평일 학습에서 많은 사람들이 선생님을 쫓아다니며 지식점을 요구하곤 한다. 지식점은 정보를 전달하는 기본 단위이며, 지식점은 학습 내비게이션을 향상시키는 데 중요한 역할을 한다. 우리가 정말로 필요로 하는 지식점은 무엇입니까? 다음은 제가 정성껏 정리한 감사증거의 획득과 감사작업 원고의 편찬에 대한 지식점입니다. 참고용으로만, 여러분들에게 도움이 되기를 바랍니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사명언)
첫째, 감사 증거를 얻고 감사 업무 원고를 준비하는 표준 요구 사항
중화인민공화국 국가감사준칙 (이하' 국가감사준칙') 은 각각 감사증거획득과 감사작업원고 편성에 대해 명확한 요구를 했다.
(1) 감사 증거의 규범 적 요구 사항.
1, 법률 조항. "국가감사준칙" 제 83 조는 감사인이 법정권한과 절차에 따라 감사증거를 얻어야 한다고 규정하고 있다. 법률 법규가 허용하는 범위 내에서 가능한 가장 설득력 있는 감사 증거를 얻는 것은 법에 따른 행정의 객관적인 요구이자 감사인이 감사 증거 수집 과정에서 반드시 준수해야 하는 기본 원칙이다.
2. 적합성 및 적합성에 관한 규정. "국가감사준칙" 제 84 조는 감사증거가 적절하고 충분해야 한다고 명확하게 규정하고 있다. 적합성은 관련성 및 신뢰성을 포함한 감사 증거의 품질을 측정하는 것입니다. 여기서 관련성은 감사 증거와 감사 사항과 특정 감사 목표 간의 실질적인 관계를 말합니다. 신뢰성이란 감사 증거의 진실성과 신뢰성을 말한다. 적절성은 감사 증거의 수를 측정하는 것으로, 감사원이 중요한 문제가 발생할 가능성과 감사 증거의 질을 평가하여 획득해야 할 감사 증거의 수를 결정하는 것이다.
(2) 감사 업무 원고의 규범 적 요구 사항.
1, 필요성 조절. "국가 감사 기준" 제 105 조에 따르면 감사인은 감사실시 방안에서 파악된 각 감사 사항에 대한 감사 작업 초안을 작성해야 하며 감사에서 문제가 발견된 사항과 감사에서 문제가 발견되지 않은 사항을 모두 포함시켜야 합니다.
2. 기술 규정.
국가 감사 지침' 제 106 조에 따르면 감사 업무 원고의 기본 내용은 7 개 부분으로 구성되어 있습니다.
(1) 감사 프로젝트 이름
(2) 감사 프로젝트의 이름;
(3) 감사 절차 및 결론;
(4) 감사인의 이름, 감사 작업 원고 편성 날짜 및 서명
(5) 감사인의 이름, 의견, 날짜 및 서명
(6) 색인 번호 및 페이지 번호;
(7) 첨부 파일 수.
감사 프로세스 및 결론의 세 번째 부분은 다음과 같습니다.
① 감사를 실시하는 주요 단계와 방법;
(2) 감사 증거의 이름과 출처를 얻는다.
③ 감사 식별 사실 요약;
④ 감사 결론 및 관련 기준.
3. 규정을 심사하다. "국가감사준칙" 제 109 조는 감사팀이 감사보고서를 작성하기 전에 감사팀장이 감사작업 원고를 검토해야 한다고 규정하고 있다.
감사 항목에는 다음이 포함됩니다.
(1) 특정 감사 목표가 달성되었는지 여부
(2) 감사 조치가 효과적으로 이행되었는지 여부;
(c) 사실이 명확한지 여부;
(4) 감사 증거가 적절하고 적절한지 여부;
(5) 감사 결론 및 관련 기준이 적절한지 여부;
(VI) 기타 중요한 사항.
둘째, 현재 감사 증거와 감사 업무 원고의 현황 및 주요 문제.
최근 몇 년 동안, 시 전체 감사기관은 감사법규와 국가감사규범을 성실히 집행하여 감사 업무가 날로 규범화되고 감사 수준이 부단히 높아지고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 그러나 최근 감사 프로젝트 품질 검사에서 일부 프로젝트는 감사 증거 획득, 감사 작업 원고 작성 등에 문제가 있는 것으로 밝혀졌다. 주요 성과는 다음과 같습니다.
(a) 감사 증거의 문제점
첫째, 징계 위반에 대한 충분한 증거가 없으며 감사 프로젝트의 감사 사실은 감사 증거 테이블에서만 지원되며 관련 증거 자료를 얻지 못했습니다.
두 번째는 문제의 증거 수집을 중시하고, 기본 상황과 감사평가의견 등 중대한 문제를 무시하는 것이다.
증명서, 기초 자료, 평가 의견 등 감사 증거가 현저히 부족하다.
셋째, 감사 증거의 관련성이 두드러지지 않고, 수집한 감사 증거는 구체적인 감사 목표 및 감사 사항과 연계되지 않으며, 최종 감사 의견과는 내재적인 논리적 관계가 없다.
넷째, 감사 포렌식 절차가 표준화되지 않았다. 예를 들어, 감사 증거는 두 명의 감사인이 얻은 것이 아닙니다. 감사 증거 자료는 감사 대상이 확인하지 않았으며 서면 설명이 없습니다.
(b) 감사 업무 초안의 문제점
첫째, 감사 작업 보고서 작성은 포괄적이지 않으며, 감사 구현 계획에 따라 결정된 각 감사 사항에 따라 해당 감사 작업 보고서를 작성하지 않으며, 감사 구현 프로세스를 완전히 반영하지 않습니다.
두 번째는 감사 작업 원고와 감사 증거 사이에 대응 관계가 없거나 대응 관계가 명확하지 않다는 것이다. 예를 들어, 사실이 분명하지 않고, 데이터가 감사 데이터와 일치하지 않으며, 관련 설명이 없다.
셋째, 감사 업무 원고에 적용되는 질적 법규가 정확하지 않다.
넷째, 감사 업무 원고가 표준화되지 않았다. 예를 들어 내용이 완전하지 않고, 결론이 분명하지 않고, 요소가 불완전하고, 형식이 불규칙하다.
다섯째, 감사팀 팀장이 감사 업무 원고에 대한 심사가 미흡하거나 형식으로 흘러가는 것이다.
셋째, 개선을위한 제안
이러한 문제의 주관적 원인은 감사원이 감사 증거 수집과 감사 업무 원고 등 기초업무에 대한 중시가 부족하기 때문이며, 객관적인 이유는 여전히 과학적 직업기준이 부족하여 감사원들이 감사 업무를 수행하도록 지도하기 때문이다. 필자는 감사의 품질 수준을 더욱 높이기 위해 기초를 다지기 위해서는 다음과 같은 방면에서 개선해야 한다고 생각한다.
(1) 법에 따라 감사 증거를 얻는 것은 감사 증거 수집 과정에서 매우 중요한 원칙이며 감사인은 매우 중시해야 한다.
중화인민공화국 감사법은 감사원이 감사과정에서 회계증명서, 회계장부, 재무회계보고서를 검열하여 감사사항과 관련된 서류와 자료를 열람할 권리가 있다고 분명히 규정하고 있지만 현금, 실물, 유가증권을 점검하고 관련 기관과 개인조사를 통해 각종 증명서자료 등을 얻는 등 감사를 실시할 권리가 있지만, 이런 감사증거를 얻을 권리는 우리나라 현행법을 위반하지 않는 것이다 예를 들어, 감사 기관의 기본 상황을 조사하고 관련 자료를 수집하기 전에 3 일 전에 감사 통지서를 미리 보내야 합니다. 감사원이 관련 기관과 개인을 조사할 때 업무 증명서와 감사 통지서 사본을 제시해야 합니다. 증거 제공자는 반드시 행동능력을 가져야 하며, 감사원은 위협, 유혹, 사기 등 불법적인 수단을 사용하여 증거를 얻을 수 없습니다. 감사원이 얻은 감사 증거는 증거 제공자가 서명하거나 도장을 찍어야 한다. 서명이나 도장을 찍을 수 없는 사람은 증거의 효력을 판단하고 사실의 존재에 영향을 주지 않는 이유를 설명해야 한다.
(2) 각종 감사 방법을 유연하게 활용하고, 각종 정보를 합리적으로 선택하며, 감사 증거의 증명력을 확보한다.
첫째, 감사원은 감사 작업을 수행할 때 다양한 요소를 종합적으로 고려해야 하며, 감사 프로젝트의 특성과 정해진 감사 목표에 따라 다양한 감사 방법을 유연하게 활용하여 감사 증거를 얻을 수 있어야 합니다. 재경법기 프로젝트 감사가 목표적이라면, 일반적으로 문의법과 비교분석법을 채택할 수 있다. 재정수지감사 범위가 넓어서 감사에서 발견된 중대한 문제를 상세히 조사하고 일반 문제를 점검해야 한다. 관리 감사와 성과 감사는 기업 관리의 모든 측면을 포함한다. 전통적인 재무수지 감사 방법을 활용하면서 조직 구조 분석, 현금 흐름 분석, 자본 구조 분석과 같은 기업 관리 방법을 도입할 필요가 있다. 엔지니어링 프로젝트 감사에는 비용 검토도 포함되며 검사 도면, 현장 관찰, 수량 분석, 시장 비교 등의 방법이 필요합니다. 경제적 책임 감사는 주요 간부의 경제적 책임의 모든 측면을 다루며 포괄적 인 감사 작업이며 다양한 포괄적 인 감사 방법을 사용해야합니다. 또 감사기관의 내부 통제제도가 비교적 건전하거나, 관리가 비교적 완벽하거나, 단위 규모가 크고, 업무가 많고, 회계분산이 많으며, 일반적으로 추출 방식을 채택한다. 감사 기관의 내부 통제 제도가 건전하지 않거나 단위 규모가 작고 업무가 적으면 전면적인 감사와 상세한 조사 방법을 고려해야 한다.
둘째, 감사원은 감사 증거가 발표된 감사 의견과 밀접한 관련이 있지만 감사 증거 자체는 설득력이 있다는 점도 인식해야 한다. 따라서 구체적인 감사 사항과 관련된 감사 증거가 많을수록 좋은 것은 아니다. 수집한 모든 종류의 정보를 체계적으로 분석하고 정리하고 합리적으로 선택하며 충분한 증명력을 가진 감사 증거를 보존해야 한다. 우선 감사 증거를 정리하고 분석하는 과정에서 정리된 감사 증거의 중요성을 선택 기준으로 삼아야 한다. 감사 증거의 중요성은 두 가지 요인에 의해 결정됩니다. 하나는 금액입니다. 두 번째는 문제의 성격이다. 금액이 크고 성질이 심각한 감사 증거에 대해서는 상당히 대표적이다. 금액이 작고 성질이 심각한 감사 증거는 여전히 중요한 감사 증거로 취급될 수 있다. 둘째, 감사 증거는 반영된 문제와 높은 연관성이 있어야 하며, 폐쇄된 증거 체인을 형성하여 감사 문서에 반영된 사실의 진술과 평가를 효과적으로 지원할 수 있어야 합니다. 감사 증거는 감사 결론과 밀접한 논리적 관계를 유지해야 하며, 감사 증거 사이의 내적 관계는 사람들이 증거를 통해 감사인이 표현한 사고 궤적을 충분히 이해할 수 있도록 긴밀하게 완전하고 명확해야 합니다. 다시 한 번, 감사 증거의 증명력에 대한 명확한 인정과 구분이 있어야 하며, 실제 운영 과정에서 다음과 같은 규칙에 따라 파악할 수 있습니다. 감사 단위 외부에서 얻은 감사 증거는 내부에서 얻은 감사 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다. 건전하고 효과적인 내부 통제 조건 하에서 형성된 감사 증거는 부족하거나 유효하지 않은 내부 통제 조건 하에서 형성된 감사 증거보다 더 믿을 만하다. 직접 얻은 감사 증거는 간접적으로 얻은 감사 증거보다 더 믿을 만하다. 감사 기관의 재무 회계 자료에서 직접 수집한 감사 증거는 감사 기관에 의해 처리된 후 제출된 감사 증거보다 더 신뢰할 수 있습니다. 원본 감사 증거는 사본보다 더 믿을 만하다. 또한 감사원은 고도의 직업 신중함을 유지해야 한다. 서로 다른 출처와 형식의 감사 증거가 일치하지 않거나 상호 검증할 수 없는 경우 감사 증거의 신뢰성을 보장하기 위해 필요한 감사 조치를 늘려야 합니다.
(3) 감사 작업 궤적을 전면적으로 반영하고, 감사 작업 원고의 편제를 규범화하며, 감사 품질을 확실하게 보증한다.
첫째, 감사 업무 원고와 감사 증거의 관계를 정확하게 인식하다. 실제 업무에서, 일부 감사원들은 어느 정도 이런 인식을 가지고 있다. 감사 증거는 감사 의견을 발표하는 객관적인 근거이다. 감사 업무의 중점은 감사 증거를 수집하고 평가하는 것이며, 감사 업무 원고가 있는 것은 그다지 중요하지 않다. 이런 관점은 틀렸다. 감사 작업 원고는 감사 증거의 전달체이고, 감사 증거는 감사 작업 원고의 주요 내용이다. 양자는 형식과 내용의 관계이다. 감사 작업 초안이 없으면 감사 증거를 명확하게 제시 할 수 없습니다. 감사원은 감사 증거를 분석하고 전문적인 판단을 내릴 수 없어 정확한 감사 의견을 형성할 수 없다. 결론적으로, 정확한 감사 의견은 적절하고 적절한 감사 증거와 정확한 직업 판단을 바탕으로 하며 감사 작업 원고에 완전히 기록되어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 따라서 감사 증거는 일반적으로 감사 업무 원고에 첨부해야 한다. 예를 들어, 감사에서 발견된 문제에 따라 정리된 감사 업무 원고에는 관련 감사 증거가 첨부되어야 하는데, 주로 감사단위 재무수지와 관련된 회계 증명서, 회계 장부, 회계 명세서 등이 포함됩니다. 감사된 사항과 관련된 법률 문서, 계약, 합의, 회의록, 서신, 공증 또는 감정 자료 감사 문제와 관련된 기타 감사 증거.
둘째, 감사 구현 프로세스 및 검증 결과를 완전히 기록합니다. 감사 작업 원고는 감사 결론을 형성하는 기초이자 감사 품질을 제어하고 감사 위험을 방지하기 위한 근본적인 요구 사항입니다. 따라서 감사원은 반드시 감사 업무 원고의 편제를 진지하게 받아들여야 한다. 감사에서는 문제 발견 기록만 강조하고 문제 없는 감사 사항에 대한 기록은 무시해서는 안 되며, 감사 결과 기록만 강조하고 감사 프로세스를 반영하는 기록은 무시해서는 안 된다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사 구현 계획에서 식별된 각 감사 사항은 감사 구현의 주요 단계와 방법, 얻은 감사 증거, 파악된 사실 요약 및 감사 결론을 형성하는 전 과정을 서면으로 기록해야 하는 적절한 감사 작업 초안을 작성해야 합니다.
셋째, 감사 업무 원고의 편제를 규범화하다. 감사 작업 원고는 감사원이 전체 감사 과정에서 형성한 감사 작업 기록으로, 편성할 때 다음 두 가지 요구 사항을 충족해야 합니다. 내용은 상세하고 결론은 명확해야 합니다. 형식상, 요소는 완비되어야 하고, 형식은 규범적이어야 한다. 구체적으로 다음과 같습니다.
(1) 정보량이 많다. 즉, 감사 작업 원고에 기록된 다양한 데이터 소스는 진실하고 신뢰할 수 있어야 하며 내용은 완전해야 합니다.
② 결론이 명확하다. 즉, 감사자는 감사 절차에 따라 감사 항목을 감사한 후 감사 작업 원고에 감사 항목에 대한 최종 경력 판단을 명확하게 표시해야 합니다.
③ 요소가 다 갖추어져 있다. 즉, 국가 감사 규범의 규정에 따라 감사 업무 원고의 기본 내용을 모두 포함시켜야 한다는 것이다.
(4) 형식 사양. 즉, 감사 업무 원고의 형식은 감사국 표준 문서 형식에 따라 집행해야 한다.
(4) 감사 그룹 내부 감사 및 감사 그룹이 있는 업무 부서의 검토 역할을 충분히 발휘하여 감사 위험을 신중하게 예방합니다.
국가 감사 규범은 감사 프로젝트의 품질 관리에 대한 명확한 요구 사항을 가지고 있습니다. 첫째, 감사 팀이 감사 보고서를 작성하기 전에 감사 팀장은 감사 작업 원고 및 감사 증거를 검토해야 합니다. 둘째, 감사 그룹이 있는 업무 부서에서 감사 보고서 및 감사 결정을 검토할 때 감사 작업 보고서, 감사 증거 등의 감사 자료에 따라 감사 목표가 달성되었는지 여부를 판단해야 합니다. 감사 구현 계획에서 식별된 감사 프로젝트가 완료되었는지 여부 감사에서 발견된 중요한 문제가 누락되었는지 여부 사실이 명확한지, 데이터가 정확한지, 감사 평가, 정성, 처벌, 이송 의견이 적절한지, 적용 가능한 법률 법규와 기준이 적절한지 여부. 따라서 감사 그룹의 내부 감사 및 감사 그룹이 있는 업무 부서의 심사는 현장을 벗어나 형식으로 흐를 수 없습니다. 감사팀장과 업무부 책임자는 국가감사준칙과 감사프로젝트 품질관리방법으로 부여한 책임을 충실히 맡고, 엄격히 관문을 하고, 감사증거의 획득과 감사작업 원고 작성을 중시하고 잘 해야 한다. 감사결론이 높은 품질의 업무에 기초하고, 감사위험을 효과적으로 예방해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사)
품질은 감사 작업의 생명선이며, 높은 품질의 감사 증거와 감사 작업 원고는 의심할 여지 없이 높은 품질의 감사 감독의 가장 강력한 보증이다. 감사 실무를 엄격히 규범화하고, 감사 프로젝트 품질 관리 모델을 지속적으로 혁신하며, 감사 업무의 기반을 다지기 위해 노력하는 것은 감사원들이 영원히 단련해야 할' 내공' 이 될 것이다.
다음 중 하나를 수행합니다.
위험 증거
감사 증거는 감사원이 감사 의견을 발표하고 감사 결론을 내리는 근거이다. 감사자는 감사 활동이 끝날 때 특정 감사 기준에 따라 감사 대상 단위의 경제 활동이 합법적이고, 준수되고, 합리적이며, 회계 데이터 및 기타 자료가 진실하고 정확한지, 정확하고, 감사 의견을 발표하고, 감사 결론을 내려야 합니다. 감사 의견과 결론의 합리성과 신뢰성을 보장하기 위해서는 감사인이 충분한 증거를 얻어야 한다.
감사 업무 원고
감사 작업 원고는 공인 회계사가 감사 작업을 수행하는 전체 기록으로, 감사자가 감사 작업에서 얻은 모든 감사 작업 기록 및 자료를 나타냅니다.
의미
감사 작업 원고는 공인 회계사가 제정한 감사 계획, 시행된 감사 절차, 확보된 관련 감사 증거 및 얻은 감사 결론에 대한 기록입니다. 감사 작업 원고는 감사 증거의 전달자이며, 공인 회계사가 감사 과정에서 얻은 감사 기록과 자료이다. 감사 과정에서 형성되며 전체 감사 프로세스를 반영합니다.
일반적으로 감사 파일의 소유권은 이 업무를 수행하는 공인 회계사에 속해야 합니다. 우리나라 공인회계사는 회계사무소와 독립적으로 감사업무를 맡을 수 없고, 반드시 회계사무소의 이름으로 감사업무를 맡아야 한다. 따라서 감사 서류의 소유권은 이 업무를 맡고 있는 회계사무소에 속한다. [1] 감사 증거의 전달자이며 감사 프로세스와 결과에 대한 서면 증거이자 감사 결론을 형성하는 근거가 될 수 있습니다. 공인 회계사 감사 용어 중 하나. 감사 작업 원고는 공인 회계사가 제정한 감사 계획, 시행된 감사 절차, 확보된 관련 감사 증거 및 얻은 감사 결론에 대한 기록입니다.
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