그 순간부터 공인회계사는 회계 책임, 감사 책임, 법적 책임과 같은 책임을 지고 있다. 공인회계사의 책임 문제를 잘 해결하는 것은 사회회계감사의 질에 영향을 줄 뿐만 아니라 공인회계사의 직업사회적 지위도 결정하여 우리나라 시장경제의 질서 있는 운영과 법제건설에 헤아릴 수 없는 역할을 한다. 그러나 우리나라 공인회계사 제도의 회복 시간이 짧기 때문에 우리 사회주의 시장경제체제는 여전히 점진적인 발전 단계에 있고, 기업 시장 행동은 규범적이지 않고, 일부 기업 내부 통제제도는 건전하지 않고, 회계업무 질서는 아직 확정되지 않았다. 일부 회사 기업은 회계감독의 부력, 회계정보 왜곡 등의 현상, 공인회계사의 책임에 대한 중시 부족 등의 요인이 있다. 감사법 집행을 강화하고 감사의 질을 높이기 위해서는 공인회계사가 집업하는 법률환경을 더욱 개선하기 위한 조치를 취해야 한다. 회계 책임 및 감사 책임은 공인 회계사의 기본 책임이며, 법적 책임은 회계 책임 및 감사 책임의 보증입니다. 여기서는 공인회계사의 감사 위험과 법적 책임만 간단히 논의한다.
첫째, 현재 공인 회계사 감사 위험의 법적 책임이 존재하는 이유
1, 전문 역량 부족. 현재 우리나라 회계제도는 국제와 접목하는 단계에 있으며, WTO 가입도 이 과정을 가속화하고 있다. 새로운 표준 법규의 반포와 사업 확대에 대한 요구 사항에 따라 자격증을 취득하더라도 후속 학습 및 교육을 지속적으로 강화해야 합니다. 많은 공인 회계사들은 점점 더 복잡해지는 비즈니스 개발 요구를 충족하기 위해 자신의 지식을 넓히지 못하고 있습니다. 감사 능력은 항상 수동적이며, 항상 사회의 요구를 충족시키려고 노력하지만, 사회의 요구를 완전히 충족시킬 수는 없다. 감사 프로세스의 각 단계는 전문적인 경험과 불가분의 관계에 있으며 빠르게 변화하는 객관적인 환경에 적응하기가 어렵습니다. 즉, 감사되는 데이터의 진실성과 공정성을 판단하고 주관적인 감사 행동과 방법의 적절성과 효과를 판단해야 합니다. 감사 경험은 만병 통치약이 아니며 때로는 오류가 발생할 수도 있습니다.
2. 내부 감사력이 약하고 내부 통제제도의 집행이 부실하다. 공인회계사의 감사 비용은 매우 낮지만, 잠재 수익은 매우 높다. 종종 수십만 위안의 등록자본이 수억 또는 수십억의 업무를 맡고 있어 독립성을 유지하기가 어렵다. 감사는 기층 경영자에 대한 감사에 초점을 맞추고, 핵심 인원에 대한 감사를 무시하고, 핵심 인원에 대한 효과적인 억제력을 형성하지 못하며, 허위 감사 보고서를 만들 수 있는 가능성을 제공한다. 내부 통제 분산, 겹침, 갈등, 비효율성, 금지, 규정 준수, 위반 조작 현상은 흔히 볼 수 있다. 직무 분리와 전담자 관리는 잘 시행되지 않아 감사 업무는 미연에 예방할 수 없다. 또한 경제환경, 감사대상 단위 경제활동의 특징, 내부 통제제도의 강약, 기술의 발전 추세, 관리자의 자질, 자질 등이 기업의 경영 위험에 영향을 미쳐 감사 위험을 높인다.
3. 책임감이 떨어지고 직업도덕이 낮으며 직업신중이 부족합니다. 업무책임은 공인회계사 감사원이 덕재덕을 겸비한 고위급 인재로 고상한 도덕적 자질, 적극적인 인격과 세심한 업무 태도, 탄탄한 회계, 감사, 법률 지식, 기본적인 감사 기술, 예리한 분석 능력, 정확한 판단력을 갖추고 있다. 그러나, 많은 감사원들이 거래문제에 대해 적절한 직업 의혹이 부족하거나, 눈에 띄게 부족한 감사 증거를 수집하거나, 부적절한 감사 절차를 사용하거나, 관리 당국을 지나치게 신뢰하거나, 고객 사기 연구에 대한 중시가 부족하거나, 감사인의 사상 수준이 낮고, 직업소양, 태도가 부주의하며, 이는 의심할 여지 없이 감사 위험을 증가시킬 수 있다.
4. 감사 대상의 복잡성과 감사 내용의 광범위함. 초기 장애 감지 및 부정 방지, 대차대조표 감사, 재무제표로 이전 감사의 범위는 오늘까지 확대되어 전통적인 감사를 훨씬 넘어섰다. 공인회계사 감사는 감사기관의 내부 통제제도의 건전성과 운영효과를 연구하고 평가해야 할 뿐만 아니라 기업의 미래 지속경영 능력에 대해서도 보고해야 한다. 이 방면의 정보는 매우 불확실하고, 정보의 위험은 매우 크다. 공인회계사가 정확한 감사 결론을 내리는 것은 난이도가 높고 위험은 불가피하다. 또한 사람들은 감사 보고서에 매우 의존합니다. 자본 시장이 급속히 발전하면서 투자자, 보고 사용자 및 관리자는 기업의 재무 상태에 큰 관심을 보이며 감사된 재무제표의 신뢰성에 더 많은 관심을 기울이고 있습니다. 감사 의견에 의존하는 사람이 갈수록 많아지고, 감사 위험도 갈수록 높아지고 있다.
5, 지방 정부 규제가 약합니다. 중국에는 여전히 지역 보호주의가 존재한다. 지방경제를 미화하기 위해 상장회사의 사기 행위를 감추다. 게다가, 규제 체계가 약하고, 규제 수단이 미숙하며, 감독관의 수가 심각하게 부족하다. 상장 회사는 제때에 부정행위를 발견하고 조사하여 처리하기가 어렵다. 이런 조건 하에서 공인회계사도 상장회사의 이런 사기 행위를 묵인했다.
공인 회계사 감사는 완벽한 법적 보장이 부족합니다. 공인회계사는 감사를 통해 기업의 모든 실수와 부정행위를 밝혀낼 수는 없지만, 대중은 종종 감사 의견을 회계보고의 보증이나 보증으로 삼는다. 감사기관은 위조자이고, 공공이나 판사는 공인회계사에게 전체 또는 주요 책임을 맡길 것을 요구하지만, 감사규범의 지위는 법적으로 확인되지 않았으며, 기타 법률법규에서 민사책임 감사에 관한 내용은 거의 공백이다.
둘째, 공인 회계사 감사의 법적 책임
1, 공인 회계사의 법적 책임 반영. 현대사회에서는 공인회계사의 법적 책임이 점차 확대되고 있다. 일반적으로 공인회계사 직업이 영향을 받고, 심지어 방해나 충격까지 받는 것은 소비자의 이익이 상승하고, 사람들이 점차 인정하고 중시하기 때문이다. 둘째, 감사 보험 이론의 적용; 셋째, 모든 상업 분야에서 공인회계사의 참여가 증가하고 있다. 경영사기로 인한 기업 경영 실패나 파산이 급격히 증가하면서 투자자와 대출자는 큰 손실을 입었다. 이에 따라 공인회계사는 이러한 문제를 제때에 밝히거나 보고하고 관련 손실에 대한 보상을 요구한 혐의를 받고 있다. 사회의 압력 하에서 많은 나라의 법원 판결은 점차 공인회계사의 이러한 방면에 대한 법적 책임을 늘리는 경향이 있다. 이에 따라 공인회계사의 법적 책임이 커지면서' 소송 폭발' 이 빚어지고 있다. 현재의 법률 환경에서 공인회계사 업계가 관심을 모으고 있는 문제 중 하나는 회계사무소와 공인회계사가 부당하게 집업한 소송사건과 배상액이 계속 증가하고 있다는 것이다. 1990 년대 미국 전문가들은 법률소송과 보상의 급증으로 미국 회계사무소의 소송 직접비용이 감사소득의 20% 를 차지한다고 추산했다. 소송배상은 회계사무소가 직면한 문제일 뿐만 아니라 공인회계사가 직면한 문제이기도 하다. 소송이 급속히 증가함에 따라 전문 과실 보험 청구 건수가 급격히 증가하면서 보험 청구 건수의 증가는 필연적으로 보험 비용의 증가로 이어질 것입니다.
2. 공인 회계사의 법적 책임 확인. 공인회계사의 법적 책임의 근거를 정하는 전제는 회계 책임과 감사 책임을 명확히 하는 것이다. 현재 이 문제는 독립 감사 지침에서만 언급되지만, 독립 감사 규범은 업계 규범에 속하며 법적 효력이 낮다. 실제 소송에서 변호사와 판사는 공인회계사의 직업특성과 산업규범에 익숙하지 않고 감사의 고유 한계를 이해하지 못하며 판사가 내린 판결이 공인회계사에게 불리하게 되는 경우가 많다. 공인회계사와 법조계는 감사 보고서의 진실성에 대해 서로 다른 견해를 가지고 있다. 법조계에서는 공인회계사가 낸 보고서가 실제와 맞지 않는 한 비현실적인 감사 보고서라고 보고 있다. 감사 기준에 따라 엄격하게 실천한다 해도, 발표된 보고서가 실제 상황과 정확히 일치한다는 것을 보증하기 어렵다는 것을 그들에게 일깨워 주어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사명언) 공인회계사와 회계사무소의 법적 책임을 추궁하려면 법정평가기관과 법정절차가 있어야 한다. 주로 다음과 같은 점이 있을 수 있습니다. 첫째,' 공인회계사법' 을 개정함으로써 중국 공인회계사협회에 법에 따라 공인회계사 법률책임감정위원회를 설립하고, 법학전문가와 공인회계사에 정통한 전문가학자를 회원으로 삼아 공인회계사와 사무소가 법적 책임을 져야 하는지 여부를 정의한다. 둘째, 공인회계사, 로펌 또는 기타 이해관계자들이 심사위원회의 결론에 이의를 제기하는 경우 중국 공인회계사 법률책임심사위원회에 재의를 신청할 수 있다. 셋째, 의뢰인이나 다른 이해관계자도 법원에 직접 소송을 제기할 수 있다. 법원은 위의 평가 기관에 공인회계사와 사무소가 법적 책임을 져야 하는지 여부를 정의하고, 정의 결과에 따라 소유자가 부담해야 하는 민사 책임을 결정하도록 의뢰할 수 있습니다. 그러나 법원이 이 정의에 동의하지 않으면 관련 법률 규정에 따라 판결을 내릴 수 있다. 3, 공인 회계사의 법적 책임. 공인회계사 감사보고 사용자의 합법적 권익을 보호하고 공인회계사의 책임의식을 강화하기 위해 우리나라 관련 법률은 공인회계사가 져야 할 법적 책임을 규정하고 있다. 공인회계사의 법적 책임에는 행정 책임, 민사 책임 및 형사 책임이 포함됩니다. 이러한 법적 책임 조항은' 공인회계사법',' 회사법',' 증권법',' 형법' 에 흩어져 있다.
셋째, 공인 회계사가 감사 위험의 법적 책임을 회피하는 대응책
1, 공인 회계사 후속 학습 강화. 공인회계사의 훈련과 후속 교육을 중시하고, 적당히 분담하여 권한을 부여한다. 공인회계사협회는 정기적으로 평가를 점검하고, 사무소와 공인회계사에게 자체 교육과 개선을 촉구하고, 사무소도 정기적으로 관련 교육교육을 조직해야 한다. 그리고 여러 가지 방법으로 자신의 직업 책임에 대한 홍보를 강화했다.
감사의 독립성을 유지하십시오. 독립 감사 기준을 고수하고, 각종 관계에서 단호히 벗어나고, 감사 위임 방식을 바꾸고, 감사위원회를 설립하고, 공인회계사의 독립성을 보호하고, 감사의 원활한 시행에 도움이 되며, 우리 회사의 법인 지배 구조를 개선하고, 선진국의 위험 지향 감사 방법을 참고하여 감사의 진실성과 무결성을 보장합니다.
3. 직업윤리교육을 강화하고 공인회계사 직업도덕수준을 높인다. 좋은 직업 윤리는 공인 회계사 직업의 기초이다. "양손 잡기" 원칙을 고수하고, 업무 발전을 잘 잡으면서 공인회계사에 대한 사상정치, 직업윤리, 법률법규 교육에 중점을 두어 올바른 인생관, 가치관, 청렴결백자율을 확고히 세우고 규율법을 준수하고 권력, 명리를 올바르게 대하며 각종 부정적인 요인과 부패사상의 침식을 자각하게 한다.
4. 내부 통제 제도를 개선하여 내부 통제 및 위험 예방 의식을 높이다. 내부 통제 시스템의 업데이트에주의를 기울이고, 학습, 참조 및 사용, 시스템 실행 가능성 향상, 규칙 준수가 어려운 현상 방지, 기존 내부 통제 시스템의 포괄적 인 통합, 분류 및 최적화, 비즈니스 위험 예방 강조, 공인 회계사의 위험에 대한 민감성 및 인식 배양, 임의성 극복, 자기 통제 및 감독 향상 경험에 따르면 적절한 피심자를 선택하고 고객의 수용성을 결정하는 것은 위험을 줄이고 감사자가 오판으로 인해 법적 책임을 질 가능성을 줄일 수 있는 효과적인 방법입니다.
5. 위험 기준을 추출하여 책임보험을 구매합니다. 서방 국가에서 회계사무소가 충분한 책임보험을 구입하는 것은 매우 중요한 보호 조치이다. 보험은 가능한 법률소송으로부터 면제될 수는 없지만 소송 실패 시 회계사무소의 재정적 손실을 방지하거나 줄일 수 있다. 우리나라의' 공인회계사법' 도 회계사무소가 직업위험기금을 설립하여 규정에 따라 직업보험을 처리해야 한다고 규정하고 있다.
6. 정부는 상장회사와 공인회계사에 대한 업계 감독을 강화해야 한다. 위법 사기가 발견된 상장회사와 공인회계사는 지옥을 찾아 대가를 치러야 하고, 절대 용납하지 않으며, 사기의 비용이 사기의 수익보다 훨씬 높아야 한다. 한 사무소 또는 지정된 검사원이 다른 사무소의 감사 업무를 심사, 조사 및 평가하는 업계 검열 제도를 수립하여 문제가 엄중히 처벌되지 않음을 발견하였다.
7. 관련 법률을 보완하고 공인회계사 법률책임감정위원회를 설립한다. 공인회계사의 법적 책임 평가는 전문적이고 복잡한 작업이다. 법조계, 재계, 공인회계사로 구성된 법률책임감정위원회를 구성해 감사과정에서 공인회계사의 책임을 감정할 수 있다. 관련 법률 및 규정을 개정하고, 감사 과정에서 공인 회계사의 법적 책임을 명확히 하고, 일정한 책임 기준을 가지고 있으며, 법률에서 독립 감사 기준의 지위를 결정하고, 공인 회계사의 지위를 적절히 보호하고, 가능한 한 빨리 관련 감사법을 내놓고, 공인 회계사가 민사 제재에서 부담해야 할 법적 책임을 명확히 할 것을 건의합니다. 또한 법적 책임의 경우 공인회계사는 공인회계사의 법적 책임을 잘 아는 변호사를 법률 고문으로 초빙하여 감사 과정에서 발생하는 각종 문제에 대해 자문을 할 수 있어 자신을 보호하는 데 도움이 된다.