첫째, 시스템은' 아시아' 내부 통제가 실패한 이유를 분석했다
1. 환경 제어에 실패했습니다.
COSO 보고서에 따르면 환경 통제는 특정 정책, 절차 및 효율성에 영향을 미치는 다양한 요소 (기업의 중요한 회의, 기업 관리자의 품행, 윤리, 가치, 자질 및 능력, 관리자의 관리 철학 및 관리 이념, 기업 문화, 기업의 다양한 규제, 정보 통신 시스템 등) 를 말합니다. 기업 통제 환경은 다른 통제 요소가 역할을 할 수 있는지 여부를 결정하고, 내부 통제의 다른 요소가 작용하는 기초이며, 내부 통제의 구현과 집행, 내부 통제 목표의 실현에 직접적인 영향을 미치는 것이 내부 통제의 핵심이다. 그렇다면 정아그룹의 내부 통제 환경은 어떤가?
(1) 운영자의 행동, 윤리 및 가치
(이하 "해남상협회"), 정아그룹은 투자가 없고 법인 대표는 왕XX 본인입니다. 정아그룹 회사는 해남상련에 의뢰하여 정아그룹 유한회사를 운영하는 결정을 내렸다. 정야그룹 1995 년 6 월 28 일 이사회 회의록에는 "이사회는 우리 회사 경영자 (해남상련) 가 매출액 1% 의 비율로 관리비를 인출하는 것에 동의한다" 고 명시했다. 이로써 해남상업연합회가 정아그룹 운영을 위탁하는 운영 모델을 형성하고 광저우에 본사를 둔 정아그룹과 인마 한 세트, 두 개의 브랜드를 형성했다. 이때부터 사장은 아그룹 및 기타 지방 상가에 대한 관리를 원격으로 실시했다. 왕XX 는 해남상업연합회의 법정대표이자 정아그룹의 사장으로 인원과 자금을 마음대로 배정할 수 있다. 이런 제도적 안배의 결과, 아시아의 명성과 인원은 해남상업연합회가 사용하고, 아시아의 경영이익은 해남상업연합회가 차지하며 모두 무료입니다. -응? 1992165438+10 월, 아시아쇼핑몰 사장 왕XX 가 하이난에' 해남아시아상업연맹' 을 등록했다.
또 예를 들어 남양아시아상가는 2 천만 원을 빌려 주주가 높은 xx 는 600 만 원을 빌려야 한다. 그는 친구가 청두에서 부동산 사업을 찾도록 도왔는데, 결국 모두 손해를 보았다. 두 건물은 빚을 갚는 데 쓰인다. 채무 상환 수속은 아직 끝나지 않았는데, 고 xx 는 채무자에게 너의 빚을 남양에게 돌려주지 말라고 말했다. 너는 나에게 두 채의 건물을 주었고, 나는 남양의 돈을 갚았다. 결국 남양 아시아는 아무것도 얻지 못했다.
이 같은 사실은 정아그룹 노출의 극히 일부에 불과하지만 정아그룹 경영자의 품행과 절조를 설명할 수 있다.
(b) 이사회
COSO 보고서에 따르면 기업 내부 통제 환경의 중요한 요소 중 하나는 이사회이며, 기업은 강력한 이사회를 설립해야 하며 이사회는 기업의 경영 의사결정을 감독하고 지도하는 데 진정한 역할을 해야 한다. 정아시아 그룹 내에서 이사회는 이미 마비되었다. 정아그룹 회사 등록일은 1993 10 이지만 6 월 1995 까지 확정되지 않았습니다. 최근 2 년 동안 그룹 회사의 의사결정층은 줄곧 끊임없이 진화하는 상태에 처해 있으며, 규정에 따라 규범화하지 않았다. 이사회는 중대한 결정에 대해 이사의 투표를 소집한 적이 없다. 모든 일은 사장 왕 xx 혼자 결정한다. 1995 년 초, 아시아 주요 주주 중원지산회사 회장 이주, 신임 행정사장은 전임 비준된 지분 양도로 회사 자산이 유출된 것으로 보고 지분 분쟁이 해결될 때까지 이사회에 참여하지 않겠다고 인정하지 않았다. 그 이후로 정아그룹의 최고 의사결정기구와 감독기관이 마비됐다. 예를 들어, 명목권은 무형자산에 전시되어 있으며, 그 양도는 이사회의 토론 비준을 거쳐야 한다. 그러나 실제로 왕 xx 는 마지막 말을했습니다. 그가 동의하는 한, 다른 사람들은 허창, 안양, 낙양, 상구와 같은' 아시아' 를 지을 수 있다. 정아그룹에서 사장은 왕이 되고 이사회는 모조인 같다.
(3) 인사 정책 및 직원 품질
COSO 보고서는 사람이 기업의 가장 중요한 자원이자 중요한 내부 통제 환경 요소라고 보고 있다. 그렇다면 정아그룹의 인사정책과 직원의 질은 어떻습니까?
1. 표지에 근거하여 책 한 권을 판단하다. 1995 년 말 광저우 상하이 베이징의 대형 쇼핑몰이 잇따라 개업하여 관리인원이 심각하게 부족하다. 아시아는 xian 에서 수백 명의 젊은이를 모집했고, 단기 훈련을 거친 후 그들은 세 곳으로 파견될 것이다. 개인사정을 잘 모르기 때문에 이름과 생김새를 보고 광저우, 상하이, 베이징에 사장이나 감독으로 파견돼 이목구비가 단정하고 말을 또렷하게 하고, 다른 사람들은 모두 판매원이다.
2. 마음대로 사람을 쓰다. 아시아쇼핑몰 예술단 아나운서 주XX 가 개봉아시아 쇼핑몰 사장으로 임명됐다.
3. 임인 유친. 이전에 정주 교외의 농민이었던 아시아의 한 지도자의 사촌 동생이 베이징의 한 대형 쇼핑몰의 사장으로 임명되었다. 지도자의 두 아내와 형제, 산둥 농민도 중임으로 임명되었다. 심지어 그의 보모도 아시아그룹 배송센터의 재무감독으로 임명되었다.
4. 이기심을 거절하다. 아시아에는 4 명의 젊은 부사장이 있는데, 사장과 의견이 맞지 않아 1990 에서 해외 지사로 파견되었다. 199 1 한여름, 아시아 해외 사무소 취소. 네 명의 부사장이 상가로 돌아왔을 때, 그들의 위치는 이미 다른 사람에게 대체되었고, 그 후 반년의 시용 끝에 상가에서 전출되었다.
이것은 아시아의 인사 정책이다.
(4) 기업재산권관계 및 조직구조정아상가는 하남 건설은행 임대회사와 중원지산회사 * * * 가 공동 출자해 설립한 주식제 기업으로, 임대회사 654.38+0.02 만원으로 주식 565.438+0%, 중원지산회사 98 만원, 주식 49% 를 차지했다. 정아상가는 1992 를 주식유한회사로 재편하여 사회에 주식을 공개적으로 발행할 계획이다. 관련 규정에 따르면 상장회사는 반드시 5 개 이상의 주주가 있어야 상장할 수 있다. 여러 가지 이유로, 개조된 정주아시아주식유한공사는 상장하지 못했다. 1993 년 9 월 허난성 체개위 비준을 거쳐 과도기적 의미만 있는 정저우 아시아주식유한공사가 정저우 아시아그룹 유한회사로 정식 이름을 바꾼 결과 아시아 상장에 실패했지만 가상지분 양도는 허난성 체개위 등 정부 기능부의 승인을 받았다. 허난성 건설은행 임대회사 5 1% 지분을 해남 대창실업개발회사 18% 와 광서북해집룡실에게 중원지산회사 49% 의 지분을 해남 삼련기업 개발회사 18% 와 해남 환통신탁투자회사에 양도하는 것이다. 양도측이 약속대로 주식 매입금을 제때 지불하지 못해 막대한 재정적 위험을 묻었다. 특히 중원지지회사의 신임 회장은 전임자가 승인한 지분 양도가 회사 자산의 손실을 초래한 것으로 보고 인정을 거부했다. 정아그룹 재산권 관계의 혼란스러운 국면이 이에 따라 형성되었다.
정아그룹에는' 화물배송센터' 가 하나 있는데, 기능은 우리 가게와 정아상가 네 곳의 직영 프랜차이즈에 상품을 배송하는 것이다. 센터는 직접 제조업자에게 주문을 하는데, 목적은 입고비용을 낮추고 상가가 스스로 매입하여 리베이트를 받는 것을 방지하는 것이다. 그러나 센터는 각 대형 상가에 배송되는 모든 상품을 도매시장의 도매가격보다 훨씬 높을 뿐만 아니라 자유시장의 소매가격보다 훨씬 높다! "화물 유통 센터" 는 실제로 큰 블랙홀이되었습니다.
위의 네 가지 측면은 정아그룹의 통제 환경을 명확하게 설명했다. 만약 그것의 내부 통제 환경이 이렇다면, 그것의 최종 결말도 예상된다.
2. 위험 인식 부족 COSO 보고서는 환경 통제 및 위험 평가가 기업 내부 통제의 효율성과 효율성을 높이는 열쇠라고 보고 있습니다. Zhengya 그룹은 어떻게 환경 통제 및 위험 평가를 수행합니까? 왕XX 전 정아그룹 사장은 과거의 경영 실수에서 6 가지 교훈을 총결했는데, 그 중 4 개는 위험에 대한 인식과 파악에 관한 것이다.
첫 번째는' 시장에 대한 인식이 부족하고 형세에 대한 인식이 부족하다' 는 것이다. 우리가 전진하는 과정에서 국내 상업 동행의 압력에 부딪혔을 뿐만 아니라 외국 소매업의 대량진입도 우리에게 큰 충격을 주었고, 그로 인해 우리는 더욱 선진적인 상업 모델이 단번에 완전히 씻겨졌다고 생각하게 되었다.
두 번째는' 과신, 낙관, 당연시, 결과는 교만한 자가 반드시 지는 것' 이다.
세 번째는 "소매업의 어려움에 직면하여 우리의 적응력이 떨어지고, 전체 경영이 막다른 골목에 들어섰고, 결국 이미 궁핍한 지경에 이르렀다" 는 것이다.
넷째, "위험방지능력이 떨어지고 일이 어지러워지면 난장판이 된다." 이러한 교훈은 정아그룹 경영진이 위험관념이 부족하고 위험관리 메커니즘이 없어 위험방지 능력이 매우 낮다는 것을 보여준다.
3. 적절한 통제 활동 부족 COSO 보고서는 통제 활동이 관리 지침의 이행을 보장하는 정책과 절차로, 기업이' 기업 목표를 달성할 수 없게 만드는 위험' 에 필요한 조치를 취할 수 있도록 돕기 위한 것으로 보고 있다. 정아그룹의 경영에는 통제 활동이 거의 없거나, 이른바 정책과 절차가 있어도 허황되고 실제 작용이 없다. 데이터 세트 보기: 아시아는 매년 축제에 70 여만 위안을 쓴다. 그룹 모 주주가 정아상가에서 8 만 원을 빌렸는데 차용증서도 없다. 나중에 그는 300 만 원을 돌려주었고, 나머지 5 만 원은 장부와 쇼핑몰 영수증에' 공사비' 를 표시했다. 이 그룹의 또 다른 주주는 1993 에서 쇼핑몰에서 57 만 원을 빌려 1997 을 주시할 것을 촉구하지 않았다. 정아상가의 관리비용은186 억원에 달한다. 정아그룹의 통제 활동이 모두 그렇다면 경영진의 지시가 실현될 수 있도록 어떻게 보장할 수 있을까?
4. 정보 소통이 원활하지 못한 COSO 보고서는 좋은 정보와 통신 시스템이 내부 통제의 효율성과 효과를 높이는 데 도움이 된다고 보고 있다. 기업은 직원들이 책임을 원활하게 수행할 수 있도록 일정 기간 동안 적절한 정보를 식별, 수집 및 전달해야 합니다. 정아그룹 내부에는 정보 통신 시스템이 거의 없다. 그룹은 비용 정보가 필요하지 않고, 투자 회수 기간과 수익률을 계산하지 않으며, 시장 정보를 수집하지 않는다고 한다. 회계 정보 시스템은 경영진에 의해 마음대로 통제되고, 대량의 자금이 유용되었지만, 행방을 알 수 없었다. 정아그룹에서 T-information 시스템은 더 이상 관리 및 제어 도구가 아니라 고위 관리자의 마이크이며, 정보는 그들의 뜻에 따라 변한다.
5. 내부 감독 부족 COSO 보고서는 기업의 내부 통제가 하나의 과정으로, 대량의 제도와 활동을 통해 인간의 관리 과정에서 이뤄진다고 보고 있다. 내부 통제 제도가 효과적으로 시행되고 시행될 수 있도록 내부 통제가 언제든지 새로운 상황에 적응할 수 있도록 하려면 내부 통제를 감독해야 한다. 아시아에서는 개업 이후 전면적이고 철저한 감사가 이뤄지지 않았다. 간혹 지방 내부 감사에서 수백만 위안의 자금이 이체된 것을 발견했는데, 나중에는 흐지부지될 수 없었다. 사장은 모든 것에 대해 최후의 결정권을 가지고 있다. 물론 부하 직원이 내심자를 포함한 것은 발언권이 없다. 내부 감독의 극도의 부족이 기정사실임을 알 수 있다.
둘째, "아시아" 에 의한 사고: 중국 기업의 내부 통제 개선
아시아로 볼 때, 내부 통제 5 요소 모두 문제가 있어 반드시 파산으로 이어질 것이다. 중국 기업의 사례일 뿐이지만 이런 현상은 상당히 보편적이다. 현재 중국의 세계무역기구 가입을 앞두고 외부 세계, 특히 다국적 기업들의 치열한 경쟁이 중국 기업에 점점 더 큰 압력을 가해 갈수록 심각한 도전에 직면하고 있다. 만약 "아시아" 라면. 상황을 놓고 경쟁을 처리하면 결과를 예측하기 어렵지 않다. 따라서 어떻게 자신의 경쟁력을 제고하고, 어떻게 더 적극적인 상태로 세계 경쟁에 참여할 것인가가 중국 기업이 직면한 주요 문제와 어려움이 될 것이다. 경제 현실은 중국 기업이 가능한 한 빨리 내부 통제를 확립하고 보완해 내부 통제의 효율성과 효과를 높일 것을 절실히 요구하고 있다. 실제로 중국 기업의 운영 효율성은 일반적으로 열악합니다. 회계 사기가 심하고 재무 보고서가 심하게 왜곡되었다. 기업의 위법 위반 현상이 갈수록 심각해지면서 이미 보편적인 현상이 되었다. 이러한 현상의 원인은 다방면이지만, 내부 통제의 부족과 결함은 탈출하기 어렵다. 문제는 우리나라의 많은 기업들이 아직 내부 통제의 중요성을 인식하지 못했고, 내부 통제에 대해 많은 오해가 있다는 점이다. 내부 통제가 10 무더기의 수첩, 문서, 제도, 또는 내부 통제가 내부 원가통제, 내부 자산안전통제 등이라고 생각하는 것이다. 내부 통제의 개념조차 전혀 없습니다. 상태 편지는 변경이 필요합니다!
우리는 중국 기업의 내부 통제의 보완이 두 가지 측면에서 실현될 수 있다고 생각합니다. 하나는 권위 부서에서 규범적인 내부 통제 체계를 구축하는 것입니다. 두 번째는 기업 내부 통제 감사에 대한 강제적인 안배를 하여 둘 다 할 수 있도록 하는 것이다.
1. 내부 통제 표준 시스템 구축
첫째, 내부 통제 표준 시스템의 수립은 국제 관행입니다. 오랫동안 내부 통제는 줄곧 기업의 내부 사무로 여겨져 왔으며, 기업 관리 당국의 직책에 속한다. 미국 공인회계사협회 (AICPA) 가 수년 동안 내부 통제에 대한 정의, 설명, 수정 및 재개정 과정을 살펴보면, MCPA 는 내부 통제의 목표가 기업 자산 보호, 회계 정보의 정확성 확인, 경영 효율성 향상, 기업 집행 촉진 등의 목표라고 생각하기 어렵지 않다. 이러한 목표가 어떻게 조합되든 간에, 기업 내 관리 및 운영을 위한 서비스는 * * * 변하지 않는 특징입니다. 과거 내부 통제에 대한 연구는 대부분 제도 설계 및 감사에 중점을 두었으며, 내부 통제 방법을 개선하고 감사의 품질과 효율성을 높이는 데 초점을 맞추었다. 미국 의회는 1973 까지' 반해외부패법 (FCPA)' 을 통과시켜 각 기업이 이런 행위를 막기 위해 내부 통제제도를 마련해야 한다고 규정하고 있다. 법안의 회계규범 조항에 따르면 기업이 미국 감사준칙위원회가 제시한 내부 통제 목표를 달성하지 못하면 654 만 38+0 만 달러의 벌금이 부과되고 관련 책임자는 5 년 이하의 징역을 선고받을 수 있다. 이로써 내부 통제를 확립하고 강화하는 것은 기업이 이행해야 할 법적 책임이 되었다. 6 월, 199 1, 1 1, 미국 연방위원회가 발표한' 판결 가이드' 에 따르면, 회사 직원 한 명이 범죄를 발견하면 이 규정의 반포는 규정 준수에 대한 경영진의 중시를 강화하고, 적절한 규정을 준수하고 가능한 벌금을 피하는 것도 기업 내부 통제의 중요한 부분이 되었다. 1992 년 AICPA,, 수수료, AAA (American accounting association) 및 (COSO commission) 로 구성된 전문위원회는 "내부 통제가 이사회, 관리당국 및 기타 직원의 지배를 받고 있다 운영 효과 및 효율성 달성 (1) (2) 재무보고의 신뢰성 (3) 적절한 법률 규정 및 기타 목표를 충족하고 합리적인 보증을 제공하는 프로세스. " 내부 통제에 대해 새로운 확장을 진행하여 내부 통제의 다섯 가지 요소를 제시하였다. 미국 공인회계사 협회는 이 보고서가 획기적인 의의를 가지고 있다고 생각한다. "그 역할은 초기의 일반 회계 규범처럼 작용하며, 미래의 관리 분야에서의 지위는 오늘날의 일반 회계 규범과 같다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언)." COSO 보고서는 곧 널리 인정받았고, 세계 각국과 전문단체들은 COSO 보고서를 본받아 내부 통제를 재검토하고 COSO 보고서의 최신 이념을 채택해 공고를 발표했다. 규범의 내부 통제 제도를 수립하는 것이 이미 국제 관례가 되었다는 것을 알 수 있다.
둘째, 내부 통제 표준 체계의 수립은 재무보고의 신뢰성을 보장하고 기업이 법규를 준수하는 중요한 조건이다. 현대 기업의 전형적인 특징은 소유권과 경영권의 분리다. 지분 분산으로 인해 기업 소유자 (지분 소유자, 채권 소유자, 인적 자본 소유자 등) 가 있습니다. 등 이해관계자들은 일반적으로 기업이 발행한 재무보고 등을 통해서만 기업의 경영 관리 상황을 알 수 있다. 업주, 정부 부처, 재료 공급자 등 외부인인 경영자 사이에는 심각한 정보 비대칭이 있다. 따라서 내부 통제의 목표 중 하나는 재무 보고의 신뢰성을 보장하는 것이고, 다른 하나는 회사의 법률 및 규정 준수를 보장하는 것입니다. 이 두 가지 목표에서 볼 수 있듯이, 기업 내부 통제를 강화하는 것은 기업의 자발적인 자각행위이자 기업의 책임과 의무이며, 기업이 외부 이익집단에 대한 책임을 나타내는 표현이다. 따라서 기업 관리 행동의 기준으로 완벽한 내부 통제 표준 체계를 구축하는 것이 중요한 조건입니다.
마지막으로, 내부 통제 표준 체계의 수립은 통일된 관점과 관념 갱신에 유리하다. 현재 우리나라 회계이론계와 실무계의 기업 내부 통제에 대한 인식은 여전히 내부 견제제도, 내부 통제제도, 내부 통제구조 단계에 머물러 있으며, 인식이 통일되지 않아 오해까지 많다. 그리고 업무, 사법, 회계 등 업종, 부문마다 내부 통제에 대한 이해가 다르고, 서로 교류할 때 같은' 언어' 가 부족하다. 공인회계사 업계에서도 내부 통제에 대한 이해는 대부분 감사 업무에 미치는 영향에만 국한된다. 따라서 내부 통제 기준 체계의 수립은 모든 당사자가 의사 소통하고 이해할 수 있는 일관된 근거를 제공할 뿐만 아니라 기업 평가와 내부 통제 개선을 위한 기준과 방법을 제공할 수 있습니다. 상술한 인식에 근거하여, 우리는 관련 부서가 제때에 역량을 조직하여 내부 통제에 대한 연구를 강화할 것을 건의합니다. 우리나라 입법기관은 이론계, 실무계, 각 전문단체, 협회, 중개기관을 포함해 COSO 보고를 바탕으로 기업 내부 통제에 대한 포괄적이고 심층적인 연구를 진행해야 한다. COSO 보고서처럼 내포 외연 통일성, 조작성이 강한 내부 통제 표준 체계를 세우고, 기업 관리당국이나 공인회계사가 근거가 있을 수 있도록 지침을 발표하거나 지침을 제시해야 한다. 또 모든 관계자에게 새로운 내부 통제 이념과 정신을 전달하고, 내부 통제에 사용되는 기준, 공인회계사 감사 내부 통제에 사용되는 기준, 투자자가 내부 통제에 사용하는 기준을 통일관리당국이 평가해 발생할 수 있는 기대 격차를 줄여야 한다.
2. 내부 통제 강제 감사 내부 통제 표준 체계가 수립된 후, 기업이 완벽한 내부 통제 제도를 수립하고 효과적으로 집행할 수 있는지 여부는 외부의 보호를 필요로 한다. 이에 따라 미국 감사보증지침 (SSAE) 제 6 호와 우리나라 대만성' 공공회사 내부 통제제도 시행요점' 은 기업이 외부적으로 내부 통제보고를 요구하고 공인회계사에게 감사를 요구하고 감사보고서와 중대 문제보고서를 제출하도록 요구하고 있다. 그런 다음 공인회계사는 기업의 내부 통제를 감사한다. 기업의 일반적인 접근 방식은 기업이 먼저 내부 통제에 대한 포괄적이고 심층적인 자체 평가를 수행하고 중대한 문제가 없는 보고서를 포함한 외부 보고서를 발행하는 것입니다. 국가마다 내부 통제 감사에 대한 요구 사항과 관행이 다르지만 내부 통제가 더 이상 기업 내부 업무뿐 아니라 논란도 있지만, 내부 통제 감사의 효과는 여하튼 분명하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제) 기업이 외부에 내부 통제 보고서를 발행하고, 공인회계사가 기업 내부 통제 보고서에 대한 감사 의견을 제시하여 기업관리당국과 공인회계사의 책임을 높였기 때문이다. 일단 책임이 가중되면 기업관리당국은 공인회계사의 도움을 받아 내부 통제의 결함과 부족을 진정으로 주목하여 자신의 책임과 기업의 장기적인 이익을 경감하고 기업의 내부 통제를 지속적으로 개선하고 보완해야 한다. 공인회계사도 기업에 내부 통제를 보완하여 자신의 위험을 줄이도록 독촉할 것이다. 이는 또 다른 효과를 가져왔습니다. 즉, 기업 경영의 위험을 줄이고, 기업 경영의 효율성과 효과를 높여 투자자의 이익을 보호하고, 기업이 발표한 재무보고와 기타 공개정보의 신뢰성을 높이고, 증권시장과 기타 자본시장의 투명성과 효율성을 높였다는 것입니다.
그러나, 우리나라에서 내부 통제 감사를 실시하는 것은 여전히 어려움이 많다. (1) 우리나라 내부 통제의 기초가 매우 약하다. 한편으로는 중국이 내부 통제 감사를 실시해야 하는 직접적인 이유 중 하나이지만, 바로 이 점이 중국이 내부 통제 감사를 실시하기 어렵게 만드는 것이다. 불완전한 내부 통제에 대해서는 관리 보고서나 감사 의견을 내기가 어렵기 때문에 저항이 더 커질 수 있기 때문이다. (2) 통일 된 내부 통제 기준의 부족. 중국은 아직 미국 COSO 보고서와 같은 권위 있는 내부 통제 표준 체계를 제시하지 않았다. 현행 구체적 감사지침 제 9 호' 기업 내부 통제 및 감사 위험' 의 개념은 업데이트되지 않고 여전히 내부 통제 구조 단계에 머물러 있으며 감사의 관점에서만 발표될 뿐이다. 새로 개정된' 회계법' 은 내부 통제에 대한 새로운 요구를 제기했지만 기업 내부 통제를 위한 것이 아니기 때문에 내부 통제 관행에서는 가능하지 않다. 이로 인해 기업은 내부 통제 자체 평가를 수행할 수 없으며 공인 회계사도 내부 통제 감사를 수행할 수 없습니다. (3) 우리 국민의 법적 인식은 강하지 않다. 이는 기업 경영진이 내부 통제 보고서를 사실대로 발행할 수 있는지, 기업 경영진이 내부 통제 보고서에 대한 약속에 대해 책임을 질 수 있는지 여부와 직결됩니다. 공인 회계사가 내부 통제 감사 보고서를 진실하게 발행하고 그 감사 보고서에 대해 책임을 질 수 있습니까? 일반 대중이 내부 통제 보고서 및 감사 보고서를 올바르게 이해하고 사용할 수 있는지 여부는 큰 기대 격차를 형성하고 불필요한 소송과 분쟁을 일으킬 수 있습니다. (4) 중국 투자자들의 일반적인 자질은 높지 않다. 이로 인해 두 가지 문제가 발생합니다. 내부 통제 감사 보고서에 증분 정보가 있는지 여부입니다. 그들이 오용할 것인지의 여부는 내부 통제 감사의 필요성과 직결된다. (5) 우리 나라의 법률과 규정은 아직 완벽하지 못하며, 내부 통제 책임의 구분, T 형, 상벌은 더욱 명확해야 한다. 상술한 어려움, 게다가 기업 내부 통제 결함의 중요성과 책임 분배로 우리나라에서 내부 통제 감사를 실시하는 현실적 어려움은 자명하다.
따라서, 우리는 우리나라 모든 기업의 내부 통제에 대한 감사를 건의하지 않고, 우리나라 상장회사의 내부 통제에 대한 감사를 실시하는 것이 실행 가능하고 필요하다고 생각합니다. 첫째, 상장 기업의 운영은 비교적 규범적이다. 많은 투자자와 잠재 투자자의 이익을 보호하기 위해 국가는 규모, 성과, 경영 체제, 지배 구조, 재무제도 등에 대한 전문 규정을 갖고 있으며, 그 관리자의 자질도 비교적 높다. 둘째, 상장회사의 이익은 가장 광범위하게 관련되어 있으며, 우리나라의 모든 중소 투자자들의 이익과 직결된다. 그들의 성과와 재무보고의 신뢰성은 중국 증권시장의 건강한 발전과 중국 경제의 발전 전망과 직결된다. 또한 상장회사는 다른 모든 기업에 시범 효과를 일으켜 다른 기업을 규범화되고 과학화된 경영의 궤도에 올려놓을 수 있다.
우리나라 상장회사의 내부 통제 감사 모델에 관해서는, 우리는 다음과 같은 몇 가지 측면에 주의해야 한다고 생각합니다.
(1) 엔터프라이즈 관리 권한의 경우. 우리는 우리나라 상장회사의 관리당국이 공인회계사에게 관리당국 성명을 내야 할 뿐만 아니라, 사회대중에게 내부 통제 보고서를 제출해야 한다고 생각한다. 전자는 기업 내부 통제가 관리당국의 책임이라고 강조하며, 후자는 기업 내부 통제에 중대한 결함이 없음을 대중에게 선언하고, 대중이 기업 내부 통제의 현황을 알 수 있도록 한다. 공인회계사는 기업관리당국에 내부통제에 대한 관리건의서를 제출해야 할 뿐만 아니라 기업관리당국이 기업의 내부통제를 지속적으로 보완할 수 있도록 할 뿐만 아니라, 사회대중에게 감사의견을 제시하여 내부통제보고 자체의 신뢰성을 높여야 한다.
(2) 내부 통제 감사력. 우리 나라는 상장회사가 상장하기 3 년 전 (또는 상장하기 2 년 전, 상장후 1 년) 에 내부 통제 감사를 실시하고 내부 통제 감사 의견을 내도록 요구해야 한다고 생각합니다. 상장할 때 회사 내부 통제에 대한 감사를 요구하는데, 하나는 감사 비용을 줄이기 위한 것이고, 다른 하나는 내부 통제 감사를 일종의 과심으로 하는 것이다. 상장 후 내부 통제 테스트는 정기 연간 감사의 일부이다.
(3) 일년 내내 기업의 내부 통제를 감사하고 보고한다. 내부 통제의 효과는 어느 시점에서 이루어지지만, 어느 시점에서 효과적인 내부 통제가 연간 재무보고의 신뢰성을 보장할 수 있는 것은 아니며, 전체 기간 동안 기업이 합법적으로 운영될 수 있다는 보장도 없다. 연중 내부 통제를 평가하고 감사해야만 이 과정에서 내부 통제에 존재하는 중대한 결함이나 결함을 발견하고 이러한 결함이나 부족이 회사 재무보고의 신뢰성에 영향을 미치는지 여부를 판단할 수 있습니다.
(4)COSO 보고서는 기업 내부 통제가 기업 경영의 효율성과 효과, 기업 재무보고의 신뢰성, 법률 및 규정의 규정 준수라는 세 가지 목표를 달성해야 한다고 보고 있습니다. 이 분류의 장점은 다른 사람들이 다른 목적으로 다른 각도에서 다른 수준의 내부 통제에 집중할 수 있다는 것입니다. 감사 기업의 내부 통제의 목적은 기업 재무보고의 신뢰성을 높이고 투자자의 이익을 보호하는 것이기 때문에 기업 재무보고의 신뢰성과 관련된 내부 통제 및 자산 보안과 관련된 일부 내부 통제가 이러한 목적과 직접적으로 관련되어 있습니다. 따라서 기업 내부 통제 보고서와 공인 회계사 내부 통제 감사의 범위는 내부 통제의 두 부분으로 제한될 수 있습니다. 특정 그룹은 기업 또는 공인 회계사에게 특정 내부 통제 보고서를 제출하도록 요구하며 내부 통제의 감사 범위를 별도로 결정할 수 있습니다. 그러나 기업관리당국이 공인회계사에게 낸 성명에는 기업의 전체 내부 통제에 대한 책임을 져야 하기 때문에 내부 통제의 전체 내용이 포함되어야 한다. 내부 통제 감사의 범위를 좁히는 것은 이 부분의 내부 통제만이 재무보고의 신뢰성과 관련이 있기 때문이며, 반면 공인회계사의 법의학 범위를 좁히고 감사 비용을 줄여 기업의 부담을 줄일 수 있기 때문이다.
(5) 기업이 발행한 내부 통제 보고서는 사장이 서명해야 할 뿐만 아니라 회장, 재무 관리자, 내부 감사인이 서명해야 한다. 첫째, 사장은 기업의 CEO 이며, 그는 기업의 경영관리를 담당하고 있다. 의심할 여지없이, 기업의 내부 통제 보고서에는 그것의 서명이 있어야 한다. 둘째, 최근의 내부 통제 이념에 따르면 내부 통제는 기업관리당국의 책임일 뿐만 아니라 전체 직원의 책임이기도 하다. 이사회는 기업 내부 통제 구현의 효율성과 효과에 중대한 영향을 미치며, 사장을 감독하고 구속하며, 이사회는 사장의 위법 행위나 위법 행위를 발견할 의무가 있다. 회장의 서명은 사장의 대외 약속의 신뢰성과 유효성을 높일 수 있다. 재무 관리자와 내부 감사인은 기업 내부 통제에서 특히 중요한 위치를 차지하고 있으며, 재무 관리자의 통제 활동은 기업의 다른 부서와 단위를 관통합니다. 또한 기업 내부 통제 보고서의 주요 목적은 기업 재무 보고서의 신뢰성을 높이는 것입니다. 따라서 이 부분의 내부 통제에서 재무 관리자의 지위가 특히 중요하며, 그가 내부 통제 보고서에 서명하는 것이 적절하다. 기업 내부 감사는 기업 내부 통제의 주요 내용일 뿐만 아니라 기업 내부 통제의 운영을 감독한다. 그 주요 임무 중 하나는 기업 내부 통제의 부족을 발견하는 것이다. 그래서 그것의 서명은 그것이 이미 정당한 책임을 다했다는 것을 보여준다. 더 중요한 것은, 기업의 내부 통제 보고서는 모두 이 몇 사람이 서명한 것으로, 기업관리당국이 진실한 합작단체임을 보여주며, 그들이 한마음 한뜻으로 기업의 내부 통제 관리 업무를 잘 하도록 촉진할 수 있다는 것이다.
(6) 공인 회계사의 기업 내부 통제에 대한 감사 보고서 유형도 장기 감사 보고서와 단순화된 감사 보고서로 나눌 수 있습니다. 단순화된 감사 보고서는 4 가지 범주로 나눌 수 있습니다. 즉, 예약취소 감사 보고서 (설명 단락 및 비설명 단락 포함), 보존 감사 보고서, 부정 감사 보고서, 감사 보고서 거부 등이 있습니다. 내부 통제 감사는 단순한 감사 보고서를 기반으로 하는 것이 좋습니다. 왜냐하면 대중은 일반적으로 1 차 및 2 차 정보를 크게 필요로 하지 않기 때문입니다. 물론 필요한 경우 자세한 첨부 파일을 첨부할 수 있습니다. 마지막으로 강조해야 할 두 가지가 있습니다. 첫째, 입법 및 법적 책임에 관한 연구를 강화하십시오. 내부 통제 감사는 기업관리당국과 공인회계사의 법적 책임을 크게 높였다. 이러한 법적 책임에 대한 심층적이고 포괄적인 연구를 통해 명확한 책임 구분, 측정 및 처벌 기준을 수립할 필요가 있습니다. 둘째, 우리는 내부 감사 산업의 자기 규율을 강화해야합니다. 내부 감사에는 내부 감사인의 자질을 높이고 내부 감사원이 내부 통제에 대한 최신 연구 성과와 사고를 신속하게 얻을 수 있도록 하는 강력한 업계 자율조직이 있으며, 후속 교육도 지속적으로 지식을 보완하고 업데이트할 수 있도록 합니다. 회원들이 기업 내부 통제를 검토하고 합리적인 의견과 건의를 발표할 수 있도록 합니다. 또한 내부 감사인은 내부 통제 보고서에 서명할 때 기업 내부 통제의 질을 높이는 동력과 책임을 가지고 있다.