, 아르바이트 변호사가 어떻게 세금을 내는지 자세히 설명하는데, 이것은' 로펌 섭세 특집' 제 8 편이다. 이 글은 주로 로펌 파트너의 개인소득세를 상세히 소개하여 변호사가 자신의 세금을 정확하게 계산할 수 있도록 돕는다.

결론 요약

출자한 변호사의 경우' 동적 분배 비율 모델' 을 이용한 이익 분배 및 세금 계산을 통해 법조계에서 널리 유행하고 있는' 창조별 분배' 규칙을 준수하는 것이 좋습니다. 어떤 율소는 세금 신고의 편의를 위해 명목상으로는 평균 분배 방식을 채택하여 세금을 신고하고, 은밀히 2 차 분배를 하며, 개인소득세법 규정을 위반하여 허위 신고에 속한다. 이런 잘못된 세금 신고에 대해 세금을 적게 내는 파트너는 세금 보충 책임을 져야 한다. 세금을 많이 내는 파트너는 세금을 납부한 날로부터 3 년 이내에 세금 환급을 신청하지 않은 경우' 불의한 세금' 을 거저 납부할 것이다.

주체

0 1

투자 변호사의 정의.

세법은 출자 변호사를 직접 정의하지 않았다. 상해시 지방세무국은 개인파트너 로펌 추가투자자가 개인소득세를 징수하는 문제에 대한 회답 (상해지방세발 [2002] 8 호) "개인파트너 로펌 투자자의 확정에 따라 시 사법국이 발급한' 로펌 집업허가증' 에 규정된 등록 파트너를 근거로 개인소득세를 징수한다" 고 밝혔다.

따라서 출자 변호사는 로펌 집업 허가증에 규정된 등록 파트너를 가리킨다. 많은 법소에서 내부에 도장을 찍는' 고급 파트너',' 지분 파트너',' 파트너',' 주임' 은 모두 사법행정부에 등록된 파트너가 아니기 때문에 세법상의 투자변호사가 아니다.

02

자금 지원 변호사의 개인 소득세

(1) 계산 공식

출자 변호사는 로펌의 연간 납세이익 (세금 조정 후 회계이익) 에 약속한 분배비율을 곱해 자신의 분배가능 이익의 일부를 얻어 과세 소득액으로 개인 공제 부분을 공제한다. 그런 다음 연간 과세 소득액에 영업소득의 5%-35% 의 누진세율을 곱해 연간 과세 금액을 계산합니다.

과세 소득 = (로펌 소득-운영비-로펌 운영비용) × 분배율-그해 개인 공제.

과세 금액 = 과세 소득 금액 × 적용 세율 (5%-35%)- 속산 공제

(b) 신고 방법

후원을 받는 변호사의 개인소득세는 일반적으로 로펌 재무신고로, 후원받은 변호사 본인의 이름으로 로펌 세무등록지에서 업무소득신고로 납부한다.

참고:

1. 개인소득세를 계산할 때 기고변호사는 자신이 있는 로펌이 합의한 커미션 비율에 따라 과세 소득액을 결정할 수 없으며 세법에 따라 계산해야 한다.

2. 변호사 본인의 임금은 로펌의 원가에 지출해서는 안 된다.

3. 지원받는 변호사 본인의 사건 처리 비용은 다른 지원받는 변호사와 함께 로펌에서 공제할 수 있을 뿐, 과세 소득액에서 단독으로 공제할 수는 없다! 그리고 반드시 유효한 문서로 상환해야 한다.

03

자금 지원 변호사의 개인 소득세 계산 및 신고의 어려움

세법에 따르면, 파트너 로펌의 파트너는' 선세세' 원칙에 따라 개인소득세를 계산한다.

사전 할당' 이란 로펌의 총 소득 (파트너 및 커미션 변호사가 생성한 소득 및 공공 소득 포함) 에서 로펌의 비용을 빼서 영업이익을 계산한 다음 영업이익에 전체 파트너가 미리 합의한 분배율을 곱하여 각 파트너가 분배한 영업이익을 결정하는 것을 말합니다. 여기서 말하는' 분배' 는 장부 상의 분배일 뿐, 분배된 금액은 율소의 은행 계좌에 남아 있을 수도 있고, 파트너 계좌에 실제로 지급되지 않을 수도 있다.

세후' 는 각 파트너가 자신이 배정한 업무이익에 따라 개인 공제 (연간 6 만원 공제, 특별 공제, 특별 추가 공제, 율협 교육비, 기부지출) 를 공제한 후 과세 소득세를 결정하고, 사업소득 5% ~ 35% 의 누진세율로 개인소득세를 계산하는 것을 말한다.

질문:

세법에서 기본 이익 분배 규칙은 너무 간단해서 커미션제 로펌의 실제 운영에 부합되지 않는다. 결국, 대부분의 커미션제 율소는 파트너가 생산한 수입의 양에 따라 이윤 분배를 결정하는 것이다. 간단히 말하면' 창조별 분배' 이다. 그러나 파트너가 생성하는 수익액은 미리 예측할 수 없기 때문에 커미션 로펌의 모든 파트너가 파트너십 계약을 체결할 때 각 파트너의 구체적인 분배 비율을 미리 결정할 수는 없습니다. 따라서' 혁신별 분배' 의 목적을 달성하기 위해 파트너 계약은 각 파트너의 이익 분배 비율에 대한 계산 공식만 미리 합의한 다음 연말에 실제 수지 상황에 따라 매개 변수를 결정하고, 매개 변수를 공식에 대입하여 각 파트너의 분배 비율을 상세히 계산하며, 각 파트너가 공유해야 할 이윤을 최종 확정한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 각 파트너가 상술한 방식으로 분배한 이윤은 별도로 세금을 신고해야 한다. 이 이익 분배 패턴을' 동적 분배 비율 패턴' 이라고 하며' 고정 분배 비율 패턴' 에 해당합니다.

우리는 구체적인 사례를 통해 이 문제를 직관적으로 느낄 수 있다.

상황

한 로펌에는 네 명의 파트너가 있는데, 각각 장삼, 이사, 왕오, 유이다.

2020 년, A 로펌의 연간 수입은 654.38+00 만원이었는데, 그중 장삼500 만원, 이사 400 만원, 왕오팔만원, 20 만원이었다.

2020 년 로펌의 세전 공제 비용은 총 200 만원으로, 그중 3,80 만원, 이사 50 만원, 왕오 654.38+05 만원, 5 만원, 회사 50 만원이었다.

4 명의 파트너는 자신의 소득에서 자신의 비용을 뺀 대로 이윤을 계산하고 분배하기로 약속했고, 로펌의 비용은 4 명의 파트너가 균등하게 분담했다.

부가가치세와 부가세를 고려하지 않고, 비용 공제, 특별 공제 등 개인 공제를 고려하지 않고, 4 명의 파트너가 신고 세액을 어떻게 계산해야 하는지를 분석한다.

사례분석

본 사건의 모든 파트너는 사전에 고정 이익 분배 비율을 약속하지 않고 변호사 업계가 약속한 공시 규칙과 해당 수익 창출 상황에 따라' 동적 분배 비율 모델' 을 설정했기 때문에 이 경우 A 로펌의 재정은 세금 신고서를 작성할 때 어찌할 바를 몰라 어떻게 써야 할지 모르겠다. 자세한 내용은 아래 그림을 참조하십시오.

위 그림에서 볼 수 있듯이' 경영소득 개인소득세신고서' (양식 B) 를 작성할 때 단일 파트너의 영업이익을 직접 채울 수 없다. 먼저 율소의 전체 수입과 원가를 채워야 율소의 전체 이윤을 계산하고 약속된 분배 비율을 곱해야 개별 파트너의 이윤을 계산할 수 있다. 그 후에야 출납세를 계산할 수 있다. 따라서 이 신고서의 비율을 어떻게 확정하느냐가 율소에서 보편적으로 골치 아픈 재정적 문제가 되고 있다.

04

해결 방법

"창조별 할당" 목표를 달성하기 위해 저자는 다음과 같이 "동적 할당 비율 패턴" 을 권장합니다.

첫 번째 단계: 먼저 각 파트너의 연간 소득을 요약합니다.

2 단계: 각 파트너가 부가가치세 및 비용을 공제한 후의 영업이익을 계산하고, 각 파트너가 영업이익에서 개인 공제를 공제한 후의 개인소득세를 계산합니다. (이 단계는 각 파트너의 신고 세액을 결정할 수 있지만, 세금 신고 시스템은 각 파트너의 이익 분배 비율을 채워야 하므로 다음 단계에 따라 이익 분배 비율을 계산해야 합니다. ) 을 참조하십시오

3 단계: 로펌의 모든 수입에서 모든 원가비용을 공제한 후의 총 영업이익을 계산합니다.

4 단계: 각 파트너의 영업 이익을 로펌의 영업 이익 총액으로 나누어 해당 연도의 이익 분배 비율을 계산한 다음 각 파트너의 개인 소득세 신고서를 작성합니다.

5 단계: 개인 소득세 신고서에 각 파트너의 분배 비율을 채운 후 각 파트너 분배의 영업 이익 금액이 2 단계에서 별도로 계산된 영업 이익 금액과 일치하도록 자동으로 생성됩니다.

위의 단계를 한 가지 사례로 하나씩 설명하겠습니다.

(1) 먼저 각 파트너의 연간 소득을 요약합니다.

이 사건에서 장삼은 500 만원을 벌고, 이사는 400 만원을 벌고, 왕오리는 80 만원을 벌고, 유추는 20 만원을 벌었다. 로펌 총소득 10 만원.

(2) 각 파트너가 로펌에서 얻은 영업이익을 계산하고 개인소득세를 계산한다.

모든 파트너는 각자의 수익 창출 상황에 따라 분배할 이윤을 결정하는 데 동의하므로, 먼저 각 파트너의 이익과 개인 소득세를 계산합니다.

1. 장삼의 이윤

= 500 만원 수입 -80 만원 사건 처리비 -654.38+02.5 만원 공공비용 분담.

= 407 만 5000 원

개인소득세

= 407 만 5000 원 × 35%-6 만 5500 원

= 1.360750 원

2. 이사의 이윤

= 400 만원 수입 -50 만원 사건 처리비 -654.38+02.5 만원 공공비용 분담.

= 337 만 5000 원

개인소득세

= 337 만 5000 원 × 35%-6 만 5500 원

=1..11.575 만원

3. 왕오의 이익

= 소득 80 만원-수수료 지출 654.38+0.5 만원-공공비용 분담 654.38+0.25 만원.

= 52 만 5000 원

개인소득세

= 52 만 5000 원 × 35%-6 만 5500 원

= 1 18250 원

4. 류추오의 이윤

= 소득 20 만원-수수료 지출 5 만원-분담공 * * * 비용 654.38+0.25 만원.

= 25,000 원

개인소득세

= 25,000 위안 ×5%

= 1.250 원

(3) 로펌의 전체 수입에서 전체 원가비용을 공제한 후의 영업이익 총액을 계산하다.

로펌의 영업이익

= 10 만원 -200 만원

= 800 만 달러

(4) 각 파트너의 영업 이익을 로펌의 영업 이익 총액으로 나누어 그 해의 이익 분배 비율을 계산한다.

1. 장삼의 비율

= 407 만 5000 원 ÷800 만원 × 100%

=50.9375%

2. 이사의 비율

= 337 만 5000 원 ⊏ 800 만원 × 100%

=42. 1875%

3. 왕오비율

= 52 만 5000 원 ÷800 만원 × 100%

=6.5625%

4. 리우 가돌리늄 비율

= 2 만 5000 원 ⊏ 800 만원 × 100%

=0.3 125%

(5) 개인 소득세 신고서에 각 파트너의 분배 비율을 기입하면 각 파트너가 분배한 영업 이익 금액이 자동으로 생성됩니다.

1. 장삼의 영업이익

= 800 만원 ×50.9375%

= 407 만 5000 원

2. 이사의 이윤

= 800 만원 ×42. 1875%

= 337 만 5000 원

3. 왕오의 이익

= 800 만원 ×6.5625%

= 52 만 5000 원

4. 류추오의 이윤

= 800 만원 × 0.3 1.25%

= 25,000 원

계산 후, 5 단계에서 계산된 각 파트너의 이익은 2 단계에서 계산된 이익과 일치한다.

05

실제로 위반을 신고하는 방법

실제로 일부 법소들은 재무신고법을 모르기 때문에, 절약을 위해 모든 파트너에 대해 평균 분배법에 따라 세금을 신고한 다음 파트너 간에 사적으로 이윤을 분배하여 더 적은 보상을 받는다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 돈명언)

이 경우, 로펌 A 의 재정이 25% 의 분배율에 따라 4 명의 파트너 모두에게 세금을 신고한다고 가정하면, 각 파트너의 영업이익은 200 만원 (800 만원 × 25%), 개인소득세는 634 500 원 (200 만원 ×35%-65 500 원) 이다

(a) 두 가지 다른 선언 방법의 차이점

이렇게 하면 각 파트너가 신고한 세액이 실제 상황과 다를 수 있습니다.

장삼명 과세액 63 만 4500 원, 실제 과세액 1.36075 만원, 세금 726250 원 미만

이사명 과세액 63 만 4500 원, 실제 과세액 1.36075 만원, 세금 적게 48 1.25 만원;

왕오명 과세액 634 500 원, 실제 과세액 1 18250 원, 5 16250 원 추가 납부

유조명과세액 63 만 4500 원, 실제 과세액 1250 원, 633250 원 추가 납부

평균 분배법세 총액은 253 만 8000 원, 실제 분배법세 총액은 259 만 6000 원으로 계산됐다. 전자가 후자보다 5 만 8000 원을 적게 납부한 것은 주로 유추의 과세 소득이 50 만원 미만이어서 최고세율이 적용되지 않아 다른 파트너들이' 유추의 빛을 빌리게' 했기 때문이다.

(b) 거짓 선언의 결과

이 사건에서 장삼, 이사는 신고 실수로 세금을 적게 냈기 때문에 탈세 혐의를 받을 수 있다. 세무서가 탈세로 인정되면' 중화인민공화국 세징수관리법' 제 63 조의 규정에 따라 장삼 () 이사 () 는 세금을 보충하고, 연체료를 납부하며, 50% 이상 5 배 이하의 과태료를 적게 납부해야 한다.

개인은 로펌 파트너의 이런 행위는 쉽게 탈세로 규정해서는 안 되며,' 중화인민공화국 세수징수관리법' 제 52 조 제 2 항의 규정에 따라 탈세로 규정해야 한다고 생각한다. 그 이유는 다음과 같습니다.

1. 세금 신고의 경우 파트너는 법률 회사의 전체 재무 데이터를 신고할 때 소득이나 허열 비용을 숨기지 않지만 업무에 대한 익숙하지 않은 것을 바탕으로 분배 비율을 정확하게 계산할 수 없으므로 이 행위는 세법에 명시된 탈세 수단에 부합되지 않습니다.

2. 율소 일부 파트너의 과세 소득이 감소했지만, 다른 파트너의 과세 소득은 증가했다. 모든 파트너가 최고 세율로 계산한다면 전반적으로 세금을 적게 내지 않는 것은 파트너의 주관적으로 세금을 훔칠 의도가 없다는 것을 의미한다.

3. 파트너가 잘못 신고한 객관적 원인 중 하나는 현행 납세신고제도가 변호사업계의 특징에 맞지 않아 변호사 파트너 신고의 난이도를 증가시켜 오신고 확률을 높였다는 것이다.

왕무와 유추가 세금을 더 내는 것을 불법으로 신고한 것은 잘못된 신고이다. 중화인민공화국 세수징수관리법 제 51 조의 규정에 따라 3 년 이내에 세금 환급을 신청할 수 있다.

허위 신고가 세무서에서 발각되면 로펌은 세무서와 적극적으로 소통하고 세무서의 지도하에 자발적으로 잘못을 조정하고 적극적으로 세금을 내고 세금 환급을 신청해야 한다.

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