안녕하세요, 이제 제가 위의 질문에 답해 드리겠습니다. 합병세는 어떻게 처리합니까? 많은 작은 파트너들이 아직 합병세 정책을 모른다고 믿는다. 이제 한번 봅시다!
1. 흡수합병된 세금 혜택 정책 (1) 부가가치세: 흡수합병 중 흡수측이 양도한 실제 물자산은 부가가치세를 부과하지 않는 우대 정책을 받을 수 있다.
2. 정책 근거: 중화인민공화국 국세총국 납세자자산 재편에 관한 공고 e79fa5e98193e4e893e5b19e313336373763 (중화인민공화국
3. 본 공고는 20 1 년 3 월 65438 일부터 시행된다.
4. 이전에 처리되지 않은 것은 본 공고의 규정에 따라 집행됩니다.
5. 응용 분석: 1. 위의 정책은 인수 당사자에게 적용되며 인수 당사자에게는 적용되지 않습니다. 부가가치세를 부과하지 않는 과세 대상은 물리적 자산입니다. 3. 합병기업은 실물자산을 합병자에게 양도해야 할 뿐만 아니라 채권, 부채, 노무도 동시에 양도해야 한다. 4. 이 같은 정책은 합병뿐만 아니라 다른 형태의 기업 재편에도 적용된다.
6.5. 이 정책은 부가가치세만 징수하는 것이 아니라 모든 세금을 징수하지 않는다.
7. (2) 영업세: 합병 중 흡수측이 부동산과 토지사용권을 이전할 때 영업세를 부과하지 않는 우대 정책을 받을 수 있지만 무형자산을 이전할 때 영업세를 징수한다.
8. 정책 근거: 1. 중화인민공화국 국세총국 납세자자산 재편에 관한 영업세 문제 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 제 5 1 호, 20 1) 2. 재정부 국세총국 천연자원 사용권 양도영업세 정책 통지 (재세 [20 12]6 호). 주요 내용: 1. 납세자는 자산 재편 과정에서 합병, 분립, 매각, 교체 등을 통해 실물자산과 관련 채권, 채무, 노무를 모두 또는 일부 다른 단위와 개인에게 양도하는 행위는 영업세 징수 범위에 속하지 않으며, 관련 부동산과 토지사용권 양도는 영업세를 징수하지 않는다.
9. 본 발표는 20 1 1, 10, 1 부터 시행됩니다.
10, 이전에 처리되지 않은 것은 본 공고의 규정에 따라 집행됩니다.
1 1, 2. "중화인민공화국 국세총국" 판매세세목주석 발행에 관한 통지 (시험판) "(국세 발행 [1993]/
12, 천연자원 사용권 이전은 권리자가 자연자원에 대한 탐사, 채굴 및 사용에 대한 권리를 양도하는 것을 의미합니다.
13. 천연자원사용권은 해역사용권, 탐사권, 광업권, 취수권 및 기타 천연자원의 사용권 (토지사용권 제외) 을 가리킨다.
14, 본 통지는 20 12 년 2 월 1 일부터 시행됩니다.
15, 애플리케이션 분석: 1. 위의 정책은 인수 당사자에게 적용되며 인수 당사자에게는 적용되지 않습니다. 2. 합병기업은 부동산과 토지사용권을 합병측에 양도해야 할 뿐만 아니라 채권, 채무, 노동력을 동시에 양도해야 한다. 3. 합병 당사자와 관련된 부동산, 토지사용권 양도는 영업세를 징수하지 않고 무형자산을 양도하여 영업세를 납부한다. 그러나 기업 개편의 정신에 따르면 국세총국은 기업 합병 과정에서' 무형자산' 양도를 면제하거나 징수하지 말아야 하지만 정책이 더 명확해질 때까지 기다려야 한다.
16, 4. 이 정책은 흡수 합병뿐만 아니라 다른 형태의 기업 재편에도 적용됩니다.
17, 5. 위의 정책은 영업세만 징수하는 것이 아니라 모든 세금을 징수하지 않는다.
18, (3) 토지부가가치세: 합병시 흡수자가 부동산을 이전할 때 토지부가가치세를 잠시 면제받을 수 있는 우대 정책입니다.
19. 정책 근거:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 토지부가가치세 몇 가지 구체적인 문제에 대한 통지' (재세자 [1995]48 호) 주요 내용
20. 응용 분석: 1. 위의 정책은 인수 당사자에게 적용되며 인수 당사자에게는 적용되지 않습니다. 2. 상기 정책의' 기업 합병' 에는 흡수 합병이 포함됩니다. 토지 부가가치세 징수를 일시적으로 면제하는 대상은 부동산이다. 위의 정책은 "임시 면제" 를 강조합니다. 합병자를 흡수하여 합병한 부동산을 매각한 후 합병한 부동산을 흡수하는 사람은 흡수합병자를 납세자로 토지 부가가치세를 납부한다.
2 1, 5. 이 정책은 흡수 합병뿐만 아니라 신설 합병 등 다른 형태의 기업 합병에도 적용된다.
22.6. 이상 정책은 토지부가가치세를 잠시 면제할 뿐, 모든 세금이 부과되지 않는 것은 아니다.
23.(4) 증서세: 합병 기간 동안 합병자는 합병자의 토지와 주택을 부담하고, 합병자는 증서세 면제 혜택을 받는다.
24. 정책 근거:' 중화인민공화국 재정부 국세총국 기업사업 단위 개편 개편 증서세 정책 통지' (재세 [20 12]4 호) 주요 내용: 두 개 이상의 회사가 법에 따라 한 회사로 합병되고, 기존 투자자가 존재하고, 합병된 후
25. 본 통지서 시행기간은 20 12 10 부터 20 14 12 3 10 까지입니다.
26. 응용 분석: 1. 위의 정책은 흡수합병자에게 적용되며 흡수합병자에는 적용되지 않습니다. 2. 증서세를 면제하는 과세 대상은 인수측의 토지와 주택으로 제한된다. 3. 흡수합병과 흡수합병기업의 기존 투자자 (주주) 는 흡수합병 후에도 여전히 존재한다. 즉 흡수합병 기간 동안 감소하지 않았다. 4. 상술한 정책은 인수합병에만 적용되며, 다른 형태의 기업 재편은 적용되지 않습니다.
27, 5. 이상 정책은 증서세만 받는 것이 아니라 모든 세금을 받지 않는다.
28.(5) 인화세: 흡수합병 과정에서 원칙적으로 이미 과세된 부분은 더 이상 세금을 낼 수 없고, 미세 부분과 앞으로 새로 증액되는 항목은 규정에 따라 세금을 낼 수 있다.
29. 정책 근거: "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편 과정 중 인화세 정책에 관한 통지" (재세 [2003] 183 호) 주요 내용: 1. 펀드 장부 인화세: (1) 합병 분립으로 새로 설립한 기업으로 새로 개설한 펀드 장부 기록의 모든 펀드에 미리 도장이 찍혀 있다.
합병에는 흡수 합병과 새로운 합병이 포함됩니다.
3 1, (2) 기업 구조 조정에서 증가된 자금을 평가하여 규정에 따라 보조한다.
32.(3) 기업의 다른 회계계정에 기록된 자금을 납입자본이나 자본공적물로 이체하고 필요에 따라 펀드 도장을 찍는다.
33.2. 각종 과세 계약 인화세: 기업 개편 전에 체결되었지만 아직 이행되지 않은 각종 과세 계약에 대해, 개제 후 집행주체를 변경해야 하며, 집행주체만 변경하고, 변하지 않고, 개제 전에 이미 이행한 것만 변경하고, 집행하지 않는다.
34.3. 재산권 양도서류 인화세: 기업이 개조로 서명한 재산권 양도서류 면제.
응용 분석: 위의 정책에 따라 시행하십시오.
36. (6) 기업소득세: 특수세무처리 조건에 부합하는 합병 대가의 지분 지급은 관련 자산 양도이익이나 손실을 확인하지 않지만, 비지분 지급은 당기거래 기간 동안 해당 자산 양도이익이나 손실을 확인하고 기업소득세 납부를 계산해야 한다.
37. 정책 근거: 1. 재정부 국세총국 기업 개편 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009] 59 호) 2. 중화인민공화국 국세총국은' 기업재편기업소득세관리방법' 발표에 관한 공고 (중화인민공화국 국가세총국 공고 제 4 호, 20 10) 주요 내용: 1 을 발표했다.
38.2. 기업 합병, 본 통지 규정에 따라 특수세무처리 규정이 적용되는 경우를 제외하고 당사자는 다음과 같은 규정에 따라 처리해야 합니다. (1) 합병기업은 합병된 기업의 자산과 부채를 공정가치로 받아들일 세금 계산 기준을 결정해야 합니다.
39.(2) 합병된 기업과 주주들은 청산에 따라 소득세 처리를 해야 한다.
40.(3) 합병된 기업의 적자는 합병된 기업에 의해 이월되어 보상될 수 없다.
4 1, 3. 기업 구조 조정은 다음 조건을 모두 충족하며 특별 세금 처리 규정을 적용합니다. (1) 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며, 주요 목적은 세금 납부를 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아닙니다.
42. (2) 인수, 합병 또는 분립된 자산 또는 지분의 비율은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다.
43.(3) 기업 재편성 후 65,438+02 개월 이내에 재편된 자산의 원래 실질경영 활동을 바꾸지 않을 것이다. (4) 거래 개편에 관련된 지분 지급액은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다.
44.(5) 기업개편 당시 지분지불을 취득한 원대주주는 재편성 후 12 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없다.
45.4. 기업 개편이 특수세무처리 조건에 부합하는 경우, 거래 쌍방은 아래 규정에 따라 거래의 지분 지급 부분에 대해 특수세무처리를 할 수 있다.
46. 기업 통합의 경우, 기업 통합 시 주주가 획득한 지분 지급액은 거래지급 총액의 85% 이상이며, (1) 통합된 기업 자산과 부채의 세금 계산 기준은 병합된 기업의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정될 수 있습니다.
47.(2) 합병기업이 합병되기 전 관련 소득세 사항은 합병기업이 상속한다.
48.(3) 합병기업이 메울 수 있는 합병기업 손실 한도 = 합병된 기업의 순자산 공정가치 × 합병기업이 그해 말 국가가 발행한 최대 시한 국채금리.
49.(4) 합병된 기업 주주가 합병된 기업 지분에 대한 세금 계산 기준을 취득하여 합병된 기업의 원래 지분에 대한 세금 계산 기준으로 결정됩니다.
50.5. 재편성 거래 당사자는 특별세무처리 요구 사항을 충족하며, 거래에서 지분지급 관련 자산 양도이익 또는 손실을 일시적으로 확인하지 않으며, 비지분 지급은 현재 거래 기간 동안 해당 자산 양도이익 또는 손실을 확인하고 해당 자산에 대한 세금 계산 기준을 조정해야 합니다.
5 1. 비지분 지급에 해당하는 자산 양도 이익 또는 손실 = (자산 양도공정가치-양도자산 세금 기준) × (비지분 지급 금액 ÷ 양도자산 공정가치) 적용 분석: 1. 상술한 정책은 인수받는 당사자에게 적용되며 인수받는 당사자에게는 적용되지 않는다.
52.2. 위 정책은 10 월 00+ 1 일 2065438+65438 부터 시행된다. 2008 년, 2009 년 기업 개편 업무가 세무처리를 하지 않은 경우 상술한 정책에 따라 처리할 수 있습니다.
53, 3. 통합에서 소득세 처리는 일반 세금 처리 조건과 특별 세금 처리 조건으로 구분됩니다.
54.4. 인수 과정에서 소득세 특수세무처리는 (1) 합리적인 상업적 목적을 가지고 있으며, 주요 목적은 세금 감면, 면제 또는 연기 등이 아니다.
55.(2) 기업 재편성 후 12 개월 이내에 재편된 자산의 원래 실질적 경영활동을 바꾸지 않는다. (3) 거래 가격 재구성과 관련된 지분 지급액은 거래 지급 총액의 85% 이상이다.
56.(4) 기업개편 당시 지분지불을 받은 원대주주는 재편성 후 12 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없다.
57.5. 적격한 합병의 경우, 합병자는 거래 중인 지분 지불에 대해 관련 자산 양도이익 또는 손실을 확인하지 않은 경우 기업소득세를 징수하지 않는다.
58.6. 특별세무처리 여부와 상관없이 자산 양도로 인한 해당 이익이나 손실은 당기거래기간 동안 기업 소득세를 확인하고 징수해야 한다.
59. (7) 개인 소득세: 합병자 주주가 자연인인 경우, 합병시 지분 지급 부분은 개인 소득세를 면제하지만, 비지분 지급은 해당 부분에 따라 계산됩니다.
60. 정책 기반: 1. 국세총국 지분 양도소득 개인소득세세계산 승인 공고 (국세총국 공고 20 10 제 27 호) 2. 국세총국 지분 양도소득 개인 소득세 관리 강화에 관한 통지 (국세서 [2009] 285 호). 3.' 국세총국 개인투자경영회수자금 징수에 관한 개인소득세 공고' (국세총국 공고 20 1 1 4 1 호) 주요 내용:/Kloc-0 개인은 여러 가지 이유로 투자, 합자, 업무협력을 중단하고, 투자기업이나 협력프로젝트로부터 취득한 지분 양도소득, 위약금, 배상금, 보상금 및 기타 명의로 회수된 금액, 투자기업의 다른 투자자, 협력항목의 업무파트너는 모두 개인소득세의 과세 소득액이며,' 재산양도소득' 의 적용 규정에 따라 개인을 계산해야 한다
6 1. 과세 소득액은 과세 소득액 = 개인이 취득한 지분 양도소득, 위약금, 배상금, 배상금 및 기타 이름으로 회수된 금액의 합계-원래 실제 투자액 (투자액) 및 관련 세금으로 계산됩니다.
62, 2. 세무서는 지분 양도소득에 대한 세금 계산 근거에 대한 평가와 심사를 강화해야 한다.
63. 압류의무자나 납세자가 신고한 지분 양도소득에 관한 정보를 꼼꼼히 검토해 지분 이전이 자주거래 원칙, 이성경제행위 및 실태에 부합하는지 판단해야 한다.
64. 신고된 세금 계산 근거가 현저히 낮은 경우 (예: 평가, 저가 양도 등). ) 그리고 정당한 이유가 없는 경우, 주관 세무서는 주당 순자산에 해당하는 순자산 점유율이나 개인 주주가 누리는 지분 비율을 참조하여 승인할 수 있습니다.
65. 응용 분석: 1. 소득세 특수세무처리 조건에 부합하는 합병자 주주가 자연인이며 주식 지급액은 개인소득세를 면제한다.
66.2. 그러나 소득세 특별세 처리 조건이 충족되고 합병자 주주가 자연인인 경우에도 비지분 지급 해당 부분에 대해서는' 재산양도소득' 계산으로 개인소득세를 납부해야 한다.
67.(8) 부동산세, 토지사용세, 차선세: 법에 따라 정상적으로 세금을 내고 기업 개조의 영향을 받지 않지만, 다시 납부해서는 안 된다.