세법은 세법의 가장 중요한 기본 원칙이거나 세법의 최고 법률 원칙이다. 민주주의 법치 등 현대 헌법 원칙이 세법에 반영된 것으로 인권 보호, 국익 보호, 사회복지 등에 중요한 역할을 하고 있다. 이 때문에 각국 헌법은 일반적으로 과세 주체의 과세권과 납세주체의 납세의무 두 방면에서 규범화되고, 과세권 행사는 반드시 법률규정 범위 내에 제한되어야 한다는 점을 강조하며, 쌍방의 권리의무의 결정은 반드시 법률규정에 근거해야 한다. 어떤 주체도 법률규정을 넘어 권리를 행사하고 의무를 이행할 수 없기 때문에 당대의 세법정주의가 헌법원칙의 지위를 갖게 된다. 현재 우리 헌법은 재세 체제에 대한 전문 규정도 없고, 세수입법권에 대한 전문 규정도 없다. "시민의 기본 의무" 섹션에서만 "시민들은 법에 따라 세금을 납부할 의무가 있다" 고 규정했기 때문에 세법주의는 헌법에서 명확하게 인정되지 않았다. 이 규정은 공민의 납세의무가 법에 따라 발생하고 이행되어야 한다는 것을 보여 주는 것일 뿐, 더 중요한 방면, 즉 납세 주체가 법에 따라 세금을 납부해야 한다는 것을 설명하지 않았기 때문이다. 이 입법상의 결함을 보완하기 위해' 세징수관리법' 은 세금의 징수, 정지 및 감세, 면세, 세금 환급, 보세, 법률, 행정법규의 규정에 따라 집행되며 어떤 기관, 단위, 개인도 위반해서는 안 된다고 규정하고 있다. 이 조항은 헌법이 아닌 법률에서만 세금 법정주의를 확립했다. 긍정적인 의미는 인정받아야 하지만 지위가 낮기 때문에 그 유효성과 이득은 크게 제한된다. 이를 감안하면 우리는 헌법 개정을 통해 조세법주의를 반영하는 조항을 보충해 우리 헌법을 더욱 보완하고 조세법을 더욱 건전하게 해야 한다.

세법 원칙의 내용은 일반적으로 다음 세 가지 구체적인 원칙을 포함한다.

세금 요소의 법적 원칙

세금 요소 법정 원칙은 세금 주체, 납세자, 세금 객체, 세금 계산 기준, 세율, 세금 혜택 등의 세금 요소가 반드시 입법기관이 법률에서만 규정해야 한다는 것을 요구합니다. 즉, 세금의 구성 요소는 좁은 법률로만 규정될 수 있으며 이에 따라 납세자 세금 의무의 공통 크기를 결정합니다. 조세 입법의 경우, 입법기관은 헌법에 따라 자신의 입법권을 보유할 수 있으며, 어떤 주체도 입법권을 공유할 수 없습니다. 단, 다른 기관이 구체적이고 부차적인 문제에 대해 입법할 수 있도록 권한을 부여할 의사가 없는 한, 어떠한 주체도 입법권을 공유할 수 없습니다. 행정기관은 행정법규에서 세금 요소를 규정해서는 안 되며, 부처 규정, 법원 판결, 습관에 관해서는 국경을 넘지 말아야 한다. 입법기관이 세금 요소의 입법권을 엄격히 보유하는 이유는 세법이 형법과 마찬가지로 관련 주체의 자유와 재산권을 제한하거나 박탈하는 것과 관련이 있기 때문이다. 세수법정 원칙은 형법의 죄형법 법정 원칙과 일치한다. 국민에게 불리하거나 국민 부담을 증가시킬 수 있는 조항은 정부가 아니라 국민이 선출한 입법기관이 엄격하게 제정해야 한다.

세금 요소 원칙을 명확히 하다

세법 원칙의 요구에 따라, 세금 요소와 절차는 법률에 의해 규정될 뿐만 아니라, 허점과 모호함을 피하고 권력 남용을 위한 공간을 마련하기 위해 가능한 한 명확하게 해야 한다. 따라서 세법의 세금 요소에 대한 규정은 모호한 일반 규정이 되어서는 안 된다. 그렇지 않으면 과도한 행정자유재량권이 형성된다. 물론, 세금 요소의 절대적인 명확성도 어렵다. 세법의 공정성과 정의를 실현하기 위해,' 필요한 경우',' 정당한 이유에 근거한' 과 같은 불확실한 개념을 일정 조건, 일정 범위 내에서 사용할 수도 있다. 그러나 불확실성 개념의 사용은 법률의 목적과 구체적인 사실에 따라 그 의미를 명확히 해야 한다.

세금 합법성 원칙

정식 법률이 세금 요소 및 납세자의 권리와 의무와 밀접한 관련이 있는 절차 요소를 명확히 규정한 전제 하에 세무서는 반드시 법률 규정에 따라 세금을 엄격히 징수해야 하며, 법정 세금 요소 및 법정 징수 절차를 변경할 권리가 없다. 이것이 바로 세법 원칙이다. 이에 따라 법적 근거가 없어 세무서는 징수, 정지, 감면 또는 세금 환급을 받을 권리가 없다. 법에 따라 세금을 내는 것은 그것의 권력일 뿐만 아니라 의무이기도 하다. 세무서는 법률 규정 이외의 세금을 징수할지 여부와 언제 징수할지 결정할 권리가 없으며, 양측이 조세 합의에 도달하여 세금 요소 또는 세금 절차를 변경할 수 없습니다. 그러나 공정성과 정의를 보장하기 위해 다음과 같은 특수한 상황에서는 이 원칙의 적용을 제한해야 한다. (1) 납세자에게 유리한 감세 선례법이 성립될 때 적용되어야 한다. (2) 세무서에서 일반적으로 하는 납세자에게 유리한 해석은 같은 상황에서 각 구체적인 납세자에게 적용되어야 한다. (3) 성실신용원칙과 반언을 금지하는 법률원칙은 개인구제에도 세법에서 인정되어야 하므로 경우에 따라 성실신용원칙을 먼저 적용해야 한다.