제 1 조는 부동산업 부가가치세 관리를 강화하고, 세수 위험을 방지하고, 세수 허점을 막고,' 중화인민공화국세징수관리법' 및 시행세칙,' 중화인민공화국송장관리법' 및 시행세칙,' 중화인민공화국 국가세무총국 통지' 에 따라 "재정부가 영업세를 전면 밀어내고 부가가치세를 징수한다는 통지" (재세 20 1636 호), "국가세무총국", "부동산개발업체가 개발한 부동산 사업 부가가치세징수관리 잠행 조치 발표" (국세총국 공고 20 16 제)

제 2 조 본 업무 지침은 부동산업 세무관리의 각 분야에 대한 업무 운영과 위험 예방 통제에 대한 구체적인 규정으로, 총칙, 프로젝트 관리, 송장 관리, 신고 징수, 일상적인 관리, 경보 모니터링, 부칙 7 개 부분을 포함한다.

제 3 조 본 지침은 부동산 개발업체가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하는 데 적용된다.

자체 개발이란 법에 따라 토지사용권을 획득한 토지에 기반시설과 주택 건설을 하는 것을 말한다.

부동산 개발업체들은 미완성 부동산 프로젝트를 인수인계하여 계속 개발한 후 자신의 이름으로 프로젝트를 설립하여 판매하는 것은 본 방법에 규정된 자체 개발 부동산 프로젝트 판매에 속한다.

제 2 장 프로젝트 관리

제 4 조 부동산 개발은 법에 따라 토지사용권을 취득한 토지에서 사용 성격의 요구에 따라 기반시설과 주택 건설을 진행하는 활동을 말한다.

프로젝트 관리는 계약, 토지 임대, 개발, 판매, 송장 발행, 예세, 신고, 징수 등 부동산 프로젝트 관련 정보를 효과적으로 모니터링하고 관리하는 것을 말합니다. , 모든 수준의 국세청이 정보화 수단을 통해. 여기에는 프로젝트 정보 관리 및 프로젝트 등록 관리가 포함됩니다.

제 5 조 구 부동산 프로젝트는 다음을 의미한다.

(1)2065 438+2006 년 4 월 30 일 이전에 건설 허가증에 계약 시작일을 명시한 부동산 프로젝트

(2) 건설공사 허가증은 계약 착공일을 명시하지 않았거나 건설공사 허가증을 취득하지 않았지만, 건설공사 계약서에 명시된 착공일은 20 16 년 4 월 30 일 이전이다.

섹션 I 프로젝트 정보 관리

제 6 조 제 3 자 정보에는 세무서가 개발개혁위, 주택 건설, 계획 등에서 얻은 부동산 프로젝트 정보가 포함됩니다.

제 7 조 내부 정보에는 금세 3 기 세무 관리 시스템 및 새로운 VAT 송장 관리 시스템의 기업 기본 정보, 신고 정보, 송장 정보 및 기타 관련 정보가 포함됩니다.

제 8 조 부동산 프로젝트 정보에는 부동산 프로젝트명, 주소, 토지, 건축 면적, 착공일, 준공일, 판매 진도, 건물 번호 등 관련 정보가 포함됩니다.

섹션 ii 프로젝트 등록 관리

제 9 조 프로젝트 등록

(1) 납세자가 부동산 개발을 진행할 경우, 부동산 개발 프로젝트 설립일로부터 30 일 이내에 관할 지방세무서에 신고해야 하며, 아래 자료를 첨부해야 한다.

1. 부동산 개발 프로젝트 기록표 (일정1);

부동산 프로젝트 승인 서류 사본 (공식 인감 첨부);

국유 토지 사용증 사본 (공식 인감 첨부);

건설 토지 계획 허가 사본 (공식 인감 첨부);

건설 프로젝트 계획 허가 사본 (공식 인감 첨부);

6. 건설 공사 허가증 사본 (도장을 찍음);

7. 상품주택 판매 (예매) 허가증 사본 (도장을 찍음)

(2) 주관 세무서가 납세자가 제출한 신고자료를 받은 후 자료를 보존하고 분가 서류를 만들어야 한다. 상술한 정보를 완전히 얻지 못한 경우, 얻은 정보를 문서화하고, 납세자에게 다른 정보를 얻은 날로부터 30 일 이내에 세무서에 보충 신고를 하도록 통지해야 합니다.

(3) 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 시작된 구 프로젝트에 대해 납세자는 본 지침의 시행일로부터 30 일 이내에' 구 부동산 프로젝트 기록표' (부표 2) 를 작성하여 주관 세무서에 제출하여 등록해야 한다.

제 10 조 납세자 프로젝트 기록 내용이 변경될 경우 30 일 이내에' 부동산 개발 프로젝트 변경 기록표' (일정 3) 를 작성하고 프로젝트 소재지 주관 세무서에 프로젝트 변경 신고를 처리해야 한다.

제 11 조 프로젝트 판매 진행 관리

(1) 납세자가 프로젝트 등록을 한 후 첫 납세 후 분기별로 부동산 판매 진도 영수증 양식 (일정 6) 을 제출해야 합니다.

제 12 조 상업용 주택 브랜드 관리

(1) 부동산 개발 프로젝트에 등록한 납세자는 건물 브랜드 정보를 얻은 후 30 일 이내에 모든 건물 브랜드를 서면 자료를 통해 주관 세무서에 제출하고' 부동산 건축 브랜드 신고서' (부표 5) 를 제출해야 합니다.

(b) 관할 세무서는 납세자가 제출한' 부동산 건축 브랜드 신고서' 를 접수해 심사를 거쳐 신고했다.

납세자의 건물 번호 정보가 변경되면 주관 세무서에 가서 서류 정보를 변경해야 한다.

제 13 조 프로젝트 취소

(1) 납세자의 신청

부동산 프로젝트 판매가 완료되고 세금을 납부한 후 30 일 이내에 현지 주관 세무서에 프로젝트 취소 신청을 합니다.

(b) 관할 세무서에서 접수한다.

취소 항목을 신청한 납세자에 대해' 부동산 개발 프로젝트 취소 신청서' (일정 4) 를 발급해 사실대로 기입하고 관련 자료를 제공할 것을 요구했다.

제 3 장 송장 관리

제 14 조 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하는 것은 반드시 부가가치세 인보이스를 발행해야 한다. 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

소규모 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하면 부가가치세 일반 송장을 자체적으로 발행해야 한다. 구매자가 VAT 전용 송장을 필요로 하는 경우 소규모 납세자는 주관 세무서에 발행을 신청할 수 있습니다. 다른 개인에게 자체 개발한 부동산 품목을 판매하면 부가가치세 전용 송장 발행을 신청할 수 없습니다.

제 15 조 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고, 20 16 년 4 월 30 일까지 주관 지방세무서에 영업세 납부를 신고하는 예금은 아직 영업세 송장을 발행하지 않은 경우 20 16+3 1 년 2 월 30 일 동시에 영업세를 납부하는 완세 증명서는 예비조사를 위해 남겨야 한다.

제 16 조 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하거나 세무서에서 부가가치세 송장을 발행하는 경우, 송장 "상품 또는 과세 노무명" 란에 부동산명과 부동산권증 번호를 기입해야 합니다 (주택권증이 없는 경우, "단위" 란에 면적 단위를 기입하고, 주석란에 부동산의 상세 주소를 표시해야 합니다.

제 17 조 부동산 개발업체는 선불금을 받고 납세의무 발생 시간에 도달하지 못한 경우 매출의 3% 세율에 따라 부가가치세를 선납하고 부가가치세 선불세표를 작성해야 한다. 구매자가 송장을 발행해야 하는 경우 코드 602' 자체 개발 부동산 품목의 선급금 판매' 를 선택하여 일반 송장을 발행하고, 송장 세율 열에' 세금 제외' 를 기입하고 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

제 18 조 부동산 개발업체들이 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매하여 영업세 송장을 발행했으며, 2006 년 5 월 1 일 이후 재산권 면적 차이, 판매 할인 등으로 주홍 글씨 송장을 발행해야 하는 경우 주홍 글씨 부가가치세 일반송장을 발행할 수 있다. 발행시 주석란에 빨간 글씨 송장에 해당하는 원영업세 송장의 코드, 번호 및 발행 사유를 명시해야 합니다.

세금 신고할 때 빨간 글씨 VAT 일반 송장의 음수 금액을 신고서에 사실대로 기입하고, 무표소득란에 같은 양수 매출을 신고합니다.

제 19 조 2065438 년 5 월 36 일 +0 일 이후 납세자는 원영업세 인보이스 발행이 잘못되어 주홍 글씨 송장을 발행해야 하는 것으로 밝혀졌으며, 2065438 년 2 월 36 일 +0 일까지 주홍 글씨 부가가치세 일반송장 (부동산 개발업체들은 이 시간에 구애받지 않음) 을 발행하고 파란 글씨 부가가치세 일반송장을 발행할 수 있다.

주홍 글씨 송장을 발행할 때, 원영업세 송장의 코드, 번호, 사유를 설명란에 표시해야 한다. 파란색 송장을 발행할 때, 원영업세 송장에 해당하는 코드와 번호, 주홍 글씨 부가가치세 송장의 코드와 번호, 발행 사유를 설명란에 기재해야 합니다.

제 4 장 신고 및 모집

섹션 I 신고 관리

제 20 조 부동산 개발업체의 납세의무 발생 시기는 납세자에게 과세 행위가 발생해 판매금을 받거나 판매금 청구 증거를 얻은 날이다. 먼저 송장을 발행하면 송장을 발행한 날이다.

송장이 발행되지 않은 경우 부동산 매매 계약에서 약속한 인도 시간을 납세의무 발생 시간으로 합니다. 실제 납품 시간은 계약시간보다 빠르며, 실제 납품 시간을 납세의무 발생 시간으로 한다.

제 21 조 일반 납세자는 세금을 선납한 다음 달의 세금 신고 기간 동안 주관 세무서에 세금을 선납해야 한다. 부동산 개발업체의 부가가치세 면세는 선불 세금에서 공제할 수 없다.

일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고 일반 세금 계산 방법을 적용하는 경우 납세의무 발생 시기와 당기 판매 1 1% 적용 세율에 따라 당기 과세 금액을 계산하고 선납세를 공제한 후 주관 국세청에 세금을 신고해야 합니다. 미지급 세금은 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.

일반 납세자는 자체 개발한 부동산 품목을 판매하며 간단한 세금 계산 방법을 적용한다. 소규모 납세자는 납세의무 발생 시기에 따라 당기 매출과 5% 징수율로 당기 과세액을 계산하고, 선납세를 공제한 뒤 주관 국세청에 세금을 신고해야 한다. 미지급 세금은 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.

제 22 조 소규모 납세자는 선불월의 다음 달에 납세기간 또는 주관 세무서가 승인한 납세기간에 주관 세무서에 세금을 선납해야 한다.

소규모 납세자가 자체 개발한 부동산 프로젝트를 판매할 때는 납세의무가 발생한 시기에 따라 당기 매출과 5% 징수율로 당기 과세액을 계산하고, 선납세를 공제한 뒤 주관 세무서에 세금을 신고해야 한다. 미지급 세금은 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.

섹션 ii 징수 및 관리

제 23 조 부동산 개발업체 일반 납세자가 자체 개발한 부동산 품목을 판매하려면 일반 세금 계산 방법을 적용해야 하며, 취득한 총 가격과 가격외 비용에 따라 현재 판매된 부동산 품목에 해당하는 토지가격을 공제한 후 매출을 계산해야 한다. 판매량은 다음과 같이 계산됩니다.

매출액 = (총 가격 및 가격외 비용-현재 공제가 허용된 땅값) ⊏ (1+11%)

판매액을 계산할 때 총가격과 가격외 비용에서 공제된 토지가격은 성급 이상 (성급 포함) 재정부에서 제작한 재정어음을 받아야 한다.

제 24 조 현재 공제가 허용된 땅값은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

현재 공제 허용 토지 가격 = (현재 판매 중인 부동산 프로젝트 건축 면적) × 이미 지급한 토지 가격.

현재 기간에 판매되는 부동산 프로젝트 건축 면적은 현재 기간에 신고된 부가가치세 매출에 해당하는 건축 면적을 가리킨다.

부동산 프로젝트의 실용 건축 면적은 부동산 프로젝트의 총 실용 건축 면적을 가리키며, 부동산 프로젝트를 판매할 때 별도로 계산하지 않은 보조 공공시설의 건축 면적을 포함하지 않는다.

토지유상사용료는 정부, 토지관리부 또는 정부가 위탁한 토지가격을 징수하는 기관이 직접 지불하는 토지가격이다. 일반 납세자는 장부를 세우고 공제된 땅값을 등록해야 하며, 공제된 땅값은 납세자가 실제로 지불한 땅값을 초과해서는 안 된다.

제 25 조 일반 납세자가 자체 개발한 낡은 부동산 품목을 판매하는 경우 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있으며 세율은 5% 입니다. 단순 세금 계산 방법을 선택한 후에는 36 개월 이내에 일반 세금 계산 방법으로 변경할 수 없습니다.

일반 납세자는 자체 개발한 낡은 부동산 품목을 판매하고, 간단한 세금 계산 방법을 적용하며, 취득한 총 가격과 가격외 비용은 판매로 간주하며, 해당 토지 가격을 공제해서는 안 된다.

제 26 조 일반 납세자는 스스로 개발한 부동산 품목을 예금 방식으로 판매하고, 예금을 받을 때 3% 세율에 따라 부가가치세를 선납한다.

선불세금은 선불세 = 선불세 ⊏ (1+적용세율 또는 징수율) ×3% 로 계산됩니다.

적용 가능한 세율 1 1% 에 따라 계산되는 일반 세금 계산 방법이 적용됩니다. 간단한 세금 계산 방법이 적용되는 경우 5% 세율로 계산됩니다.

제 27 조 일반 납세자는 자체 개발한 부동산 품목을 판매하고, 일반 세금 계산 방법에 따라 세금을 계산하고, 간단한 세금 계산 방법에 따라 세금을 계산하고, 부가가치세를 면제하고, 공제할 수 없는 매입세를 나눌 수 없으며, 주택 건설 공사 허가증에 명시된' 건설 규모' 를 기준으로 분류할 수 없다.

공제 매입세 = 현재 나눌 수 없는 매입세 합계 × (단순 과세 및 면세 부동산 프로젝트 건설 규모 ÷ 부동산 프로젝트 건설 총 규모)

제 28 조 현 (시, 구) 간 부동산 개발, 프로젝트 소재지에서 세무등록을 하지 않은 경우, 부동산 소재지에서 3% 세율에 따라 세금을 선납하고, 기관 소재지 주관 세무서에 세금을 신고한다.

제 5 장 일상적인 관리

제 29 조 섭세 정보 전달 메커니즘을 확립하여 부동산 기업의 직접적인 기초 정보를 파악하다.

(1) 종합치세 플랫폼을 기반으로 계획, 국토, 주택 등 부서의 정기 정보 교환 제도를 세우고 부동산 개발 기업의 각종 정보 (예: 입항, 착공일, 예상 준공일, 건축면적, 판매 진도, 납품재산권 등) 를 파악하여 정보 교환, 분석을 통해

(2) 기업 대출 정보 모니터링을 강화한다. 왕래 장부를 검증하여 대출자가 규정에 따라 부가가치세를 납부했는지 확인하다.

제 30 조 주관 세무서는 정기적으로 기업에 대한 세금 과외를 실시하여 기업 개발 프로젝트, 계획, 준공 및 예매 상황을 파악한다.

(1) 법정대표인, 재무감독, 프로젝트 예산원 등에 대한 과외를 실시해 기업 경영 상황을 제때 파악한다.

(2) 기업장부, 증명서 등 재무자료를 점검하고 은행계좌, 예매증명서, 준공 검수증명 및 인도상황을 중점적으로 점검한다.

(3) 부동산 판매 진행 상황을 파악하고 판매 모니터링을 강화하십시오. 주관 세무서에서' 부동산 판매 진도징수표' 를 받은 후 부동산 부문이 신고한 정보와 비교해서 전체 프로젝트의 총 건축 면적, 판매 수량, 최소 판매 가격, 선불비율 등을 파악해야 한다. 이상이 발견되면 적시에 기업에 대한 경보를 제시하고 상황에 따라 현장 검증 또는 세금 평가를 수행해야 합니다.

기업 판매 진도를 확인하는 동시에 청부업자의 경영 상황을 감시하고 부동산 기업의 시공 진도와 결합해 시공업체의 검사, 세금 (선불금) 신청을 검증하고 이상이 발견되면 즉시 기업에 경보를 제시하고 상황에 따라 현장 검증 또는 세금 평가를 실시한다.

(4) 주관 세무서는 제 3 자 정보에 따라 납세자가 이미 선불금을 받았음을 확인하고 규정에 따라 세금을 선불하지 않은 경우 납세자에게 미리 신고하도록 지시하고, 납세자에게 분기별로' 부동산 판매 진도 수금표' 를 제출하도록 통지해야 한다.

(5) 기업의 투자 취득 및 프로젝트 예산을 이해하고 설계비, 녹화비, 상담비, 광고비, 주요 비용 등이 예산과 일치하는지 확인하는 데 중점을 둡니다.

제 31 조 기업 프로젝트 취소 관리를 강화하기 위해 주관 세무서는 납세자가 제출한' 부동산 개발 프로젝트 취소 신청서' 를 받은 후 7 일 이내에 다음 내용에 대한 현장 검증을 실시해야 한다.

(1) 개발 프로젝트의 전체 판매 진행이100% 에 도달했는지 여부

(2) 판매된 모든 부동산이 인보이스를 발행했는지 여부;

(3) 모든 세금이 정산되었는지 여부.

검증을 거쳐 검증 결과가 정상이어서 기업이 이 프로젝트를 취소할 수 있게 되었다. 의문점이 발견되면 세금 평가를 해야 한다. 입건 검사 조건에 부합하는 것은 검사 부서에 넘겨 조사하여 처리하다.

일상적인 관리에서 흔히 볼 수 있는 세금 관련 문제 및 검증 방법은 첨부 파일 1 을 참조하십시오.

제 6 장 조기 경보 및 모니터링

제 32 조 세원 관리 부서는 제 3 자 정보, 기업 입찰 정보, 예산 결산 정보, 금융 시스템, 구매 및 판매 시스템 및 부가가치세 신규 송장 관리 시스템을 최대한 활용하여 분석 모니터링을 강화해야 합니다. 업계 세금 부담, 투입지표, 판매소득지표 등에서 경보 모니터링을 강화해 이상 상황을 발견하고 적시에 평가를 점검했다.

(a) 산업 부가가치세 세금 부담 지수

부가가치세율 = 납입된 부가가치세 총액/주영업소득 × 100%, 부가가치세율 경보값은 4% 로 설정됩니다. 평가 기간 동안 기업의 부가가치세율을 계산하고 경보 값과 비교합니다. 경보값과의 편차가 크면 수익을 고려하지 않거나 과소평가하고, 원가비용을 많이 보고하고, 허위 소비 투입과 같은 문제가 발생할 수 있다.

(2) 투자 지표

투입 모니터링은 프로젝트가 완료된 후에 진행해야 한다. 시공계약과 예산 (결산) 보고서를 검토하고, 공사 내용을 점검하고, 감사사무소에서 발행한 감사 보고서를 검토하고, 결산이 예산가를 초과하는 공사에 대해 개별 계약과 보충계약의 진실성을 중점적으로 점검한다. 기업 인증 공제의 매입을 기업 입찰서 및 예산 결산 보고서와 비교하여 매입공제가 합리적인지 확인합니다.

1. 기업 철근, 콘크리트 등 주요 원자재 소비 현황을 확인합니다. 실제 소비가 위 예산에 나열된 기준의 10% (포함) 를 초과하는 경우 가상 수익 상쇄 문제가 있는지 확인합니다.

2. 기업 광고비, 상담비, 검증비, 설계비 투입 금액을 확인합니다. 예산 기준 10% (포함) 를 초과하는 경우 기업과 서비스 제공자의 계약, 자금 거래 등을 통해 업무의 신뢰성을 검증하여 허위 상계가 있는지 확인해야 합니다.

3. 건축비. 시공계약, 기업과 계약자 간의 자금왕래, 입찰, 예산결산보고와의 비교를 통해 그 업무의 진실성을 검증하다.

4. 녹화 등 보조 프로젝트의 투입량. 기업 입찰서에 열거된 녹화 등 보조 공사 기준을 통해 기업 예산 결산 보고서와 결합하여 보조 공사량이 합리적인지 검증하다.

(3) 판매 수익 지표

엔터프라이즈 프로젝트 정보, 제 3 자 정보 및 애플리케이션 데이터를 기준으로 판매 수익이 사실인지 확인합니다.

1. 자체 개발한 제품을 기부, 후원, 직원 복지, 보상, 외국인 투자, 주주 또는 투자자에게 할당, 채무 상환, 다른 단위 및 개인의 비화폐 자산 교환 등에 사용한다. 판매와 같이 기업이 상술한 행위가 있는지 확인해야 하지만 수입은 계산되지 않는다.

2. 관련 자료에 따르면, 프로젝트에 관련된 주차 공간, 지하실 등 공공시설을 확인하고, 상술한 시설이 대외판매인지 확인하지만 수입은 고려하지 않는다.

3. 같은 기간 기업 송장 발행 상황을 비교하여 판매가가 현저히 낮은지 확인합니다.

제 7 장 부칙

제 33 조 납세자는 다음과 같은 행위 중 하나를 가지고 있으며, 세무서는' 중화인민공화국 세징수관리법' 제 62 조의 규정에 따라 처리할 수 있다.

(a) 규정 된 기한 및 요구 사항에 따라 프로젝트 신고를 신청하지 않았다.

정해진 기한 내에 세무서에서 요구하는 세금 자료 (전자자료 포함) 를 제출하지 않은 것.

제 34 조 기타 미해결 사항은 관련 규정에 따라 집행된다.

제 35 조 본 지침은 20161110 월 65438 일부터 시행된다.

액세서리 1, 일반적인 세금 관련 문제 및 검증 방법

부동산 개발업계의 검증은 준공 또는 단계적 개발 프로젝트에 중점을 두고 프로젝트 설립, 개발, 준공, 판매의 네 부분으로 시작해야 한다. 의문점에 대해서는 대장부, 매매 계약, 행정 심사 서류와 증명서, 입찰 계약, 시공 예산 결산, 감독 기록 등의 자료를 수집해야 한다. 조사, 장부 내 검증 및 외부 검증 등의 방법을 결합하여 프로젝트 수익 및 비용의 진실성과 정확성을 검증합니다.

(1) 과세 소득 범주

1. 제품 판매에 의해 부과되는 가격과 가격외 비용은 제때에 기록되지 않았다.

(1) 문제 설명

(1) 수거한 주택대금은 장기간 판매부에 체류되어 필요에 따라 입금하지 않았다.

(2) 위탁판매방식으로 개발상품을 판매하고 중개서비스기관을 통해 일부 판매가격을 받고 송장이나 영수증을 발행하여 개발업체가 수입을 숨길 수 있도록 합니다. 또는 핵보험의 경우 미인식 수입이 약속된 수금시간과 금액에 따라 세금을 신고한다.

③ 방 대금을 두 부분으로 나누고, 일부는 장부에 기록하고, 일부는 외부에 기록한다. 다락방, 주차 공간, 지하실, 양장실 인테리어 판매는 별도로 영수증을 발행하고, 요청한 대로 얻은 수입을 기록하지 않았다.

(4) 사적으로 판매 면적을 늘리고 면적을 늘리는 수입을 숨길 계획이다. 불법 다락방, 차고, 창고를 사적으로 건설하고, 대외판매 및 사용권을 취득하여 영수증을 발행하고, 수입을 숨기고 세금을 신고하지 않는다.

⑤ 케이블 TV, 전화, 광대역망, 1 가구 1 표, 에어컨 설비, 도난 방지 문, 가시초인종, 집 인테리어 등 각종 가격대외 요금. 수수료, 기금, 대리 요금, 보조비, 대리 수금, 선불금 등의 이름으로 구매자에게 청구합니다. , 고객이 포기한 주택 구입 보증금, 몰수된 위약보증금, 건설측의 공사 기간 지연 벌금 및 취득한 정부 장려소득은 규정에 따라 신고되지 않았다.

⑥ 정당한 이유 없이 회사 주주 및 관련 기업과 개인의 가격보다 현저히 낮은 가격으로 분양주택을 판매하고 미확인 소득신고세를 실시한다.

⑦ 개발된 클럽 등 재산권이 부동산으로 이전되어 개발된 제품에 따라 세무처리를 하지 않거나 주차, 지하실 등 부동산증이 필요 없는 공공시설은 소득신고세를 계산하지 않는다.

(8) 미분양 주택, 상점, 주차 공간을 임대하여 취득한 임대료 수입에 대해 세금을 신고하지 않았다. 또는 판매 후 임대 업무가 발생하고, 임대 후 실제로 징수한 돈을 소득으로, 임대를 줄이지 않은 소득에 세금을 신고할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 판매명언

⑨ 작은 재산권실 개발에 종사하는 단위와 개인은 세금 신고를 하지 않는다. 일부 촌민 그룹과 개인은 부동산 개발에 종사한다. 그들은 세무등록 수속을 밟지도 않고 세무서에 과세금을 신고하지도 않는다.

(2) 주요 검증 방법

(1) 현장 조사, 부동산 개발 판매 이해, 주택 판매 방안 검토, 다락방, 주차 공간, 지하실 단독 가격 판매 여부 조사, 주택, 다락방, 주차 공간, 지하실 판매 상황 파악.

(2) 판매처 정보 수집, 대장부, 판매 계약, 판매 송장, 영수증 등 종이 자료와 판매 계약 통계, 분양주택 통계, 주택 판매 송장 기록 등 전자 문서 수집, 판매 면적, 판매 금액 통계. 부동산 회사의 입주 통지를 검토하여 판매 데이터의 진실성을 확인하다. 확인된 판매 면적과 판매를' 예수금금',' 주영업소득' 과목 및 납세신고서와 대조하여 기업이 징수한 판매액이 모두 계상되어 세금을 신고하는지 점검한다.

(3) 개발업체와 중개서비스기관이 체결한 대리판매계약과 계약을 전출하고, 판매커미션을 청구하는 금액과 비율에 따라 매출액을 역계산하고, 신고한 예매수익과 판매수익을 비교하고, 차이를 찾아내며, 중개서비스기관의 판매일정을 살펴보고, 분할 송장이 있는지, 판매수입을 숨기는 상황이 있는지 점검한다.

④ 건설공사 계획 허가증에서 개발 프로젝트의 건축 면적, 용적률, 실용면적, 체판 면적, 부대시설과 기록면적, 현장 개발면적을 점검해 사심 없는 변경 계획, 실용면적 증가, 애프터무익 등을 점검한다.

⑤ 일부 구매자를 조사하여 송장 발행 금액이 청구된 가격과 일치하는지 확인합니다. 다락방, 주차 공간, 지하실, 양장실 인테리어로 얻은 가격에 별도의 영수증이 있는지 여부. 선불계좌가 부동산 개발업체 계좌가 아닌 개인계좌인지 여부.

2. 준공 전 예매수입 및 준공 후 이월수입

(1) 문제 설명

(1) 개발 제품이 완성되기 전에 예매 방식으로 판매하며 예매 수익을 미리 받지 않거나 적게 받습니다.

(2) 제품 개발이 완료된 후 예매수익은 장기적으로' 예입금' 등 왕래계좌에 걸려 수입을 이월하지 않고 규정에 따라 납세신고를 하지 않았다.

(2) 주요 검증 방법

①' 예수금금' 과 같은 장부와 세금 신고 자료를 체크하고, 예수주택금이 규정에 따라 세금을 선불하는지 확인한다.

② 각 호의 부동산 개발 판매 진도를 현장에서 관찰하고, 공사 준공 검수 기록표에 따라 개발 제품의 준공 프로젝트를 결정하고, 판매 번호와 문패번호에 따라 과세 소득액을 결정하고,' 주영 업무수익' 과' 사전수금금' 명세표와 비교해서, 사전수금금이 요구에 따라 이월되는지 확인한다.

3. 은행 담보로 상품을 판매하여 받는 가격.

(1) 문제 설명

① 개발제품은 은행담보 방식으로 판매되고, 개발업체는 계약금과 은행담보대출을 받은 후 규정에 따라 세금을 내지 않았다.

(2) 받은 담보금을 은행 대출이라는 이름으로' 단기 대출' 과목에 기록하여 수입을 숨기다.

(2) 주요 검증 방법

① 대출은행에 가서 은행 주택 융자금의 보증금 계좌의 예금 잔액 (은행이 대출금액의 5 ~ 7% 에 따라 예금을 징수함) 을 조회해 주택 융자 금액을 계산하고 차기 이월소득과 비교해서 세금 관련 문제를 파악한다.

② 개발업체 계좌 개설 은행에 가서 담보대출 발급 상황을 조회해 과세 소득액을 조회한다.

③ 예금 전표의 은행 명세서를 점검하고 은행 담보 대출 계좌에서 전출된 돈이' 예입금' 이나' 주영 업무수입' 으로 기록되어 있는지 점검한다.

(2) 공제 범주를 입력합니다

1, 매입세는 매입세 이상으로 정확하게 나눌 수 없습니다.

(1) 문제 설명

① 여러 개의 부동산 프로젝트가 있다. 다른 세금 계산 방법을 선택할 경우 20 16 1 년 5 월 이후 얻은 수익은 정확하게 나눌 수 없으며, 세금 계산이 간단한 기존 항목의 매입세액은 공제됩니다.

② 보조시설 중 자가용 부동산 (예: 재산권루, 매입세, 개발상품) 은 분할할 수 없고, 할부 공제 정책을 시행하지 않는 매입세 감면 여유가 있다.

(3) 미분양 개발상품 임대 (예: 1 층 업무가 상가, 유치원에 임대되지만 개발상품은 고정자산으로 이전되지 않아 1 회 공제되지 않은 상태로 투입된다.

(2) 검증 방법

(1) 기업이 쉽게 징수할 수 있도록 선택한 기존 프로젝트에 대한 기록을 점검하고, 완공되지 않은 납품에 사용된 기존 프로젝트가 매입세에서 전출되었는지 확인합니다. 만약 신고서에 이 항목이 없다면, 기업의 오래된 프로젝트의 건설 진도를 더 자세히 조사하여 장부를 점검한다.

(2) 기업 자택 건축과 개발상품의 판매와 임대 상황을 이해하고 분할 공제 정책이 시행되는지 점검한다.

2. 매입세의 허위 상계

(1) 문제 설명

(1) 갑이 재료를 공급하는 모드에서 허위 단항 계약을 체결하여 강재 시멘트 모래에 대한 전용 송장을 받는다.

(2) 관련 무역회사로부터 자재를 구입하거나 시공 서비스를 받고, 인위적으로 재료가격이나 건축설치비용을 올리고, 허위로 매입을 소비한다.

(2) 주요 검증 방법

(1) 총 프로젝트 비용 통제법을 채택하여 현지 동종 제품의 건축 자재 평균 소비와 비용을 조사하고, 소모량이 많고 가격이 높은 건축 자재 원가를 검토하는 데 중점을 두었다.

(2) 기업공정가격엔지니어가 제출한 보고서를 보고 기업단품공사에 필요한 철근과 같은 건축재료의 수량을 보고 철근과 같은 건축재료의 시장가격과 결산의 비용을 비교해 차이를 찾는다.

(3) 시공계약과 예산 (결산) 을 검토하고, 공사 내용을 점검하고, 감사사무소에서 발행한 감사 보고서를 검토하고, 결산이 예산가를 초과하는 공사에 대해서는 개별 계약과 보충계약의 진실성을 중점적으로 점검한다.

(4) 공사 감리부의 감리 기록과 재료 진입 시험 보고서를 입수하여 관련 자료의 진실성을 검증하다.

⑤ 개발업체의 계열사를 파악해 업계 비교와 비즈니스 관행을 통해 상관관계를 이용해 수익을 소비하는 경우가 있는지 비교 분석한다.

⑥ 계약 지불의 합의 요구 사항에 따라 기업의 자금 지불 상황을 심사하고, 장기적으로 미결된 대액 미지급금에 대해 상대방과 미지급금의 진실성을 확인한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 계약명언)

⑦ 건설 프로젝트의 진정성과 합리성을 검토한다. 하나는 송장 발행의 진실성과 합리성, 다른 하나는 엔지니어링 프로젝트 및 엔지니어링 프로젝트의 진실성과 합리성입니다.