관련 기업 간 미결 대출에는 1 이라는 두 가지 주요 세금 위험이 있습니다. 계열사 간 미상환 대출은 금융보험업계에 따라 영업세와 기업소득세를 납부할 위험에 노출된다. 무상으로 다른 사람에게 자금을 양도하는 섭세 문제와 관련해' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' (국무부령 2008 년 540 호) 제 1 조는 중화인민공화국 경내에서 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 단위와 개인을 영업세를 내는 납세자는 본 조례에 따라 영업세를 납부해야 한다고 규정하고 있다. 중화인민공화국 영업세 잠행조례 시행 세칙 (중화인민공화국 재정부, 국세총국 명령 2008 년 52 호) 제 3 조 규정 제 1 조, 조례 제 1 조, 용역, 양도무형자산 또는 부동산 매각은 유상 용역, 유상 양도무형자산 또는 유상 양도부동산 소유권을 가리킨다. 위에서 언급한' 유상' 이란 돈, 상품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다. 따라서 회사간 또는 개인과 회사 간의 자금 거래 (무상대출) 는 통화, 상품 또는 기타 경제적 이익을 얻지 못하면 영업세를 납부하지 않습니다. 아직 대출금을 갚지 않았기 때문에 수입이 없어 기업 소득세를 포함하지 않는다. 납세자는 한 기업이 유휴자금을 다른 기업에 빌려 이자를 받지 않겠다고 약속했지만, 다른 기업이 시장가보다 낮은 가격으로 다른 서비스나 상품을 제공하는 행위는 무상으로 볼 수 없다는 점에 유의해야 한다. 기업간 대출에 이자가 없는 한 세무서는 그들이 다른 경제적 이익을 얻을 수 있는 경로를 모색할 것이다. 한 기업이 시장가보다 낮거나 무상으로 다른 기업의 노무나 상품을 받는다면 세무서는 이런 관계에 따라 해당 기업의 대출이' 유상' 행위라고 판단해 과세 매출액을 결정할 수 있다. 만약 정말 무료라면 납세자는' 무료' 대출 사유의 합법성을 증명할 의무가 있다. 계열사 간 대출이라면 법적으로 영업세 잠행조례의 규정은 계열사와 비관련 기업 모두에 적용된다. 즉, 사실이라면 세무서가 이자를 받지 않는 것이 합리적이라고 판단하면 영업세를 징수하지 않는다는 것이다. 문제의 핵심은 계열사 간에' 불합리한 업무 배정' 이 있다는 점이다. 세무서는 영업세 징수 여부를 분석할 권리가 있다. 국발 [1995] 제 156 호 규정에 따르면 대출은' 금융보험' 의 과세 범위에 속하며 대출은 자금을 다른 사람에게 빌려주는 행위다. 이 규정에 따르면 금융기관이든 다른 기관이든, 자금을 다른 사람에게 빌려주는 행위라면, 모두 대출행위로 간주되어' 금융보험' 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다. 조세징수법 제 36 조의 규정에 따르면 관련 기업 간의 업무왕래는 독립기업 간의 업무왕래에 따라 요금을 징수하거나 지불해야 한다. 세무서는 독립업체 간 업무 왕래에 따라 가격이나 비용을 청구하거나 지불하지 않고 과세 소득액이나 소득액을 줄이지 않은 경우 합리적으로 조정할 권리가 있다. 여기서' 권리' 는 세무서가 합리적인 조정을 할 권리가 있다는 것을 의미하므로, 이' 권리' 는' 필수' 나' 응당' 이 아니라' 예' 를 의미한다. 즉 세무서가 조정해야 할 판단을 한 후 이 권리를 사용할 수 있다. 하지만 세무서가 이런 권력을 갖고 있어 계열사 간 대출에 저금리나 무이자 상황이 생기면 세무서에' 세수대사' 범위에 포함돼 세수 위험에 대처할 가능성이 높다. 위의 분석을 종합해 보면 비관련 기업 간 미상환 대출은 금융보험업 영업세를 납부할 필요가 없지만, 계열사 간 미상환 대출은 금융보험업 영업세를 납부해야 한다는 결론을 내릴 수 있다. 2. 기업이 은행 대출금을 다른 사람에게 무상으로 빌려주고 은행에 지불한 이자 지출은 세전에 공제해서는 안 된다. 기업이 은행 대출을 무상으로 다른 사람에게 빌려주는 것은 본질적으로 기업이 얻은 이익을 다른 사람에게 옮기는 행위다. 따라서 세무서는 은행 동기 대출 금리에 따라 대출 수입을 승인하고 영업세 잠정 규정을 적용하여' 금융업' 세목에 따라 영업세를 징수할 권리가 있다. 기업소득세와 관련해' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 8 조에 따르면 기업이 실제로 발생한 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 이에 따라 기업은 은행 대출을 다른 기업에 무상으로 양도하고, 지불한 이자는 기업이 얻은 소득과 무관하므로 과세 소득액을 늘려야 한다. 상술한 관련 기업 간 무상 대출의 섭세 위험에 대해 기업은 다음과 같은 통제 전략을 채택해야 한다. 관련 기업 간 자금 사용권 양도 사용 시 무상으로 사용할 수 없다. 만약 한 회계년도에 발생한다면, 일반적으로 영업세와 기업소득세를 납부할 위험이 없다. 연간 간 대출은 보상에 쓰이고, 이자측은 지방세 부서에 가서 송장을 발행해야 한다. 한편, 재세 [2008] 12 1 호문에 따르면 관련자 채권 투자와 지분 투자의 비율은 2: 1 입니다. 한 기업이 다른 기업에 자금을 무상으로 빌려주는 섭세 분석 (1) 사례는 한 기업이 자신의 유휴자금 300 만원을 다른 기업에 잠시 빌려 6 개월 동안 이자를 받지 않기로 합의했다고 소개했다. 또 다른 기업은 약속대로 기업 300 만원을 돌려주고, 기업에 이자를 지급하지 않았다. 이 경우 기업은 같은 기간 은행 이자에 따라 이자 수입을 계산하고 관련 관세를 납부해야 합니까? 세무서에서 이자 수입을 승인할 권리가 있습니까? 또 기업 자체의 유휴 자금이 아닌 기업의 은행 대출이 다른 기업에 무상으로 사용된다면 기업은 세금 조정을 해야 합니까? (2) 섭세 분석 위에서 언급한 계열사 간 대출금을 상환하지 않은 섭세 분석에 따르면 한 기업이 유휴자금 300 만원을 다른 기업에 잠시 빌려 6 개월 동안 이자를 지불하지 않기로 합의했고, 만기가 되면 다른 기업이 300 만원을 해당 기업에 반납하기로 합의한 것으로 나타났다. 두 기업이 연관이 없다면 영업세를 납부할 필요가 없다. 관련 관계가 있는 경우 이자 소득은 같은 기간 은행 이자 또는 기타 방법에 따라 계산되며 영업세와 기업소득세를 납부해야 합니다. 세무서는 이자 수입을 확인할 권리가 있다. 기업 자체의 유휴 자금이 아닌 기업의 은행 대출이 다른 기업에 의해 무상으로 사용된다면 기업은 세금 조정을 해야 한다.
법적 객관성:
중화 인민 공화국 세금 징수 관리법
제 75 조
세무서와 사법기관의 세금 관련 벌금은 수입이 없어 세수입입예산급에 따라 국고에 납부한다.
중화 인민 공화국 세금 징수 관리법
제 76 조
세무서가 규정을 위반하고, 세금 징수 범위와 세금 저장 예산 등급을 무단으로 변경하며, 기한 내에 시정을 명령하고, 직접 책임지는 임원 및 기타 직접책임자에게 법에 따라 강등하거나 해직되는 행정처분을 한다.