제 1 조 단위 내부 회계 통제 건설을 추진하기 위해 내부 회계 감독을 강화하고 사회주의 시장 경제 질서를 지키기 위해 중화인민공화국 회계법 (이하' 회계법') 등 법률법규에 따라 이 규범을 제정한다.

제 2 조이 지침에서 언급 된 "내부 회계 통제" 란 회계 정보의 품질을 향상시키고 자산의 안전과 완전성을 보호하며 관련 법률, 규정 및 규정의 이행을 보장하기 위해 개발되고 시행되는 일련의 통제 방법, 조치 및 절차를 말합니다.

제 3 조 본 규범은 국가기관, 사회단체, 회사, 기업, 사업 단위 및 기타 경제조직 (이하 총칭 단위) 에 적용된다.

제 4 조 국무원 관련 부서는 국가 관련 법규와 본 준칙에 근거하여 본 부서 또는 본 시스템의 내부 회계 통제 규정을 제정할 수 있다.

각 부서는 국가 관련 법규와 본 규범에 따라 부서나 시스템의 내부 회계 통제 규정을 결합해 본 단위의 업무 특성과 관리 요구 사항에 적합한 내부 회계 통제 제도를 수립하고 시행을 조직해야 한다.

제 5 조 단위 책임자는 본 단위 내부 회계 통제의 수립, 개선 및 효과적인 시행에 대해 책임을 져야 한다.

제 2 장 내부 회계 관리의 목표와 원칙

제 6 조 내부 회계 통제는 다음과 같은 기본 목표를 달성해야한다.

(1) 단위 회계 행위를 규범화하여 회계 정보가 진실하고 완전함을 보장하다.

(b) 허점을 막고, 숨겨진 위험을 제거하고, 실수와 부정행위를 예방하고, 제때에 찾아내고 수정하며, 단위 자산의 안전과 완전성을 보호한다.

(3) 국가의 관련 법규와 본 기관의 내부 규제제도의 집행을 보장한다.

제 7 조 내부 회계 통제는 다음과 같은 기본 원칙을 따라야한다.

(1) 내부 회계 통제는 국가의 관련 법규와 본 규범의 규정, 그리고 본 단위의 실제 상황에 부합해야 한다.

(2) 내부 회계통제는 단위 내에서 회계업무에 참여하는 모든 사람을 제한하며, 어떤 개인도 내부 회계통제를 초월할 수 있는 권한을 가질 수 없다.

(3) 내부 회계 통제는 단위 내에서 회계업무와 관련된 모든 경제 업무와 관련 직위를 포괄하고 업무 프로세스의 핵심 통제 지점을 대상으로 의사 결정, 실행, 감독, 피드백 등의 모든 측면을 이행해야 합니다.

(4) 내부 회계 통제는 기관 내에서 회계업무와 관련된 기관과 직위의 합리적인 설정과 책임 권한의 합리적인 구분을 보장하고, 호환되지 않는 일자리 분리를 견지하며, 서로 다른 기관과 직무의 명확성, 상호 제한, 감독을 보장해야 한다.

(5) 내부 회계 통제는 원가 이익 원칙에 따라 원가를 합리적으로 통제함으로써 최적의 통제 효과를 달성해야 한다.

(6) 내부 회계 통제는 외부 환경의 변화, 단위 업무 기능의 조정 및 관리 요구 사항의 증가에 따라 지속적으로 개정되고 개선되어야 합니다.

제 3 장 내부 회계 관리 내용

제 8 조 내부 회계 통제의 내용은 주로 화폐 자금, 실물자산, 대외투자, 엔지니어링 프로젝트, 조달 및 지불, 융자, 판매 및 수금, 비용 및 비용, 보증 등 경제업무의 회계 통제를 포함한다.

제 9 조 단위는 엄격한 화폐자금 수지와 보관심사 제도를 세워야 한다. 화폐자금을 처리하는 비호환 일자리는 분리되어야 하고, 관련 기관과 인원은 서로 제약하여 화폐자금의 안전을 확보해야 한다.

제 10 조 단위는 실물자산 관리의' 직위책임제' 를 건립하여 실물자산의 수용, 보관, 수령, 인도, 재고, 보관, 처분 등 중요한 부분을 통제해 각종 실물자산의 도난, 파손, 분실을 방지해야 한다.

제 11 조 단위는 규범적인 대외투자 결정 메커니즘과 절차를 수립하고, 프로젝트 설립, 평가, 결정, 시행, 투자 처분 등에 대한 회계 통제를 강화하고, 중대 투자 의사결정 집단심의와 공동 서명 책임제를 실시함으로써 투자 위험을 엄격히 통제해야 한다.

제 12 조 단위는 규범적인 엔지니어링 프로젝트 의사 결정 절차를 수립하고, 관련 기관 및 인력의 책임 권한을 명확히 하고, 엔지니어링 프로젝트 투자 결정 책임제를 확립하고, 프로젝트 예산, 입찰, 품질 관리 등에 대한 회계 통제를 강화해야 한다. 프로젝트 발부, 도급, 건설, 검수 과정에서 의사결정 실수와 부정행위를 방지한다.

제 13 조 각 부서는 구매 및 지불 업무를 합리적으로 설정하고, 건전한 구매 및 지불에 대한 회계 통제 절차를 수립하고, 구매, 승인, 계약 체결, 구매, 수락, 지불 등에 대한 회계 통제를 강화하고, 구매 허점을 막고, 구매 위험을 줄여야 한다.

제 14 조 단위는 자금 조달 활동에 대한 회계 통제를 강화하고, 자금 조달 규모와 구조를 합리적으로 결정하고, 자금 조달 방식을 선택하고, 자금 조달 비용을 줄이고, 재무 위험을 예방하고 통제하며, 자금 모금의 합리적이고 효과적인 사용을 보장해야 한다.

제 15 조 각 단위는 상품이나 서비스에 대한 가격 원칙, 신용기준과 조건, 지불방식 등 판매 정책을 제정할 때 회계기관과 인원의 역할을 충분히 발휘하여 계약 체결, 상품 발행, 계정 회수에 대한 회계 통제를 강화하고 대손 손실을 피하거나 줄여야 한다.

제 16 조 단위는 원가통제제도를 세우고, 원가관리의 기초업무를 잘 하고, 원가기준을 제정하고, 원가지표를 분해하고, 원가차이를 통제하고, 원가지표의 완성상황을 평가하고, 상벌 조치를 실시하고, 원가를 낮추고, 경제효과를 높여야 한다.

제 17 조 단위는 보증 업무에 대한 회계 통제를 강화하고, 보증 행동을 엄격히 통제하고, 보증 결정 절차와 책임 제도를 확립하고, 보증 원칙, 보증 기준 및 조건, 보증 책임 등의 관련 내용을 명확히 하고, 보증 계약에 대한 관리를 강화하고, 보증인의 경영 및 재무 상태를 적시에 이해하고 파악하고, 잠재적인 위험을 방지하고, 가능한 손실을 피하거나 줄여야 한다.

제 4 장 내부 회계 관리 방법

제 18 조 내부 회계 통제 방법은 주로 호환되지 않는 직무 분리 통제, 권한 통제, 회계 시스템 통제, 예산 통제, 재산 보안 통제, 위험 통제, 내부 보고 통제, 전자 정보 기술 통제 등을 포함한다.

제 19 조 호환되지 않는 일자리 분리를 통제하고, 회계 및 관련 직위를 합리적으로 설정하고, 책임 권한을 명확히 하고, 견제와 균형 메커니즘을 형성해야 한다.

비호환 직무는 주로 승인 승인, 업무 처리, 회계 기록, 재산 보관, 감사 검사 등의 직무를 포함한다.

제 20 조 승인 통제는 회계 및 관련 업무와 관련된 승인 범위, 권한, 절차 및 책임을 명시해야 하며, 단위 내 각급 경영진은 권한 범위 내에서 기능과 책임을 행사해야 하며, 경영인력도 권한 범위 내에서 업무를 처리해야 한다.

제 21 조 회계제도 통제는' 회계법' 과 국가통일회계제도에 따라 본 단위에 적합한 회계제도를 제정하고, 회계증명서, 회계장부, 재무회계보고의 처리 절차를 명확히 하고, 건전한 회계파일 보관과 회계업무 인수인계방법을 확립하고, 회계사직책임제를 시행하고, 회계의 감독 기능을 충분히 발휘할 것을 요구한다.

제 22 조 예산 통제는 예산 편성, 집행, 분석 및 평가 관리를 강화하고, 예산 프로젝트를 명확히 하고, 예산 기준을 설정하고, 예산 편성, 검토, 발행 및 집행 절차를 규범화하고, 예산 차이를 적시에 분석 및 통제하고, 예산 집행을 보장하기 위한 개선 조치를 취해야 한다.

예산자금은 책임자의 비준을 실시하고, 한도 이상 자금은 집단 비준을 실시한다. 예산 없는 자본 지출을 엄격히 통제하다.

제 23 조 재산보전통제는 기관이 무단 인원이 재산에 직접 접근하는 것을 제한하고, 정기 재고, 재산기록, 화해, 재산보험 등의 조치를 취하여 각종 재산의 안전과 완전성을 보장해야 한다.

제 24 조 위험 통제는 위험 인식을 확립하고, 각 위험 통제 지점에 대한 효과적인 위험 관리 시스템을 구축하고, 위험 경보, 위험 식별, 위험 평가, 위험 분석, 위험 보고 등의 조치를 통해 재무 위험 및 운영 위험을 종합적으로 예방해야 합니다.

제 25 조 내부 보고 통제는 기관이 건전한 내부 보고 제도를 수립하고, 경제 활동을 전면적으로 반영하고, 경영 활동에 중요한 정보를 적시에 제공하고, 내부 관리의 적시성과 타깃을 강화할 것을 요구한다.

제 26 조 전자 정보 기술 통제는 전자 정보 기술을 이용하여 내부 회계 통제 시스템을 구축하고, 인위적인 조작 요인을 줄이고 없애고, 내부 회계 통제의 효과적인 이행을 보장해야 한다. 이와 함께 재무회계 전자정보시스템 개발 유지 관리, 데이터 입출력, 파일 저장 보관, 네트워크 보안 등에 대한 통제를 강화해야 한다.

제 5 장 내부 회계 관리 검사

제 27 조 단위는 내부 회계 통제의 감독 검사를 중시해야 하며, 내부 회계 통제 집행을 담당하는 전문 기관이나 지정인이 있어야 하며, 내부 회계 통제의 이행을 보장해야 한다. 내부 회계 관리 검사의 주요 역할은 다음과 같습니다.

(a) 내부 회계 통제의 이행을 점검하고 평가한다.

(2) 회계 업무와 관련된 각종 경제 업무, 내부 기관 및 직위의 내부 통제 결함에 대한 개선 건의를 하는 검사 보고서를 작성한다.

(3) 내부 회계 통제를 실시하여 뚜렷한 성과를 거둔 내부 기관 및 인원을 표창하고, 내부 회계 통제를 위반한 내부 기관 및 인원에 대한 처리 건의를 제출한다.

제 28 조 기관은 중개 기관이나 관련 전문가를 고용하여 내부 회계 통제의 수립, 개선 및 효과적인 시행을 평가할 수 있으며, 위탁 중개 기관이나 관련 전문가는 위탁 기관의 내부 회계 통제의 중대한 결함에 대해 서면 보고를 제출해야 한다.

제 29 조 국무원과 현급 이상 지방인민정부 재정부는' 회계법' 과 본 규범에 따라 본 행정구역 내 각 기관의 내부 회계통제 수립 및 시행상황을 감독하고 점검해야 한다.

제 6 장 부칙

제 30 조이 지침은 재무부가 해석한다.

제 31 조 본 규범은 발행일로부터 시행된다.

내부 회계 통제 규범을 제정하는 총체적 사고 재정부가 이번에 제정한 내부 회계 통제 기준은' 회계법' 을 근거로 회계와 회계감독을 핵심으로 회계 및 관련 업무 중 가장 약한 부분을 겨냥해 연구개발 조작성이 강하고 감독검사를 용이하게 하며 국제관례를 참고할 뿐만 아니라 우리나라의 실제 내부 회계 통제 규범 체계에 부합한다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 전반적인 아이디어는 다음과 같습니다.

1. 내부 회계 통제 기준은 새로운 회계법의 중요한 보조법으로 국가통일회계제도의 범주에 속하며 재정부가 제정해 반포한다. 각 부서는 국가 관련 법규와 재정부가 제정한 내부 회계 통제 규범에 따라 부서 또는 시스템 내부 회계 통제의 관련 규정과 연계하여 자신의 업무 특성과 관리 요구 사항에 적합한 내부 회계 통제 제도를 수립하고 시행을 조직해야 한다.

2. 내부 회계 관리 표준은 배치, 단계별 개발 및 이행됩니다. 현재 회계 및 관련 업무에서 가장 약한 부분에 대해 먼저 가장 시급한 내부 회계 통제 규범 (예: 화폐 자금, 엔지니어링 프로젝트, 조달 및 지불, 판매 및 수금 통제 등) 을 개발하여 성숙할 때 발표합니다. 이를 바탕으로, 몇 년간의 노력 끝에 점차 우리나라 경제 발전에 적합하고, 서로 다른 단위 관리 요구를 충족시키는 내부 회계 통제 표준 체계를 수립하였다.

내부 회계 통제 지침' 의 형성 과정 재정부가 제정한 두 가지 지침은 1 년 반 동안 조사 연구, 초안 초안 작성, 의견 요청, 최종 발표 4 단계를 거쳤다.

1. 조사 연구 단계. 2002 년 초 재정부 회계사는 내부 통제 과제팀을 구성해 내부 통제 규범의 지도 사상과 전반적인 사고를 연구했다. 4 월 재정부 회계부는 재계서 [2] 18 일' 연구개발단위 내부 회계통제제도에 대한 전반적인 사고 (토론고)' 와' 통화자금 회계통제 강화에 관한 잠정적 규정 (토론고)' 을 발표하고 사회에 의견을 구했다. 165438+ 10 월, 재정부 회계사가 난징에서 기업 내부 통제 고급 세미나를 열어 우리나라 기업 내부 통제 제도 건설에 대해 토론했다. 회의 기간 동안 국가전력회사, 장쑤 성전력회사, 흑룡강스다종이업유한공사, 중국지폐조폐공사, 동북제약주식유한공사, 상해시재정정국 재무회계관리센터, 중화정회계사무소, 교토회계사무소, 상해재경대학, 동북재경대학, 안영회계사무소의 지도자와 전문가가 각자의 경험과 국내외 내부 통제 건설 진척을 소개했다.

2 1, 1 년, 재무부 회계사, 중국 회계학회 대표단이 영국, 프랑스 관련 기관에 가서 일부 단위의 기업지배구조와 내부 통제 상황을 고찰하다. 2 월 재정부 회계사 내부 통제연구팀은 강철 공장, 흑룡강스다종이업회사, 신흥주관, 광동대아만 원전, 선전 화웨이사, 광둥 불산재정국 내부 통제 문제를 현장 조사해 내부 회계통제규범 초안 작성 및 보완을 위한 든든한 토대를 마련했다.

2. 초고를 작성하다. 2 1 년 재무부 회계사는 내부 회계 통제 규범의 연구, 개발, 공포 및 시행을 연간 업무 중점에 포함시켰다. 2 월, 내부 회계통제 과제팀은 연구에 근거하여' 단위 내부 회계통제제도' (토론고) 의 전반적인 구상과 2002 년 4 월 발표된' 통화자금 회계통제 강화에 관한 잠행규정' (토론고) 을 제정하여 심층 조사를 기초로 국내외 내부 회계통제의 규정과 관행을 참고해' 내부 회계' 를 다시 작성했다.

3. 의견 요청 단계. 두 원고가 발부된 후 재정부 회계사는 전국 각지에서 거의 두 부의 서면 자료를 받고 두 원고를 수정하였다. 피드백의 원천은 행정기관, 사업단위, 국유기업, 금융기관뿐만 아니라 교수, 강사, 대학원생, 사회중개기관 종사자, 일반 독자이다. 이러한 의견과 건의는 두 가지 규범을 더 개정하는 데 중요한 참고 역할을 했다.

4. 마무리 및 발행 단계. 2 1 년 6 월, 각계의 피드백에 따라 재정부 회계사는 두 가지 의견서를 수정하여 내부 회계 통제를 주체로 포지셔닝하면서 회계 관련 통제를 병행하며 결국 내부 회계 통제 규범을 형성하게 되었습니까? 기본 사양 (시범) "(약칭? 기본 사양? ) 및 내부 회계 관리 기준? 화폐자금 (시범) (이하 약칭? 통화기금 규범? ) 을 참조하십시오. 2 1 년 6 월 22 일 재정부는 재회 [2 1]4 1 호 문건으로 공식 발표되어 발행일로부터 시범을 보였다.