두 권의 분리 조건 하에서 자산 소유자는 자산을 단위 책임자에게 위임하고, 단위 책임자는 자신의 지식과 정력으로 제한하고, 위임 책임을 하급 직원 (예: 회계) 에게 위임한다. 소유자는 일반적으로 기업의 경영 활동에 직접 참여하지 않기 때문에 소유자와 기업 내부인 간의 정보 비대칭이 발생합니다. 발생할 수 있는 도덕적 위험과 역선택을 해결하기 위해서는 어느 정도의 감독 비용이 필요하며 회계는 가장 중요한 형식이다. 회계는 기업의 경제 업무를 기록하고 이를 전문적인 회계 정보로 변환하여 주주, 채권자, 정부 규제 기관 및 잠재적 이해 관계자를 포함한 이해 관계자에게 제공합니다. 이것이 재무 회계 기준위원회가 재무 회계의 개념 프레임워크에서 유용성을 회계 정보의 기본 특징으로 정의하는 이유입니다. 부서장과 회계사는 정보 우위를 이용하여 부당한 이익을 도모하고, 겉치레된 회계 명세서를 제공하고, 이해 관계자를 심각하게 오도하는 것은 법률의 제재를 받아야 하며, 관련자도 상응하는 법적 책임을 져야 한다. 관련 법률 규범은 주로 회계법, 형법, 민법을 포함한다. 그 법적 책임은 민사 책임 형사 책임 행정 책임으로 나뉜다.
민사책임: 민사불법 행위자가 법에 따라 반드시 부담해야 하는 법적 결과, 즉 국가가 민사불법 행위자에 대한 강제적인 형태로 침해당한 권리를 회복하는 것을 목표로 하고 있으며, 일정한 민사제재와 관련이 있다. 일반적으로 행위자는 자신의 행위와 그에 따른 손해에 대해 주관적으로 잘못 (고의나 과실) 이 있을 때 반드시 법적 책임, 즉' 잘못책임 원칙' 을 져야 하지만, 일정한 조건 하에서는 행위자가 잘못이 없어도 법에 따라 법적 책임, 즉' 무과실 책임' 을 져야 한다. 관리당국과 회계사가 겉치레된 회계 명세서를 제공할 때 투자자, 채권자, 이해 관계자는 경영진과 회계사가 허위 회계 정보를 바탕으로 잘못된 결정을 내린 피해에 대해 관리당국과 회계사에게 민사청구를 제기해 손실을 만회해야 한다. 이것은 회계 명세서를 미화하는 데 큰 억제 작용을 한다.
형사책임: 우리나라의 새 회계법은 단위 책임자가 본 단위의 회계업무와 회계자료의 진실성과 무결성에 대한 책임을 명확히 규정하고 있으며, 분식회계 명세서의 출처를 막았다. 중국의 현재 환경에서, 회계 명세서의 겉치레는 종종 회계사의 본의가 아니라 관리당국의 압력으로 인해 이루어지기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 물론 그렇다고 회계사가 법적 책임을 질 필요가 없다는 뜻은 아니다. 회계사는 회계 보고서를 미화하는 직접 참가자로서 자신의 행동의 결과에 대해 책임을 져야 한다. 회계법은 회계 증명서, 회계 장부를 위조, 변경, 허위 재무 보고서 작성, 법에 따라 보관해야 할 회계 증명서, 회계 명세서, 지시, 지시, 강행 등 여러 가지 행위에 대해 형사책임을 져야 한다고 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 단위 책임자는 법에 따라 직무를 수행하는 회계사에 대한 보복을 단속하고 범죄를 구성하는 사람은 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
행정 책임: 회계 명세서를 미화하는 행위는 범죄를 구성하지 않으며, 현급 이상 인민정부 재정부는 시정을 명령할 수 있으며, 단위에 3000 원 이상 5 만원 이하의 벌금을 부과하고 국유경제부문에 큰 구속력이 없다. 분명히, 이것은 국가 재산이 한 주머니에서 다른 주머니로 옮겨지는 것일 뿐, 단위 벌금은 주주, 즉 전체 시민이 부담하는 것은 불공평하다. 행정처벌은 행위자의 이익과 직결되기 때문에 매우 강한 구속력을 가지고 있다. 새로운' 회계법' 은 재정부서가 회계 실무자격증을 해지하도록 규정하고 있다. 이것은 이미 회계 보고서를 미화하는 회계사의 머리에 걸려 있는 다모클레스의 검이 되어 그들이 심사숙고하고 나서야 할 수 밖에 없게 되었다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
둘째, 공인 회계사 및 회계 법인의 법적 책임
공인회계사의 법적 책임을 논의하기 전에 먼저 회계책임과 감사책임의 차이를 명확히 해야 한다. 회계 책임은 내부 통제 제도의 수립 및 개선, 자산의 안전과 완전성 보호, 회계 데이터의 진실, 합법적, 완전성을 보장하는 기업 관리 당국이 부담합니다. 공인 회계사의 감사 책임은 공인 회계사가 공인 회계사가 발행한 감사 보고서의 진실성과 합법성에 대한 책임을 져야 한다는 것을 의미합니다. 감사 업무에서 공인 회계사와 감사 기관은 각각 감사 책임과 회계 책임을 지며 서로 책임을 대체, 완화 또는 면제할 수 없습니다. 우리는 경영진이 부담해야 할 회계 책임을 공인회계사에게 전가할 수 없다. 설령 피해자가 보상 능력이 있는 쪽에 소송을 제기해야 한다는 데 사회가 점점 더 동의하더라도 피고의 잘못이 어디에 있는지 묻지 않는다. 공인회계사의 직업 특성으로 인해 그 법적 책임은 다른 직업보다 더 중요하다. 예를 들어, 상장 회사의 회계 보고서에 대한 부적절한 감사 의견을 발표하면 수천 명의 투자자들이 경제적 손실을 입을 수 있습니다.
일반적으로 공인회계사가 업무 수행 과정에서 자신의 과실이나 부정행위로 인해 의뢰인이나 관련 제 3 자에게 피해를 입힐 경우. 그런 다음 법적 책임을 져야 합니다. 법적 책임에는 행정 책임, 민사 책임, 형사 책임이 포함됩니다. 법적으로 공인회계사에게 법적 책임을 맡길 것을 요구하는 데는 두 가지 조건이 있다. 하나는 이미 피해를 입은 사실이 있어야 한다는 것이다. 둘째, 손해사실이 공인회계사의 과실과 사기 행위와 직접적인 관련이 있다는 증거가 있다. 일반적으로 공인회계사는 위약, 과실 (일반 과실과 중대한 과실 포함), 과실, 사기 및 추정 사기 행위에 대해 법적 책임을 져야 한다. 즉, 공인회계사는 관리당국이 제공한 미회 회계 보고서를 감사하는 과정에서 합리적이고 신중하지 못하거나 관리당국과 결탁하지 못해 의도적으로 회계 정보 사용자를 속이고 부적절한 감사 의견을 발표하는 과정에서 해당 행정 민사 형사책임을 져야 할 수도 있다. 구체적인 법적 책임은 주로' 공인회계사법',' 형법',' 증권법',' 회사법 위반 범죄 처벌에 관한 결정' 등 법률법규에 의해 규정된다.
특히 서방 사법실천에서 투자자의 이익을 보호한다는 이유로 회계책임과 감사책임이 점점 혼동되고 있으며, 법원은 투자자 보호에 유리한 판결을 내릴 때 투자자의 정서와 여론의 영향을 고려하는 경우가 많기 때문에 사감사업계는 엄중한 시련에 직면해 있다. 실제로 공인 회계사의 감사 의견은 회계 보고 사용자가 감사된 회계 명세서의 신뢰성을 확인할 수 있을 뿐 감사된 단위의 경영 능력과 경영 효율성 및 효과에 대한 약속으로 간주해서는 안 됩니다. 이것은 투자자와 관계자들에게 알려야 한다. 현실적으로 공인회계사도 자신이 감당할 수 있는 법적 책임을 충분히 인식하고 감사 위험을 줄이기 위한 조치를 취해야 한다. 이는 사회의 요구일 뿐만 아니라 공인회계사의 직업 발전의 필요성이기도 하다.
셋째, 행정부의 법적 책임
회계 보고서를 미화하는 법적 책임에 관한 문장 중에는 행정부의 법적 책임에 대한 논의가 적고, 새로운 회계법에는' 재정, 감사, 세무, 인민은행, 증권감독, 보험감독 등 부서가 관련 법률, 행정법규에 규정된 의무에 따라 관련 기관의 회계자료를 감독하고 검사해야 한다' 는 언급만 나온다. 하지만 현실은 재정, 감사, 세무, 인민은행, 증권감독 등 행정부가 기업 회계제표에 대한 감사 열정이 높기 때문에 층층 감사를 통과한 보고서가 회계 보고서를 미화하는 것으로 밝혀지면 서로 비난한다는 것이다. 특히 우리나라 후보 상장사들은 상장자격을 얻기 위해 각종 수단을 통해 회계 보고서를 미화하는 경우가 많다. 일단 출시되면 본색이 드러난다. 많은 상장 회사들이 상장 첫해에 큰 손실을 입었는데, 이들 회사의 처음 3 년간의 회계 명세서는 모두 증권관리부의 층층이 감사했다. 행정부가 가진 권력은 마땅히 져야 할 법적 책임에 비례하지 않는다. 행정부가 부여한 권력을 합리적으로 운용하려면 우리 사회주의 시장 경제가 순조롭게 운영되도록 상응하는 법적 책임을 져야 한다.