공인 회계사 감사의 근본 원인

기업 소유권과 경영권의 분리는 감사의 근본 원인이다.

(a) 감사 책임의 분류

공인회계사의 감사책임은 공인회계사가 독립감사준칙의 요구에 따라 감사보고서를 발행하고 발표된 감사의견에 대한 책임을 지는 것을 의미하며 독립감사준칙의 구현이다. 동시에,' 중화인민공화국 공인회계사법' 제 2 1 조는 공인회계사의 감사책임을 규정하고 있다.' 공인회계사는 반드시 시행규범과 규칙에 따라 결정된 업무절차에 따라 보고서를 제출해야 한다. " 기준에 따라 공인 회계사의 감사 법적 책임은 서로 다른 범주를 가지고 있다. 감사책임의 성격으로 볼 때 형사책임, 민사책임, 행정책임으로 나눌 수 있다. 감사행위가 위반한 법적 의무를 보면 감사직업책임과 감사법률책임으로 나눌 수 있다. 저자는 후자의 경우 감사 책임의 개념을 적용한다고 주장한다.

1. 공인 회계사의 감사 경력 책임

현대 기업의 경영관리는 점점 더 복잡해지고 기술화되고 있으며, 전통적인 기업 경영관리 감독 방식은 이미 그 감독 기능을 효과적으로 실현할 수 없게 되었다. 이러한 맥락에서, 더 많은 전문기관과 개인이 기업의 경영관리에 대해 중립적이고 공정한 평가를 함으로써 의뢰인이 올바른 결정을 내릴 수 있도록 유익한 참고가 필요하다. 이것은 공인회계사의 감사업무가 현대기업의 발전에 따라 결정된 것이다. 세계 각국은 기본적으로 공인회계사의 접근에 대해 일정한 조건을 설정하여 공인회계사의 높은 품질을 보증했다. 감사 직업 책임에는 감사 직업 윤리 책임과 감사 직업 업무 책임이 포함됩니다. 특히, 감사 직업책임은 감사원이 직업윤리와 전문직 업무에서 이행해야 할 의무를 가리킨다. 감사직업도덕책임이란 공인회계사가 감사 과정에서 직업에 필요한 도덕적 의무를 준수해야 한다는 뜻이다. 공인회계사는 직업그룹이고, 감사도 전문적인 직업이다. 직업도덕을 감사하는 규범은 일반 법률위탁과 민상사활동 중 성실신용원칙의 요구 사항을 충족해야 할 뿐만 아니라 공인회계사가' 직업도덕규범 감사' 등의 규범에 부합해야 한다. 감사 직업 책임은 감사원이 실제 실무에서 독립 감사 지침을 따르고, 충분하고 신뢰할 수 있는 감사 데이터를 얻고, 자신의 직업 판단을 통해 감사 의뢰인에게 진실하고 합법적이며 공정한 감사 보고서를 제출해야 한다는 것을 말한다.

2. 공인 회계사의 감사 법적 책임

현대법치사회에서 법적 책임은 당사자의 행동에 대한 법률의 부정적인 평가이다. 당사자가 어떤 행위를 한다고 해서 반드시 법적 책임을 지는 것은 아니다. 법은 심각한 결과를 초래할 수 있는 복잡한 행위들을 책임 범위에 포함시키는 것일 뿐이다. 민상사법 교제 활동에서 당사자의 의미 자치 원칙을 주로 강조한다. 공인회계사는 의뢰인이 위탁한 당사자로서 감사 업무는 감사 직업책임뿐만 아니라 위탁협의에 구속된다. 공인회계사가 어떤 종류의 구속을 위반하여 의뢰인이나 관련 이해 당사자에게 손해를 입히는 것은 반드시 상응하는 법적 책임을 져야 한다. "감사법적 책임은 공인회계사나 회계사무소가 계약 조항을 이행하지 못했거나, 정당한 직업주의를 유지하지 못했거나, 고의로 충분히 공개하지 않아 허위 보고서를 발행하여 감사보고 사용자에게 피해를 입히고, 관련 법규에 따라 책임져야 할 책임을 말합니다." 감사법적 책임은 공인회계사가 감사 과정에서 법률이나 계약을 위반하여 의뢰인에게 초래된 손실이다. 현재, 공인회계사의 위법행위에 대한 우리나라의 책임에는 행정책임, 민사책임, 형사책임이 포함됩니다. "일반적으로 공인 회계사는 위약과 과실로 인해 행정이나 민사 책임을 맡을 수 있으며 사기는 민사나 형사책임을 지게 할 수 있다.

(b) 공인 회계사 감사의 법적 책임의 원인

우리나라' 공인회계사법' 제 23 조에 따르면' 회계사무소는 공인회계사가 공동으로 설립할 수 있다. 합작으로 설립된 회계사무소의 채무는 파트너가 출자 비율이나 약속에 따라 각자의 재산으로 부담한다. 파트너는 회계사무소의 채무에 대해 연대 책임을 진다. " 등록자본이 30 만원 미만이고 일정 수의 전문직 종사자가 있는데, 그중 적어도 5 명은 공인회계사, 업무범위 및 국무원 재정부가 규정한 기타 조건을 충족한 후 유한책임법인이 될 수 있다. 유한책임회계사무소는 전체 자산으로 채무에 대한 책임을 진다. 이것은 우리나라 회계사무소가 설립한 조건이지만, 현재 우리나라 회계사무소는 대부분 유한한 재무책임 형식이다. 따라서 책임의 상한선은 제한되어 있으며, 공인회계사가 감사하는 기업은 일반적으로 상장회사나 자산이 큰 대기업이다. 감사업무에서 회계사무소의 위법 비용은 매우 낮지만 위법 감사에 근거한 가능한 수익은 매우 높다. 따라서 공인회계사는 분명히 감사의 독립성을 유지하기가 어렵다. 사무소는 이윤을 극대화하기 위해 대량의 감사 위탁을 받았고, 감사 품질과 공인회계사의 훈련은 보장하기 어렵다. 공인회계사의 개인적 원인으로 인한 법적 책임도 중요한 원인이다.

공인회계사가 발행한 감사 보고서의 법적 성격으로 볼 때, 공인회계사가 감사 후 발행한 감사 보고서는 효과적인 감독 메커니즘이 부족하다. 일반적으로, 감사된 기업에 심각한 재정적 문제가 없는 한 감사 보고서를 공개하는 것은 불공평하다. 현재, 법률 체계에는 사무소 감사 업무와 감사 보고서에 대한 감독과 책임 메커니즘이 부족하다.