1. 일반 세금 규정: 세전 공제율은 12% 입니다.

중화인민공화국 기업소득세법 제 9 조는 기업이 연간 이윤 총액 12% 이내에 발생하는 공익성 기부지출을 과세 소득액 계산에서 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 공익기부란' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 51 조, 제 52 조의 규정에 따라 기업이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부서를 통해' 중화인민공화국 공익기부법' 에 규정된 공익사업에 기부한 것을 말한다. 공익성 사회조직은 다음 조건을 모두 충족하는 재단, 자선단체 및 기타 사회조직이어야 합니다. (1) 법적 등록, 법인 자격 (2) 공익사업 발전을 목적으로 영리를 목적으로 하지 않는다. (3) 모든 자산과 부가가치는 법인이 소유한다. (4) 소득과 경영 잔액은 주로 법인 설립 취지에 부합하는 기업에 쓰인다. (5) 해지 후 남은 재산은 개인이나 영리조직에 속하지 않는다. (6) 설립 목적과 무관한 업무에 종사하지 않는다. (7) 건전한 재무 회계 시스템을 가지고있다. (8) 기부자는 어떤 형태로든 사회단체의 재산 분배에 참여하지 않는다. (9) 국무원 재정 세무 주관부는 국무원 민정부부와 기타 등록관리부서가 규정한 기타 조건과 함께 한다.

중화인민공화국 기업소득세법 및 시행조례에 규정된 기부 과세 범위는 세 가지 수준으로 나뉜다. 하나는 비공개기부가 과세 소득액에서 공제되지 않는다는 것이다. 둘째, 납세자는 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부 및 그 부서를 거치지 않고 수취인에게 직접 제공한 기부금을 과세 소득액에서 공제해서는 안 된다. 셋째, 국가가 규정한 허용 공제 비율을 초과하는 공익성 기부는 과세 소득액에서 공제할 수 없다.

2. 특별납세규정: 100% 전액 공제 허용.

세전 공제 65,438+02% 를 제외하고 재무부, 국세총국은 기업소득세 전 전액 공제를 허용하는 특정 항목기부세 우대정책을 내놓았다. 예를 들어 기업은 원촨 지진 재건, 베이징올림픽과 상해엑스포 개최, 옥수 지진 재해 지역 기부, 주곡 재해 복구 복구 등을 지원한다. 이러한 세금 우대 정책은 일반적으로 기한이 있다는 점에 유의해야 한다. 예를 들어 원촨 대지진 재건을 지원하는 기부 마감일은 65438+2008 년 2 월 3 1 (아래에 언급된 개인소득세, 부가가치세, 인화세도 동일), 옥수 지진재해, 주곡재해 지역의 기부 마감일은 2065438+2065438+206544 입니다

또한 2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 새로운' 중화인민공화국 기업소득세법' 및 시행조례가 시행되기 전에 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 기업의 일부 공익성 기부금을 기업소득세 전에 전액 공제할 수 있도록 하는 일련의 서류를 내놓았다는 점도 유의해야 한다. 재세 [2006]66 호, 재세 [2006]67 호, 재세 [2006]68 호 모두 기업, 사업 단위, 사회단체, 개인 및 기타 사회력이 본 문서에 규정된 공익성 조직을 통해 공익성 구호 기부를 사용하여 기업소득세를 납부하기 전에 전액 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 중화인민공화국 기업소득세법 및 시행조례가 발효된 후, 전년도 중화인민공화국재정부 국가세무총국이 발표한 새로운 기업소득세법 및 시행조례와 일치하지 않는' 기업의 공익성 기부는 65,438+000% 를 공제할 수 있다' 는 규정이 폐지됐다.

둘째, 공공 복지 기부 개인 소득세 특혜 정책

1. 일반 세금 규정: 세전 공제 30%.

중화인민공화국 개인소득세법 및 시행조례에 따르면 납세자는 중국 내 사회단체와 국가기관을 통해 교육 등 사회공익사업과 심각한 자연재해를 입은 지역, 빈곤지역에 소득을 기부한다. 납세자가 신고한 과세 소득의 30% 를 넘지 않는 기부금은 과세 소득액에서 공제할 수 있다. 실제 기부 금액이 기부 한도보다 큰 경우 기부 한도에 따라서만 공제할 수 있습니다. 실제 기부 금액이 기부 한도보다 작거나 같은 경우 실제 기부 금액에서 공제됩니다.

기업소득세와 마찬가지로 납세자의 수취인에 대한 직접 기부는 개인소득세 과세 소득액에서 공제를 허용하지 않는다.

2. 특별납세규정: 100% 전액 공제 허용.

전액 면제 개인소득세 혜택을 받는 정책은 주로 다음과 같은 경우가 많다.

첫째, 적십자 사업에 대한 기부.

적십자 사업 발전을 지원하기 위해 2000 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 개인이 비영리사회단체와 국가기관 (중국 적십자회 포함) 을 통해 적십자 사업에 기부한 기부금은 개인소득세를 계산할 때 전액 공제된다. (재무부, 국세총국, "기업 및 기타 사회력이 소득세 정책 문제에 대한 적십자회 기부 통지" (재세 [2000] 30 호); 재정부 국세총국 기업 및 기타 사회력이 적십자회 기증에 관한 문제에 관한 통지 (재세 [200 1]28 호).

두 번째는 공익성 청소년 행사장에 기부하는 것이다.

2000 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 개인이 비영리 사회단체와 국가기관을 통해 공익성 청소년 행사장 (신축 포함) 에 제공한 기부금은 개인소득세를 납부하기 전에 전액 공제된다. 공익성 청소년 체육관은 청소년 학생들에게 과학 문화 도덕 교육 애국주의 교육 스포츠 활동 등 과외 활동을 제공하는 공익성 관장과 청소년 활동 센터를 말한다. (재정부, 국세총국 청소년 행사장 비디오 게임실 소득세 및 영업세 정책 문제 통지 (재세 [2000]2 1 호))

셋째, 농촌 의무 교육에 대한 기부.

20065438 년 7 월 1 일부터 개인이 비영리 사회단체와 국가기관을 통해 농촌 의무교육에 제공하는 기부금을 허용하고 개인소득세를 납부하기 전에 소득에서 전액 공제할 수 있도록 했다. 이 문서에 언급된 농촌 의무교육의 범위는 농촌 도시 (현 및 현급 시 정부가 있는 마을 제외), 농촌의 초등학교와 중학교, 그리고 이 단계에 속하는 특수교육학교를 가리킨다. 납세자의 연간 농촌 의무교육과 고등학교에 대한 기부도 이 문서에 규정된 소득세 세전 공제 정책을 누리고 있다. (재무부, 국세총국 납세자가 농촌 의무교육에 소득세 기부 정책 (재세 [2006 54 38+0] 103 호))

넷째, 연금 서비스 기관에 대한 기부.

2000 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 개인이 비영리 사회단체와 정부 부서를 통해 복지 비영리 연금 서비스 기관에 기부할 수 있도록 허용하고 개인 소득세를 납부할 때 전액 공제할 수 있습니다. 노인 서비스 기관은 노인들에게 생활 보살핌, 문화, 간호, 헬스 등의 서비스를 제공하는 복지성 비영리 기관으로, 주로 사회복지원, 양로원, 노인 서비스 센터, 노인 아파트 (노인 간호원, 재활센터, 탁아소 포함) 를 포함한다. (재정부, 국세총국 연금 서비스 기관 조세 정책 문제 통지 (재세 [2000]97 호))

다섯째, 중국 건강급행열차 재단 등에 기부한다.

개인보조 중화건강급행열차재단과 손경제과학재단, 중국자선협회와 중화법지원재단과 중화의용재단, 송경령재단, 중국복지회, 중국장애인복지재단, 중국빈곤구제재단, 중국탄광진폐치료재단, 중국환경보호재단, 중국노화사업개발재단, 중국어문교육재단, 중국녹화재단, 중국여성개발재단의 공익기부 중국이 차세대 건강체육재단, 중국생물다양성 보호재단, 중국아동소년재단, 중국광채재단, 중국의약위생발전재단, 중국교육발전재단이 개인소득세 전액을 공제할 수 있도록 허용했다. (중화인민공화국 재정부 국세총국, 중국 건강급행열차 재단 등 5 개 단위 기부 소득세 세전 공제 문제 통지 (재세 [2003]204 호), 중화인민공화국 재정부 국세총국 송경령 재단 등 6 개 단위 기부 소득세 정책 통지 (재세 [2004] 172 호) 중화인민공화국 국가세무총국 중국 노령사업개발재단 기부소득세 정책 통지' (재세 [2006] 66 호),' 중화인민공화국 재정부 국세총국 중국 의약위생개발재단 기부소득세 정책 통지' (재세 [2006] 67 호),' 중화인민공화국 재정부 국세총국 중국 교육개발재단 기부소득세

여섯째, 지진 재해 지역에 기부하다.

개인은 공익성 사회단체, 현급 이상 인민정부 및 그 부서를 통해 원촨 지진 재해 지역, 옥수 지진 재해 지역, 주곡 재해 지역에 기부해 그해 개인소득세 전 전액 공제를 허용했다. (중화 인민 공화국 국세총국 지진 피해 지역의 개인기부에 관한 개인소득세 징수 관리 문제에 관한 통지 (국세발 (2008) 55 호) "중화인민공화국 재무부 세관총국 국가세총국, 옥수 지진 복구 재건에 관한 조세정책 지원 통지" (재세 [2010)

셋. 기부 상품 및 서비스세에 대한 세무규정

1. 일반 세금 조건

상품 및 서비스세의 각종 세금으로 볼 때 거의 모든 세금은 기부가 판매로 간주되는지 여부에 대해 명확한 규정을 하고 있다. "중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙" 에 명시된 바와 같이, 단위나 자영업자는 생산, 가공 또는 구매한 상품을 다른 기관과 개인에게 무상으로 증정하여 상품을 판매하는 것으로 간주한다. 중화인민공화국 소비세 잠행조례 및 시행세칙에 따르면 납세자가 생산한 과세 소비품은 선물로' 다른 용도로 이동' 하는 과세 범위에 포함돼 있다. 중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행세칙은 납세자 (단위 또는 개인) 가 부동산이나 토지사용권을 다른 기관이나 개인에게 무상으로 증여하고, 동일 과세로 간주하고, 규정에 따라 관련 영업세를 납부하도록 규정하고 있다. 중화인민공화국 수출입 관세 조례에 따르면 외국 정부와 국제기구가 무상으로 기부한 물자 및 기타 관세를 면제받을 수 있는 서류를 제외한 모든 기부 물자는 세금을 징수해야 한다.

2. 기부 행위에 대한 상품 및 서비스세 혜택

기부 행위에 대한 상품 및 노무세 혜택은 주로 다음과 같은 측면을 포함한다.

(1) 기증된 장애인 과학 연구, 교육용품 및 용품에 대해서는 수입 고리인 부가가치세, 소비세 및 관세를 면제합니다.

(b) 해외 기증자는 국가 빈곤 구제 자선류 사회조직, 국무원 관련 부서 및 성급 정부에 직접 빈곤 구제 자선을 위한 생활용품, 식품, 식수, 의료교육용품, 전용 환경보호기구를 기증해 수입부가가치세와 수입관세를 면제한다.

(3) 국무원 문화재관리부와 국유문화재 수집단위는 규정에 따라 해외기관과 개인기부를 받아 우리나라에서 수입한 유물을 받아들이고 관세, 수입링크 부가가치세, 소비세를 면제한다.

(4) 외국 정부와 국제기구가 무상으로 기증한 물자는 관세를 면제한다. 본 조의 규정에 따라 관세를 감면하고 면제하는 화물에 대해서는 국무부가 별도로 규정하기 전까지 수입 고리의 관세를 동시에 감면하거나 면제할 수 있다.

(5) 외국 정부와 38 개 국제기구 무상원조 프로그램이 중국에서 구매한 화물은 부가가치세를 면제한다. 동시에 면세품 판매를 허용하는 단위는 면세품의 매입세액을 국내 다른 상품의 매출세액에서 공제한다.

(6) 사회 각계가 원촨 옥수 주곡 재해 복구 재건을 지지하도록 장려하기 위해 공익성 사회단체 현급 이상 인민정부 및 그 부서를 통해 이들 재해 지역에 자산제품 기부, 가공 위탁 또는 상품 구매를 의뢰하는 단위와 자영업자에 대해 부가가치세 면제, 도시 유지 건설세 및 교육비 추가.

넷째, 재산 기부에 대한 과세에 관한 세금 규정

재산행동세는 주로 증서세, 토지부가가치세, 인화세를 포함한다.

1 .. 증서세

중화인민공화국 증서세 잠행조례에 따르면 토지사용권 증여와 주택 증여를 받는 단위와 개인은 증서세의 납세자이다. 그러나' 중화인민공화국 상속법' 에 규정된 법정 상속인 (배우자, 자녀, 부모, 형제자매, 조부모, 외조부모 포함) 이 토지, 주택 소유권을 상속하는 경우 계약세가 부과되지 않는다.

2. 토지 부가가치세

토지부가가치세는 다음 두 가지 부동산 증여를 제외하고, 기타 증여는 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 한다. 첫째, 부동산 소유자, 토지사용권자가 주택재산권, 토지사용권을 직계 친족이나 직접 부양의무를 가진 사람에게 증여한다. 둘째, 재산권자와 토지사용권인은 우리나라 비영리 사회단체와 국가기관을 통해 재산권과 토지사용권을 교육 민정 등 사회복지와 공익사업에 기부한다. 상술한 사회조직은 중국 청소년발전재단, 희망공학재단, 송경령재단, 재해완화위원회, 중국 적십자회, 중국 장애인연합회, 전국노령재단, 노구 촉진회 및 민정 부처가 승인한 기타 비영리 공익조직을 가리킨다.

인화세

도장세를 기증하는 우대 정책은 주로 네 가지가 있다: (1) 재산권자가 정부, 사회복지기관 및 학교에 기증한 도서는 도장세를 면제한다. 둘째, 재산소유자는 제 29 회 올림픽 조직위원회에 기부한 재산 (물품) 에 도장세를 면제한다. 셋째, 재산권자와 상해엑스포국에서 발행한 재산권자에 대한 서면 양도재산권서는 재산권자와 상해엑스포국이 납부해야 할 인화세를 면제한다. 넷째, 사회 각계가 원촨 옥수 주곡 재해 복구 재건을 지지하도록 장려하기 위해 공익성 사회단체, 현급 이상 인민정부 및 그 부서를 통해 재해 지역이나 피해 주민에게 재산 (물품) 을 기증하는 재산 소유주가 쓴 재산 양도문서에 대한 도장세를 면제한다.