첫째, 정부 성과 감사의 특성
정부 성과 감사는 높은 수준의 감사 활동으로서 고유한 특징을 가지고 있다.
1, 검토 범위의 광범위함. 성과 감사의 감사 대상 단위는 정부 부처 및 해당 하위 부서뿐만 아니라 공공 자금을 사용하는 다른 단위까지 광범위한 의미를 지닙니다. 정부 부서의 업무 활동과 다양한 자원의 사용이 광범위하게 방사되기 때문에 감사에는 동시에 많은 단위가 포함되어야 합니다. 따라서 성과 감사의 대상에는 물질 생산 부서, 무형 생산 부서, 투자 프로젝트 감사도 포함됩니다. 적용 범위도 훨씬 넓어 감사기관의 경영 활동뿐만 아니라 기타 비경제관리 활동도 포함돼 있다. 일반적인 정부 기관 및 공공 프로젝트의 재정 수지 감사 외에도 정부 투자의 경제성, 효율성 및 효율성에 대한 필수 검토가 포함됩니다.
2. 감사 기준의 다양성. 성과 감사는 종종 명확한 법률제도나 지표가 평가 기준으로 부족하다. 비영리 조직 경영 활동의 성과는 경제적 효과와 사회적 효과를 겸비하고 있다. 경제적 이익은 가치 지표로 측정할 수 있지만, 사회적 이익은 수량으로 요약하기 어렵기 때문에 질적 기준이 필요하다. 이를 위해서는 감사된 각 단위나 프로젝트의 구체적인 상황을 고려하고 분석하여 종합 평가를 해야 한다.
감사 프로세스의 연속성. 정부와 사업 단위의 성과는 즉시 드러날 수 있고, 어떤 상업 활동의 성과는 나타나는데 시간이 좀 걸린다. 특히 공공 프로젝트, 특히 생태 불균형을 통제하는 것과 같은 공공 투자는 단기간에 숫자로 설명할 수 있는 효과를 보기 어렵다. 따라서 성과 감사를 실시할 때 현재 경영 활동의 직접적인 성과만 검토하며, 그 성과를 전면적으로 평가할 수 있는 충분한 감사 증거를 얻기는 어렵다. 따라서 업무 활동의 지연 효과를 검토하는 추적 감사를 실시할 필요가 있다.
4. 감사 방법의 다양성. 감사 내용의 변동성은 감사 방법의 유연성을 결정합니다. 정부 성과 감사는 기존의 일반적인 재무 감사 방법 (예: 순차 감사, 역감사, 상세 조사, 현장 검사 등) 을 채택할 뿐만 아니라 ) 또한 분석법, 시스템론, 실증법, 평가법, 모호한 종합평가법까지 채택한다. 감사자는 서로 다른 감사 대상과 목표에 따라 서로 다른 감사 계획을 세우고 적절한 감사 방법을 선택해야 합니다.
5. 감사 결론의 건설성. 정부 성과 감사는 이미 경제, 사회, 정치 등 각 방면으로 확대되었다. 감사기관의 경제활동과 경영활동의' 경제' 와' 유효' 정도를 종합적으로 평가함으로써 성과에 영향을 미치는 문제를 밝히고 감사기관에 개선안을 제시하며 성과를 더욱 개선하는 구체적인 경로와 방법을 지적하는 것은 특히 건설적이다. 감사 전 과정은 항상 문제 파악, 잠재력 발굴, 효율성 향상, 효과 향상에 초점을 맞추고 있습니다.
둘째, 정부 성과 감사의 의의와 기능
성과 감사를 실시하는 것은 정부 감사 발전의 새로운 단계이며, 정부 관리 체제 개혁을 심화시키고, 정부 기능의 변화를 촉진하고, 정부 서비스의 질을 향상시키고, 정부 관리의 성과를 높이는 중요한 조치이다.
1. 성과 감사를 실시하는 것은 사회주의 민주 정치 발전의 필요성이다. 감사제도는 상층건물로서 사회제도의 중요한 구성 요소이다. 그것은 사회 정치 경제 시스템에서 특수한 지위를 차지하고 있다. 즉, 정치 경제 시스템의 정상적인 운행을 보장하고, 그것의 진일보한 개선을 촉진한다. 우리나라가 진행하고 있는 사회주의 민주 정치 건설은 정부 감사에 새로운 요구를 제기하였다. 서비스형 정부는 공공, 물질, 인적자원의 배치와 소비가 반드시 대중의 감독을 받아야 한다고 요구하며, 진정으로 권력이 민용에 쓰이고, 애민이 사랑하고, 이민의 이익을 얻을 수 있도록 해야 한다. 점점 더 많은 사람들이 정부 부처와 기관의 효율성과 국민을 위해 봉사하는 의무의 이행에 관심을 기울이고 있다. 효과적인 정부 성과 감사 제도를 확립하고 개선하면 대중이 공공재정수지의 경제성, 효율성, 효익성을 효과적으로 감독하고, 인민 군중이 감독에 참여하는 적극성을 높여 사회주의 민주주의를 더 잘 발양하고 사회주의 민주정치제도의 완벽과 발전을 촉진하는 데 도움이 된다.
2. 성과 감사를 실시하는 것은 청렴하고 효율적인 정부를 세울 필요성이다. 성과감사의 시행은 재정감사를 기초로 정부 지출의 원가수익과 비용효과의 관점에서 물질자원과 인적자원의 구성과 소비의 합리성과 효과를 측정하는 것이다. 이러한 내용은 정부기관의 설정이 합리적인지, 정부 공무원이 책임을 지고 있는지, 능력과 책임이 일치하는지, 부패와 낭비 문제가 있는지, 근원에서 부패를 발견하고 폭로하고, 당풍정풍의 개선을 촉진하고, 당의 집권능력을 더욱 높인다. 동시에, 정부 성과 감사는 부적절한 의사 결정, 의사 결정 실수, 맹목적인 의사 결정, 경솔한 의사 결정, 사회경제 발전법 위반, 객관적인 현실에서 벗어나' 공적공사',' 이미지공사',' 심각한 손실 낭비' 등의 문제를 밝혀낼 수 있다. 과학 발전관과 정확한 성과관을 확고히 확립하고 실천하며 경제사회와 사람의 전면적인 발전을 촉진한다.
3. 성과감사를 실시하는 것은 재정지출의 성과를 높이고 국가기능의 정상적인 운영을 보장하기 위한 것이다. 계획경제가 시장경제로 바뀌면서 중국은 제한된 자원 조건 하에서 가능한 한 경제적으로 자원을 효율적으로 이용할 것을 요구했다. 모든 재정 지출은 알뜰히 계산하고, 절약하고, 한정된 자금을 칼날에 쓰고, 사용 효율을 극대화해야 한다. 우리나라의 재력이 제한된 상황에서 재정지출 성과를 정기적으로 감독하고 점검하는 것은 각 부서와 각 부서가 재정지출 통제를 강화하고 재정지출 성과를 높이는 데 도움이 된다. 이런 식으로 중국의 재정 지출은 한편으로는 국가 기능 부문의 정상적인 운영을 유지할 수 있고, 다른 한편으로는 사회에 더 많은 공공 서비스를 제공하여 국가가 사회경제 생활에서 정상적으로 운영될 수 있도록 보장할 수 있다.
셋째, 중국 정부 성과 감사의 문제점
그러나 우리나라의 성과 감사는 이제 막 시작되었다. 실제로 중국특색 성과 감사 시스템을 구축하려면 상당한 시간의 탐구와 시도가 필요하다. 성과 감사의 이념을 전체 정부 감사계에 주입해야 할 뿐만 아니라, 이론상으로는 세밀한 연구를 계속하고 풍부하게 해명해야 한다. 현재, 우리나라가 성과 감사를 실시하는 데 직면한 문제는 주로 다음과 같은 방면이 있다.
1, 감사 이념이 비교적 뒤떨어졌다. 우리 나라의 감사 분야에서는 성과 감사에 대한 인식이 비교적 작은 범위로 제한되어 있기 때문에, 감사인의 상당 부분은 이 명사에 대한 초보적인 인상만을 가지고 있으며, 실제 내용과 운영 방법에 대해서는 아직 아는 것이 거의 없다. 현재 유일한 문헌을 보면 대부분 해외 관련 상황에 대한 소개에 머물러 있다. 심지어 성과감사는 서방 국가의 산물이며 중국 국정에 맞지 않는다고 생각하는 사람들도 있다. 기존 감사 임무가 매우 무거운 상황에서 이런 허황된 일을 하는 것은 무의미한 것 같다. 또한, 우리나라는 경제 전환기에 처해 있으며, 낡은 관념은 이미 깨졌지만, 새로운 관념은 아직 확립되지 않았다. 사회에 좋지 않은 도덕 풍조가 존재하고, 감사의 사회적 지위는 그 기능과 어울리지 않는다. 금융 경제 활동의 투명성은 높지 않습니다. 법률 시스템의 불완전 성은 가짜 계정의 보급으로 이어졌습니다. 많은 예산 지출 단위의 책임자는 책임감이 강하지 않고, 관념이 낡고, 감사 업무에 대해 잘 알지 못하며, 심지어 저촉감도 있다. 이러한 요소들은 모두 성과 감사의 발전에 영향을 미친다.
정부 시스템이 원활하지 않습니다. 우리나라 정부 체제 개혁이 큰 성과를 거두었지만, 정부 기능이 완전히 바뀌지 않았고, 많은 기관들이 여전히 사회 자원을 대규모로 배치하고 있다는 문제가 여전히 남아 있다. 과학적 정부 성과 평가 메커니즘의 부족, 비효율적 인 정부; 정부 부처의 직권이 겹치고 관리 효율성이 떨어진다. 정부 활동의 개방성과 투명성은 높지 않습니다. 또한 행정 법규 시스템이 완벽하지 않습니다. 관료주의와 부패가 존재한다. 정부 감사기관은 성과 감사의 주체로서 같은 결함이 있어 우리 정부 성과 감사의 발전을 더욱 심도 있게 제한하고 영향을 미치고 있다.
공공 재정은 완벽하지 않습니다. 우리나라의 공공 재정 체계가 불완전하고, 정부의 오프사이드, 이탈, 부재 현상이 여전히 존재하며, 공공 재정에 대한 인식이 부족하여 실천에 편차가 생겼다. 공공 책임 의식이 강화됨에 따라 정부 감사에 대한 대중의 수요는 더 이상 재정수지의 진실성과 합법성에 국한되지 않고 재정지출의 효과에 더 많은 관심을 기울이고 있다. 그러나 공공재정제도의 미비는 재정수지감사에 대한 정부의 유효성 부족을 초래할 수 있으며, 재정수지감사의 진실성과 합법성에 초점을 맞추고 있다. 이는 우리 정부의 성과감사의 발전을 근본적으로 제약하고 있다.
감사 범위가 좁습니다. 현재 우리나라 정부 감사 관행에서 실제 성과 감사는 많지 않으며, 주로 (1) 주요 공공부문, 즉 행정사업 단위의 지출과 특별자금의 성과감사에 대한 성과가 매우 적다. (2) 국유기업은 가장 먼저 경제효과 감사를 실시하는 분야이다. 그러나 최근 몇 년 동안 국유기업 개혁이 심화됨에 따라 현대기업 제도와 효과적인 인센티브 억제 메커니즘이 점진적으로 확립되면서 국유자산관리 모델이 개혁과 보완되고 기업 성과에 관심을 갖고 기업 관리자의 자각 행위가 되고 있다. 이들 기업의 실적은 더 이상 정부 감사의 초점이 아닌 듯 내부 감사로 기울어지는 추세다. (3) 재정은 공공 자금의 최초 원천이다. 현재, 재무 감사의 중점은 진실성과 합법성이다. 자금이 규정된 지출 채널에 따라 나가고 상대방도 확실히 받는다면, 자금이 원래의 목표에 사용되는지, 효과가 어떠한지, 종종 탐구할 수 없다. (4) 정부 구매의 부상으로 정부 조달 활동 감사는 이미 몇 년 동안 전개되었다. 현재 주요 관심사는 신뢰성, 합법성 및 규정 준수이며 전체 조달 활동의 경제성, 효율성 및 유효성은 거의 고려되지 않습니다.
감사 기준이 부족합니다. 1999 이후 재정부 등 관련 부처는 국유자본 경영 실적 평가 세칙, 국유자본 경영 실적 평가 운영 절차, 기업 경영 실적 평가 기준, 기업 경영 실적 평가 운영 절차 등을 속속 내놓고 있다. 기업 성과 평가의 심층 전개를 위한 유리한 조건을 제공하고 기업 성과 평가 행동을 규범화하며 평가 결과의 객관성과 공정성을 높였다. 그러나 현재 정부 부처 성과감사에는 명확한 규범도 없고, 지표평가기준도 없고, 성과감사에 대한 운영성 지도문서도 없다. 표적된 제도 규범이 부족하기 때문에 정부 성과 감사는 심화하기 어렵다.
감사인의 질이 낮다. 우리나라의 기존 감사인의 지식 구조, 업무 자질, 업무 능력, 성과 감사의 요구 사항은 아직 큰 차이가 있다. (1) 감사인의 실천 지식이 많고 이론적 기초가 약하다. 현재 감사원들은 공공관리, 행정규정, 금융 및 현대감사기술에 대한 전문 지식이 보편적으로 부족하여 정부 관리에 대한 지식이 많지 않다. (2) 나는 전통적인 감사 기술에 익숙하지만 현대 감사 기술에는 익숙하지 않다. (3) 현장 운영 경험은 풍부하지만 문제를 종합적으로 분석할 수 있는 능력이 강하지 않아 일부 인력 정책 이해와 업무 기술 수준이 낮다. 이것들은 모두 정부 성과 감사의 효과에 직접적인 영향을 미친다.
넷째, 정부 성과 감사를 촉진하기위한 대책
성과 감사의 이념은 우리나라 정부 감사 업무에서 이미 규모를 갖추기 시작했으며, 성과 감사를 전개하는 조건은 이미 구비되어 있어 반드시 전개해야 할 지경에 이르렀다. 그러나 기존 작업 공식 및 지식 구조를 사용하여 성과 감사를 개괄할 수는 없으며 새로운 감사 환경 및 현대 기술 접근 방식의 플랫폼에 성과 감사를 구축해야 합니다. 특히 필자는 다음과 같은 대책이 강조되어야 한다고 생각한다.
1. 감사 홍보를 강화하고 성과 감사 이념을 세우다. 성과 감사는 이미 정부 감사의 주류가 되었다. 선진국의 발전 때문이 아니라 객관적 경제 발전의 요구와 감사기관의 감사 사명 때문이다. 우리나라에서 성과감사를 실시하는 데는 약간의 어려움이 있지만, 우리는 이러한 어려움이 사람들의 사상과 전진의 발걸음을 얽매게 해서는 안 된다. 전통적인 관념의 속박을 깨야만 정부의 성과 감사에 대한 사람들의 중시를 근본적으로 높일 수 있다. 이런 식으로, 정부의 관점에서, 감사원 또는 이론 연구자의 관점에서, 우리는 정부 성과 감사에 더 많은 관심을 기울일 것이며, 감사의 이행은 더욱 효과적 일 것입니다. 정부 성과 감사의 공개성을 강화하는 것은 성과 감사 이념을 확립하는 방법 중 하나이다. 성과감사의 홍보는 중요한 업무회의 지도자, 전문학원, 언론 홍보 등 다양한 형식으로 제출할 수 있다. , 성과 감사의 개념을 깊이 있게 하다.
2. 정부 체제 개혁을 심화시킨다. 정부 체제 개혁 심화, 공공 재정 수립 및 개선, 정부 기능 변경, 정부 관계 합리화, 정부 구조 최적화, 우리 정부 부처의 비대하고 비효율적인 상황을 근본적으로 해결하고, 우리 사회주의 법치경제 건설에 도움이 되며, 정부 감사를 단순한 감독 메커니즘에서 공공재산 인센티브로 전환하는 것을 촉진하여 우리 정부의 성과 감사 발전을 제한하는 심층적인 체제 문제를 해결할 것이다. 정부 부처의 효율성 향상은 공공재산 효과와 사회복지 향상에 주력할 수 있으며, 감사부서가 공공 위탁 경제책임을 이행하는 효율성과 효율성 감사에 더욱 집중할 수 있다. 이런 식으로 정부 성과 감사도 더욱 발전 할 것입니다.
성과 감사에 관한 법률 및 규정을 개선하십시오. 법률 법규는 정부 성과 감사의 관건이다. 법에 따른 감사는 감사의 기본 원칙이기 때문이다. 성과 감사를 법률 법규의 형식으로 확정해야 감사자는 감사 시 법적 근거를 가질 수 있다. 따라서 정부 경제책임감사와 특별자금감사에서 성과평가의 경험을 진지하게 총결하고 재정수지감사준칙과 결합해 보다 체계적이고 운영적인 정부 성과감사규범을 마련해야 한다. 지침에서 성과 감사의 객체, 감사 목적, 감사 절차 및 감사 보고서의 기본 형식을 규정해야 합니다. 정부 성과 감사의 구체적인 상황의 복잡성을 감안하여 각 부문의 특징을 지닌 규범을 분류할 수 있다. 동시에, 과학적이고 실행 가능한 지표 평가 체계를 세우는 것도 정부 성과 감사를 실시하는 절박한 조치 중 하나이다. 지표의 과학성은 어느 정도 형평성을 반영할 수 있다. 성과 감사 지표에는 경제적 성과와 사회적 효익에 대한 평가가 포함됩니다. 경제효과평가는 기업의 경제효과평가를 참고할 수 있고, 사회효과평가는 업종, 내용에 따라 진행될 수 있다. 사회적 이득은 정량지표로 측정하기 어렵고, 정성지표도 때때로 공평을 보장하기가 어렵기 때문이다. 따라서 사회 효익 평가 지표를 개발할 때 원칙성이 강한 질적 규정을 제시할 수 있다. 또한 유연성이 크고 형평성을 손상시키기 쉬운 프로젝트나 분야에 대해서는 경험을 꼼꼼히 총결하여 보완규정을 만들어 지속적으로 보완해야 한다.
성과 감사와 전통적인 감사 간의 관계를 처리하십시오. 감사원이 정부 성과 감사와 전통 감사의 관계를 어떻게 처리하느냐는 우리나라의 성과 감사가 순조롭게 전개되는 중요한 문제 중 하나이다. 외국 성과 감사는 어느 정도 전통 감사와 독립적이다. 외국의 전통 감사가 비교적 일찍 전개되었기 때문에, 감사된 단위의 재무수지의 진실성과 합법성이 어느 정도 보장되었다. 그러나 중국에서는 상황이 다르다. 현재, 허위사기, 부정행위 등 위법 위반 현상은 여전히 매우 심각하다. 이를 바탕으로 정부 성과 감사는 전통적인 감사와 불가분의 관계에 있다. 성과 감사 관행에서, 기존 습관, 기존 정식의 제약을 극복하고, 성과 감사를 기존 감사에 도입해야 하며, 성과 감사에 실질적인 내용이 부족하고, 기존 감사의 범위를 벗어날 수 없게 해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 성과 감사, 성과 감사, 성과 감사, 성과 감사, 성과 감사) 실제로 감사원은 감사 계획을 잘 세우고 감사 조사를 잘 해야 한다. 감사기관의 재정수지활동이 심각하게 비현실적이라는 사실이 발견되면 성과감사 절차를 더 이상 진행하지 않고 전통적인 진실성, 합법성 감사를 실시해야 한다. 일부 정보만 사실이 아니거나 소폭 위반이 발견되면 성과 감사의 지표 평가에 영향을 미치는지 여부에 따라 달라진다.
5, 정부 성과 감사 시범 사업을 잘 수행하십시오. 정부 성과 감사는 광범위하고 난이도가 높으며, 감사의 방식은 전통적인 감사와는 매우 다르다. 현재 상황에서는 모든 분야에서 성과 감사를 실시해서는 안 되며, 가장 중요한 것은 시범작업을 잘 하는 것이다. 공공재정, 투자 등 중점 분야와 부서를 선택해 자금 투입, 점유, 정책성, 사회적 관심도가 높은 프로젝트에 대한 성과 감사를 적극 전개하다. 예를 들어 재정지출은 행정관리, 국가안보, 정권 건설, 정부 운영 및 국익 보호 분야, 과학기술교육, 환경보호, 공중위생, 사회보장, 민정 등 사회공익사업과 기타 국가구제분야, 시장의 결함을 보완하는 대형 인프라 건설과 거시규제에 초점을 맞추고 있다. 따라서 성과 감사를 위해 몇 가지 일반적인 산업, 단위 또는 프로젝트를 선택할 수 있습니다. 투자 분야의 성과 감사를 강화하는 것이 시급하다. 감사국 관계자에 따르면 1990 ~ 2003 년의 투자 감사에 따르면 우리나라 투자 성과는 분명하지 않다. 많은' 정치 공적공사' 와' 이미지공사' 가 생겨 막대한 낭비를 초래했고, 성과감사를 실시할 때가 되었다. 따라서 투자 분야의 성과 감사는 인프라, 환경 보호 및 공공 서비스 시설에 초점을 맞출 수 있습니다.
감사인의 구조를 최적화하고 감사인의 질을 향상시킵니다. 재정수지감사보다 성과감사요구가 더 높았는데, 예를 들어 공공관리, 컴퓨터, 엔지니어링, 심리학 등에 대한 지식이 많았지만 기존 감사원들은 대부분 이런 지식이 부족했다. 따라서 기존 감사인에 대한 교육을 강화하고, 이론적 자질과 전문성을 향상시키고, 정부 성과 감사 능력을 강화해야 합니다. 기존 감사인의 지식 구조가 단일하다는 점을 감안하면 개인 감사 및 내부 감사 부서의 역량을 빌려 감사자 구조를 최적화할 수 있습니다. 또한 엄격한 감사 품질 책임제, 감사 검사제 및 내부 감사제를 실시하여 감사인의 감사 책임을 더욱 명확하게 하고 감사인의 감사 행위를 규범화하고 정부 성과 감사의 성과를 높여야 합니다.