어떤 경우에 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니까?

다음은 전용 송장을 발행할 수 없는 경우입니다.

1. 개인에게 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1. 소비자에게 상품 또는 과세 노무를 판매하는 정책 근거: 부가가치세 잠행조례 제 21 조.

2. 개인 소비자에게 과세 서비스를 제공하는 정책 근거:' 재정부 국세총국 철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 것에 관한 통지' (재세 [20 13] 106 호) 제 49 조.

둘째, 개인은 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1. 개인 상품 판매, 과세 서비스 제공 또는 과세 서비스 제공은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없으며 부가가치세 일반 송장 발행만 신청할 수 있습니다.

정책 근거:' 중화인민공화국 국가세무서가' 세무서에서 부가가치세 전용 송장 관리 방법 (시행)' 발행에 관한 통지' (국세발 [2004]153 호

제 5 조에 따르면, 이 조치에서 부가가치세 납세자라고 부르는 것은 세무등록을 한 소규모 납세자 (자영업자 포함) 와 중화인민공화국 국세총국을 대신하여 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있는 다른 납세자를 가리킨다.

셋째, 부가가치세 면제는 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1. 상품 판매 또는 과세 용역 적용 면세 규정 정책 근거:' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 21 조.

2. 부가가치세과세 서비스 면제 정책 근거: "중화인민공화국 재정부 국세총국 철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 것에 관한 통지" (재세 [20 13] 106 호) 제 49 조.

3. 면세품 판매는 중화인민공화국 법률, 규정 및 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고는 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국'' 부가가치세 전용 송장 사용 규정 개정에 관한 통지' (국세발 [2006] 156 호) 제 10 조.

4. 부가가치세 일반 납세자 (이하 "일반 납세자") 판매 면세 상품은 전용 인보이스를 발행할 수 없습니다 (국유식량구매 기업이 면세 식량을 판매하는 경우는 제외). 규정을 위반하여 전용 송장을 발행하는 경우, 해당 부가가치세율에 따라 전액 부가가치세를 징수하고, 매입세액을 공제할 수 없으며,' 중화인민공화국 송장관리방법' 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 처벌한다.

정책 근거:' 국세총국 부가가치세 면제 화물 전용 송장 관리 강화 통지' (국세서 [2005] 780 호)

국경 간 서비스를 제공하는 납세자는 부가가치세가 면제됩니다. 그들은 국경 간 서비스의 판매를 별도로 계산하고 공제할 수 없는 매입세를 정확히 계산해야 하며, 면세 수입은 부가가치세 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거: "중화인민공화국 국세총국, 국세총국 공고 제 6 조 재발행 통지" (20 14 호 공고)

6. 판다 금화를 판매하는 면세 수입은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 판다 금화 면제 부가가치세 관리 방법 발표 (시행)' (중화인민공화국 국세총국 공고 제 6 호, 20 13).

7. 농전관리소는 전기요금을 받을 때 사용자에게 부과되는 농촌 전력망 유지비 (저전압 라인 유지비 및 전기료 포함) 에 부가가치세를 면제하고 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않습니다.

재정부' 중화인민공화국 국세총국 농촌 전력망 유지비 부가가치세 면제 통지' (재세자 [1998]47 호) 에 따르면 농촌전력관리소가 전기가격을 받을 때 사용자에게 징수하는 농촌전력망 유지비 (저전압 라인 유지비와 전기료 포함) 에 부가가치세를 면제한다. 일부 지역의 농촌 전력망 유지비는 이미 다른 기관에서 청구했지만 유료 주체가 변경되었을 뿐 수거 방식, 대상 및 사용 목적에는 변화가 없었다. 정책의 일관성을 유지하기 위해, 다른 기관에 부과되는 농촌 전력망 유지비는 부가가치세를 면제하고, 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 농촌 전력망 유지비 부가가치세 면제 통지' (국세발 [2009] 5965438 호 +0.

8. 납세자는 면세 유기질 비료 제품을 판매하며 규정에 따라 일반 송장을 발행해야 하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 재정부 중화인민공화국 국세총국 유기비료 제품 부가가치세 면제 통지' (재세 [2008]56 호) 제 4 조.

9. 납세자는 면세용 드립 관개 및 드립 관개 제품을 판매하며 일반 송장을 발행해야하며 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안됩니다. 정책 근거:' 재정부 중화인민공화국 국세총국' (재세 [2007]83 호) 제 3 조.

10. 2007 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 납세자는 사료급 인산이수소 칼슘 제품을 판매하여 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 전용 송장을 발행하는 사람은 부가가치세 면제 정책을 받지 않고 규정에 따라 부가가치세를 전액 납부해야 한다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 사료급 인산 수소 칼슘 제품 부가가치세 정책 통지' (국세서 [2007]10 호) 제 2 조.

1 1. 납세자가 판매하는 면세 도서 자료는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

(1) 납세자 판매 면세 도서 자료는 일반 송장을 발행해야 하며 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. 부가가치세 전용 송장을 모두 회수해야 면세가 가능합니다.

정책 근거: "국세총국 중국 국제도서무역회사 광저우 지사의 수입도서 판매 면제 부가가치세 통지" (국세서 [2005] 360 호).

(2) 납세자가 이미 구매자에게 부가가치세 전용 송장을 발행한 경우 면세를 신청하기 전에 전용 송장을 회수해야 합니다. 전용 송장을 회수할 수 없는 사람은 규정에 따라 부가가치세를 징수한다.

정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 재정부 문화부가가치세 및 영업세 우대정책 추진에 관한 통지' (재세 [2065 438+03]87 호).

12. 채무전환기업이 부가가치세 정책이 면제된 실물자산을 신규 회사에 투입할 때 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 부채-주식 전환 기업이 신규 회사의 물리적 자산에 투자하여 부가가치세 면세 정책을 누리고 있기 때문에, 부채-주식 전환 기업이 물리적 자산을 신규 회사에 투입할 때 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

정책 근거:' 국세총국 채무전주 기업 실물투자 면제 부가가치세 정책 관련 문제에 대한 회답' (국세서 [2003]1394 호).

넷째, 소규모 납세자는 전용 송장을 발행할 수 없고, 전용 송장을 대신할 수밖에 없다.

1. 소규모 납세자가 상품을 판매하거나 과세 노무는 스스로 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 21 조.

2. 소규모 납세자가 사용한 고정 자산을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며 세무서에서는 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 됩니다. 정책 근거:' 국세총국 부가가치세 간이징수 정책 관리 문제에 관한 통지' (국세서 [2009] 90 호) 제 2 조.

3. 납세자가 중고 상품을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며, 스스로 또는 세무서에서 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. 정책 근거:' 국세총국 부가가치세 간이징수 정책 관리 문제에 관한 통지' (국세서 [2009] 90 호) 제 3 조.

4. 상술한 특별규정 외에 소규모 납세자가 상품을 판매하거나, 과세 서비스를 제공하거나, 과세 서비스를 제공하면 전용 송장을 발행할 수 있습니다. 정책 근거:' 국세총국이' 세무서에서 부가가치세 전용 송장 관리 방법 (시행)' 발행에 관한 통지' (국세발호 [2004]153 호) 제 2 조에 따르면, 이 조치에서 부가가치세 전용 송장을 발행하는 것은 주관 세무서가 관할 범위 내에 있는 것을 가리킨다

"재정부 국세총국, 철도 운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키라는 통지" (재세 [20 13] 106 호) 제 50 조, 소규모 납세자가 과세 서비스를 제공하고 수취인이 부가가치세 전용 송장을 청구하면 주관세에게 요구할 수 있다고 규정하고 있다.

국세총국이' 부가가치세 전용 송장 사용 규정' 개정에 관한 통지' (국세발 [2006]156 호) 제 10 조는 부가가치세 소규모 납세자 (이하 소규모 납세자) 가 주관 세무서에 전용 송장 발행을 신청할 수 있다고 규정하고 있다.

5. 일반 납세자는 자신의 고정 자산을 판매하고, 3% 의 쉬운 방법으로 2% 의 세율로 부가가치세를 징수하며, 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1. 납세자가 고정 자산을 구매하거나 직접 제조하는 경우, 일반 납세자로 인정되어 해당 고정 자산을 판매하는 것은 소규모 납세자입니다.

정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 일반 납세자가 사용하는 고정자산 부가가치세 관련 문제에 대한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 [20 12] 제 1 호).

2. 부가가치세 일반 납세자는 간단한 방법에 따라 과세 부가가치세를 징수하고, 공제할 수 없는 고정 자산을 판매하며, 규정에 따라 매입세를 공제하지 않는다.

정책 근거: 중화인민공화국 국세총국 공고 [20 12] 1.

3.2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 이전에 부가가치세 공제 범위 확대 시범을 포함하지 않은 납세자, 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 이전에 제조 또는 구매한 고정 자산 판매 정책 근거:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 전국 부가가치세 개혁 시행에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2008] 170 호) 제 4 조, 국세서 [2009]90 호 제 3 조.

4.2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 이전에 VAT 공제 범위 확대 파일럿을 포함한 납세자는 해당 지역에서 VAT 공제 범위 파일럿을 확대하기 전에 직접 구입하거나 직접 만든 자체 고정 자산을 판매합니다. 정책 근거: 재세 [2008] 170 호 제 4 조, 국세서신 [2009]90 호 제 3 조.

5. 일반 납세자가 사용한' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 제 10 조는 매입세의 고정자산을 공제할 수 없다고 규정하고 있다. 정책 근거:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 일부 화물에 낮은 부가가치세율과 간단한 방법으로 부가가치세 정책을 징수한다는 통지' (재세 [2009] 9 호) 제 2 조 국세서 [2009] 90 호 제 3 조.

6. 일반 납세자는 간단한 방법에 따라 부가가치세를 징수하는 과세 행위가 있으며, 공제할 수 없는 고정 자산을 판매하고, 규정에 따라 매입세액을 공제하지 않습니다. 정책 근거: 재세 [2009]9 호 문서 제 2 조, 국세서신 [2009]90 호 문서 제 3 조.

6. 세율이 0 인 과세 서비스는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

부가가치세 환불 (면제) 세금 방식을 시행하는 제로 세율 부가가치세 과세 서비스는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국' 이' 부가가치세 0 세율 과세 서비스 환불 (면제) 세관리방법 발표' (국세총국 공고 제 1 14 호) 제 7 조.

7. 납세자는 고물을 팔고 부가가치세 전용 영수증을 발급해서는 안 된다.

납세자가 중고 상품을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며, 스스로 또는 세무서를 대신하여 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. 정책 근거:' 국세총국 부가가치세 간이징수 정책 관리 문제에 관한 통지' (국세서 [2009] 90 호) 제 3 조.

여덟째, 일반 납세자는 폐품을 판매하며 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 폐기물 재활용 업무에 종사하는 부가가치세 일반 납세자는' 폐기물' 이라는 글자가 새겨진 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 납세자는 2009 년 6 월 65438+/KLOC 를 받습니다.

정책 근거: "중화인민공화국 국세총국 폐기물 인보이스 공제 부가가치세 관련 사항 공고" (중화인민공화국 국세총국 공고 2008 년 제 1 호) 제 1 조.

9. 일반 납세자 단채혈장소는 간단한 방법에 따라 비임상용혈을 판매하며 부가가치세 전용 영수증을 발행할 수 없습니다.

단채혈장역에서 비임상용혈을 판매하는 일반 납세자의 경우 간단한 방법에 따라 3% 세율로 과세 금액을 계산할 수 있지만 부가가치세 전용 송장을 발행할 수는 없습니다. 정책 근거:' 비임상용 혈액 공급 부가가치세 정책에 관한 국세총국 승인' (국세서 [2009] 456 호) 제 2 조' 국세총국 간합과 부가가치세징수율 관련 문제에 관한 공고' (국세총국 공고 제 36+04 호)

10. 부가가치세 일반 납세자 기준에 부합하는 납세자는 인정 수속을 하지 않고 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1.' 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 29 조 규정을 제외하고 납세자 매출이 소규모 납세자 기준을 초과하고 일반 납세자 인정 절차를 거치지 않은 경우, 연간 과세 매출이' 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 소규모 납세자 기준을 초과하는 다른 개인은 소규모 납세자에 따라 세금을 납부한다. 비상업단위와 과세 활동이 많지 않은 기업은 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다. 정책 근거:' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 제 34 조.

2. 부가가치세 일반 납세자 기준에 부합하는 경우 부가가치세 일반 납세자 인정을 신청하고 건전한 장부를 만들어야 합니다. 일반 납세자 기준에 부합하고 인정 절차를 거치지 않은 경우,' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙' 제 30 조의 규정에 따라 부가가치세율에 따라 매출에 따라 과세 금액을 계산하고 매입세액을 공제할 수 없으며, 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 부가가치세 일반 납세자 인정 관련 문제에 대한 통지' (국세서 [2008]

11. 일반 납세자 회계가 건전하지 않거나 정확한 납세 자료를 제공할 수 없는 납세자는 부가가치세 전용 송장을 사용할 수 없습니다.

일반 납세자 회계가 건전하지 않거나 정확한 세금 자료를 제공할 수 없는 경우, 매출과 부가가치세율에 따라 과세 금액을 계산하고, 매입세를 공제할 수 없으며, 부가가치세 전용 송장의 정책 근거인' 부가가치세 잠행조례 시행 세칙' 제 34 조를 사용해서는 안 된다.

12. 일반 납세자는 상업기업 소매소비재와 공급자에게 받은 각종 수입에 대해 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

1. 일반 납세자가 상업기업에서 소매하는 담배, 술, 식품, 의류 신발 모자 (특수노동보호액세서리 제외), 화장품 등 소비재는 전용송장을 발행할 수 없다. 정책근거:' 중화인민공화국 국세총국'' 부가가치세 전용송장 사용 규정 개정에 관한 통지' (국세발)

2. 상업기업이 공급자에게 부과하는 각종 수입은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 상업기업이 화물공급업체에게 일부 요금을 받고 이직세를 징수한다는 통지' (국세발 [2004]136 호) 제 2 조.

13. 수출화물과 서비스는 특수지역의 수전 매입을 제외하고는 수출업체와 기타 기관에서 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

특수지역에서 수입한 수력발전 외에 수출업체 및 기타 기관은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. 정책 근거: "중화인민공화국 국세총국" "수출화물과 서비스부가가치세, 소비세 관리방법 발표" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 24 호, 20 12) 제 11 조.

14. 다이아 수출은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

다이아 수출은 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않는 정책적 근거:' 중화인민공화국 국세총국' 발행에 관한' 다이아 거래부가가치세징수관리방법' (국세발 [2006] 13 1 번호) 제 6 조.

15. 금융기관의 지사, 지점, 지점, 저축소가 실물금을 판매할 때 은행이 통일적으로 제작한 전문 금융송장을 발행해서는 안 된다. 금융기관의 지사, 지점, 저축소는 중화인민공화국 국세총국이 일제히 감독하는 일반 송장을 구매자에게 발행해야 하며, 은행이 만든 전문 금융송장을 발행해서는 안 된다. 일반 송장의 구매는 지점, 지점에서 처리한다.

정책 근거:' 중화인민공화국 국세총국 금융기관 개인 실물 금거래 부가가치세 관련 문제에 대한 통지' (국세발 [2005] 178 호) 제 2 조.

16, 간단한 세금 계산 방법은 전용 티켓을 발행하지 않습니다

1. 중화인민공화국 재정부, 국가세무총국에 특별한 규정이 있는 것 외에 간단한 징수 항목 ('영개증' 단순 징수 항목 포함) 은 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다.

2. 소규모 납세자

(1) 소규모 납세자는 스스로 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없지만 관할 세무서에 부가가치세 전용 송장을 신청할 수 있습니다.

(b) 소규모 납세자가 사용한 고정 자산을 판매하는 경우 일반 송장을 발행해야 하며 세무서에서는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다. (국세서 [2009] 90 호)

(3) 소규모 납세자가 중고품을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며, 세무서에서는 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. (국세서 [2009] 90 호)

3. 일반 납세자

(1) 일반 납세자는 재세 [2008] 170 호, 재세 [2009]9 호, 재세 [20/KLOC-0] 에 따라 사용한 고정 자산을 판매한다 (국세서 [2009] 90 호)

(2) 납세자가 고물을 판매하면 일반 송장을 발행해야 하며, 스스로 또는 세무서에서 부가가치세 전용 송장을 발행해서는 안 된다. (국세서 [2009] 90 호)

(3) 일반 납세자가 단채혈장역에서 비임상용 인혈을 판매하면 3% 세율로 과세 금액을 쉽게 계산할 수 있지만 부가가치세 전용 송장 (국발 [2009] 456 호) 을 발행할 수는 없다.