(2) 국가가 규정한 재정수지행위를 위반한 법적 책임. 국가 규정을 위반하는 재정수지행위는 국가법, 법규, 규정 및 재무회계제도를 위반하는 재정수지행위를 포함한다. "감사법" 에는 구체적인 형태의 규정 위반된 재정수지행위가 없지만 우리나라의 실제 상황으로 볼 때 주로 생산량이나 판매량을 허위로 보고하고, 비용과 영업외 수입을 횡령하고, 각종 특별자금을 횡령하는 행위가 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사법, 감사법, 감사법, 감사법, 감사법, 감사법, 감사법) "감사법" 제 45 조에 따르면 감사기관, 인민정부 또는 관련 주관부는 법정직권 범위 내에서 법률, 행정법규의 규정에 따라 기한 내에 수입을 납부하고 위법소득의 환불을 제한하고, 침범한 국유자산의 기한 환불을 제한하고, 기타 시정 조치를 취하면 법에 따라 처벌할 수 있다.
상술한 규정에서 알 수 있듯이 감사기관은 국가 규정을 위반한 재정수지와 재정수지 처리에 대해 유사점과 차이점이 있다. 재정수지는 국가의 의지를 반영하는 수지 활동이기 때문에 그 감사는 정부 내부 감독의 성격을 띠고 있다. 일반적으로 행정처벌을 직접 주어서는 안 되며, 필요한 경제처리만 해준다. 재정수지는 비정부이며, 감사기관은 필요한 경제처리 외에 법에 따라 행정처벌을 할 수 있다. 즉, 감사기관은 통보비판, 경고, 벌금 등과 같은 감사기관의 행정책임을 법에 따라 추궁해야 한다는 것이다. 감사기관은 법률과 법규에 규정된 각종 형태의 행정처벌을 취할 수 있다.
(b) 직접 책임자 개인의 법적 책임
1. 감사기관이 회계법 위반으로 직접적인 책임을 지고 있는 개인의 법적 책임
감사기관의 감사법 위반 행위는 종종 감사기관 관계자의 고의나 과실과 관련이 있다. 따라서 관련자도 그에 상응하는 법적 책임을 져야 한다. 앞서 언급했듯이, 감사기관의 감사법 위반 행위는 네 가지가 있다. 감사법' 제 (3), (4) 항의 규정을 위반한 직접책임자의 개인적 책임에 대해' 감사법' 제 46 조 제 2 항, 제 43 조 제 2 항은 감사기관이 전액 열거한 행위를 법에 따라 직접 책임지는 임원 및 기타 직접책임자에게 행정처분을 해야 한다고 규정하고 있다. 범죄를 구성하는 사람은 사법기관이 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 상술한 규정에서 알 수 있듯이 감사법 위반, 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 주로 감사기관의 주관자 및 기타 직접책임자를 가리킨다. 감사기관은 행정처분권을 건의할 뿐, 감사기관이나 상급기관, 감사기관은 행정처분을 처리할 권리가 있다. 범죄를 구성하는 사람은 사법기관이 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
2. 감사기관이 국가규정을 위반한 재정수지와 재정수지 행위에 대해 직접적인 책임을 지고 있는 개인의 법적 책임.
감사기관이 국가가 규정한 재정수지, 재정수지 행위를 위반한 것은 표면적으로 집단행위이며 실질적으로 결정적인 역할을 하는 개인행위다. 따라서 직접적인 책임을 지고 있는 개인도 상응하는 법적 책임, 즉 법률의 추궁과 처벌을 받아야 한다. "감사법" 제 46 조, 제 47 조 규정: 감사기관의 국가 재정수지 위반에 대한 직접적인 책임을 지고 있는 주관자 및 기타 직접책임자들은 법에 따라 행정처분을 내리고, 감사기관이나 상급기관, 감사기관은 법에 따라 제때에 결정을 내려야 한다. 제 47 조는 감사기관의 재정수지, 재정수지가 법률, 행정법규의 규정을 위반하여 범죄를 구성하는 경우 법에 따라 형사책임을 추궁하도록 규정하고 있다.
앞서 언급한 규정에서 알 수 있듯이 감사기관이 국가 규정을 위반한 재정수지, 재정수지 행위에 대해 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 임원 및 기타 직접책임자를 포함한다. 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 민사책임을 포함하지 않고 행정책임이나 형사책임을 져야 한다.
(c) 감사인의 법적 책임에 대한 보복
감사기관은 법에 따라 독립적으로 감사감독권을 행사하며, 그 감사인의 인신안전과 합법적인 권익은 법률의 보호를 받는다. 감사실천에서 감사기관이나 책임자에 의해 보복, 모함 등의 수단을 취해 감사인을 공격하는 현상도 가끔 발생한다. 살인, 상처, 모함 등 위법 범죄 행위가 발생해 처벌을 피하거나 개인의 분노를 터뜨리는 경우가 있다. 감사법 제 40 조 규정: 감사인에 대한 보복 또는 모함, 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않고 행정 처분을 내리다. 감사인에 대한 보복은 누구나 형사나 행정의 제재를 받는 법률적 추궁을 받아야 한다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)
(4) 감사인의 법적 책임
1. 국가 감사인의 법적 책임
감사원은 감사감독 의무를 구체적으로 수행하는 국가 전문 직원으로 고도의 책임감, 객관적 정의, 실사구시, 청렴결백봉공, 비밀을 지켜야 한다. 감사원이 직업윤리와 법률규정을 위반하고, 나쁜 결과를 초래하고, 심지어 사회를 해치는 것은 상응하는 법적 책임을 져야 한다. 감사법 제 49 조 규정: 감사인의 직권 남용, 부정행위 또는 직무 태만, 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않는 사람은 행정처분을 한다.
2, 내부 감사인의 법적 책임
내부 감사에 관한 감사국 규정' 제 15 조는 내부 감사원이 법에 따라 감사하고, 직업감사에 충실하며, 원칙을 고수하고, 객관적이고 공정하며, 청렴하고, 공무를 봉하고, 비밀을 지켜야 한다고 요구한다. 직권 남용, 부정행위, 비밀 유출, 직무 태만 등은 안 된다. 또한 내부 감사인이 법에 따라 직권을 행사하는 것은 법률의 보호를 받으며 어떠한 조직이나 개인도 보복을 타격해서는 안 된다는 점을 분명히 지적했다. 조례' 제 16 조 규정: 본 조례를 위반한 단위와 개인에 대해서는 사정의 경중을 근거로 주관부서나 소재처가 법정직권 범위 내에서 행정처분이나 경제처벌을 주거나 관련 부서에 이관해 처리하도록 한다. 이 조항은 감사 대상 단위, 감사 대상 단위 관련 책임자 및 내부 감사인을 포함하여 규정을 위반한 단위와 개인을 지칭합니다. 상술한 인원은 내부 감사 업무 규정을 위반하면 주관 부서나 단위는 법정 직권 범위 내에서 상황의 경중을 근거로 행정처분과 경제처벌을 해야 한다. 법정 직권 범위를 벗어난 사람은 감찰 부서, 사법부가 법에 따라 처리하도록 제청할 수 있다.
3. 사회 감사인의 법적 책임
선진국에서는 사회 감사원이 감사 대상 기관에 대한 의무뿐만 아니라 감사 보고서를 사용하는 제 3 자에 대해서도 법적 책임을 져야 한다. 법적 책임은 주로 공인회계사의 과실과 사기에서 비롯된다. 공인회계사의 주된 잘못은 직업규범의 요구를 따르지 않았다는 것이다. 과실은 그 정도에 따라 일반적인 과실과 중대한 과실로 나뉜다. 일반적인 과실은 일반적으로 공인회계사가 직업규범의 요구 사항을 완전히 따르지 못하는 등 직업의 진지함과 신중함을 엄격하게 유지하지 못하는 것을 가리킨다. 중대한 과실은 직업 중 최소한의 진지함과 신중함을 유지하지 못한 것을 말한다. 예를 들어, 공인회계사는 직업규범이나 직업규범의 주요 요구 사항에 따라 집업을 한 적이 없다. 공인회계사 비리는 객관적 사실을 무시하고 남을 속이기 위해 허위 판단과 보고를 하는 것을 말한다. 부정행위와 관련된 또 다른 개념은 부정행위 추정 (부정행위 혐의) 으로 공인회계사가 남을 속이거나 모함하려는 의도는 없지만 극단적이거나 비정상적인 잘못이 있다는 뜻이다. 그래서 다른 이유의 잘못이라고 부르는 사람도 있다. 실제로 중대한 과실과 추정 사기 사이에는 엄격한 경계가 없어 정의하기 어렵다. 마찬가지로 과실의 정도에도 특별히 엄격한 제한이 없어 감사 실무에서 과실을 정의하기가 어려운 경우가 많다. 공인회계사가 일을 잘못하거나 허위로 조작하면 의뢰인이나 감사된 회계 데이터에 의존하는 제 3 자에게 큰 손실을 초래하고 사회경제질서의 혼란을 초래할 수 있다. 공인회계사가 우리나라 경제생활에서 작용하는 역할을 효과적으로 발휘하기 위해서는 공인회계사의 책임의식을 강화하고 법적 책임을 엄격히 이행하며 감사의 질 향상을 보장해야 한다.
중화인민공화국 공인회계사법 제 2 1 조는 중국 공인회계사가 감사업무를 수행하는 법적 의무와 금지행위를 명확히 규정하고 있으며, 그 중 2 항은 공인회계사의 부정행위를 금지하고, 마지막은 공인회계사의 과실행위를 금지한다. 주요 내용은 다음과 같습니다. 공인회계사는 반드시 직업규범과 규칙에 따라 결정된 업무절차에 따라 보고서를 제출해야 합니다. 공인회계사는 감사업무를 집행하고 보고서를 발행할 때 의뢰인이 중요한 사안에 대한 재무회계처리가 국가 관련 규정과 상충된다는 것을 알면서도 설명하지 않으며, 의뢰인의 재무회계처리가 보고 사용자 또는 기타 이해관계자의 이익에 직접적인 손상을 입힐 수 있다는 것을 알면서도 허위보고를 숨기거나 해서는 안 된다. (윌리엄 셰익스피어, 재무 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 위탁자의 재무회계처리가 보고 사용자 또는 기타 이해관계자에게 중대한 오해를 불러일으킬 수 있다는 것을 알면서도 설명하지 않습니다. 위탁회계 명세서에는 다른 비현실적인 내용이 있다는 것을 알면서도 그 중요한 사항을 설명하지 않았다. 공인회계사는 의뢰인이 상술한 행위가 있다는 것을 알고 있으며, 집업 규범과 규칙에 따라 알아야 할 바에 따라 전항의 규정을 적용한다. 위에서 알 수 있듯이 공인회계사가 직업규범의 요구 사항을 엄격히 준수하고 부정행위가 없는 한 감사된 회계명세서에 오보가 있어도 공인회계사는 법적 책임을 지지 않는다.
"공인회계사법" 제 39 조는 회계사무소와 공인회계사가 부담해야 할 행정과 형사책임을 규정하고, 제 42 조는 회계사무소가 부담해야 할 민사책임을 규정하고 있다. 제 39 조는 회계사무소가 본법 제 20 조, 제 26 조 규정을 위반하여 성급 이상 인민정부 재정부에서 경고해 위법소득을 몰수한다고 규정하고 있다. 성급 이상 인민정부 재정부는 그 업무를 일시 중지하거나 공인회계사 자격증을 해지할 수 있다. 회계사무소, 공인회계사는 본법 제 20 조, 제 20 조의 규정을 위반하고, 고의로 허위 감사보고, 검자 보고를 발행하여 범죄를 구성하는 사람은 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 제 42 조는 회계사무소가 본법 규정을 위반하여 의뢰인이나 기타 이해관계자에게 손해를 입히는 경우 법에 따라 배상 책임을 져야 한다고 규정하고 있다. "공인회계사법" 외에 우리나라의 다른 중요한 경제법규에도 회계사무소, 감사사무소, 공인회계사의 법적 책임을 전문적으로 규정하는 조항이 있다.
1, 1994 년 7 월부터 시행된' 중화인민공화국 회사법' 제 2 19 조: 자산 평가, 검사 또는 검증을 담당하는 기관이 허위 서류를 제공하고 위법소득을 몰수하며 위법을 병행한다 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 자산 평가, 자본 검증 또는 검증을 담당하는 기관은 과실로 중대한 누락이 있는 보고서를 제공하여 시정을 명령한다. 줄거리가 심하면 소득의 두 배 이상 3 배 이하의 벌금을 부과한다. 관련 주관부는 이 기관에 법에 따라 휴업하고 직접책임자의 자격증을 해지하도록 명령할 수 있다. 전국인민대표대회 상무위원회 1995 년 2 월 28 일 통과된' 회사법 위반 처벌 결정' 제 6 조는 자산평가, 검자, 검증, 전항의 범죄를 저지른 부대는 전항의 규정에 따라 위법소득의 5 배 이하의 벌금을 부과하고, 직접 책임지는 임원과 기타 직접책임자에 대해서는 5 년 이하의 징역이나 구속형을 선고받는다. 결정' 제 13 조는 본 결정에 규정된 죄의 위법소득을 몰수할 것을 규정하고 있다. 본 결정에 규정된 죄를 범한 사람은 위법소득을 몰수하고, 벌금을 선고하고, 재산을 몰수하고, 민사 배상 책임을 진다. 그 재산이 모자라면 먼저 민사 배상 책임을 져야 한다. 국무원 증권위원회 1993 년 4 월 22 일 발표된' 주식 발행 및 거래관리 잠행조례' 제 73 조 규정: 회계사무소, 자산평가기관, 로펌이 본 규정을 위반하고, 발급된 문건은 허위 또는 심각한 오도성 내용이나 중대한 누락이 있으며, 상황에 따라 경고나 벌금을 부과한다. 줄거리가 심각하여 증권 업무를 일시 중지하거나 증권 업무 허가증을 해지하다. 전항에 열거된 행위에 대해 직접적인 책임을 지고 있는 공인회계사, 전문평가원, 변호사는 경고나 3 만원 이상 30 만원 이하의 벌금을 부과한다. 줄거리가 심하여 증권 업무에 종사하는 자격을 취소하다. 조례 제 78 조는 규정을 위반하고 범죄를 구성하는 사람은 법에 따라 형사책임을 추궁하도록 규정하고 있다. 앞서 언급한 관련 법규의 규정에서 볼 수 있듯이 공인회계사의 법적 책임에는 주로 행정책임, 민사책임, 형사책임이 포함된다. 행정책임은 공인회계사가 법률법규를 위반한 관련 규정을 말하며, 정부 주관부는 법에 따라 행정처벌을 실시한다. 여기에는 경고, 위법소득 몰수, 벌금, 폐업, 취소, 경고, 집업 정지, 공인회계사 증명서 해지 등이 포함된다. 민사 책임은 회계사무소, 감사사무소가 다른 사람에게 경제적 손실을 초래한 것을 의미하며, 마땅히 배상해야 한다. 민사 책임은 의뢰인에 대한 책임과 제 3 자에 대한 책임으로 나눌 수 있다. 형사책임이란 공인회계사가 형법을 시행하는 것을 금지하는 행위로 형사책임을 추궁받게 된다.
미국 공인회계사의 법적 책임은 주로 습관법과 성문법에서 비롯된다. 법원 사건에서 유래한 법률은 습관법이다. 영미법에 따르면 미국 공인회계사는 위탁기관, 수혜자 제 3 인 및 기타 제 3 자에게 민사 책임을 져야 한다. 미국 연방이나 주 입법부가 제정한 법률은 성문법이다. 미국의 증권법과 증권거래법은 공인회계사가 제 3 자에 대한 법적 책임을 규정하고 있다.