隨著經濟的發展，稅收籌劃在企業中的地位越來越高。通過合理的稅收籌劃，為企業節稅、避稅，是稅收籌劃的主要目的。本文從稅收籌劃在企業中的應用、優勢和風險等方面闡述了稅收籌劃的基本內容。
關鍵詞稅收籌劃；風險；發展階段
壹、稅收籌劃的基本概念
稅收籌劃是納稅人根據企業經營所在地現行的稅收法律法規，遵守稅法的權利，根據稅法？允許嗎？用什麽？不允許？、?應該？用什麽？不應該嗎？然後呢。壹定不允許？用什麽？我應該嗎？以及其他具體的法律法規，根據企業管理的實際需要，采取旨在調整納稅時間、優化納稅機構、降低納稅額的計劃和對策，以利於自身發展。
二、企業稅收籌劃的原則
合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時遵守國家的法律法規。企業稅收籌劃必須密切關註國家法律法規的變化。
(二)成本效益原則
壹個成功的稅收籌劃壹定是各種稅收籌劃方案的最優選擇，必須綜合考慮。壹方面，企業稅收籌劃必須著眼於降低企業整體稅負；另壹方面，企業的稅收籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就需要企業財務管理人員將不同納稅方案和同壹納稅方案中不同期間的稅負折算成現值進行比較。
(3)提前規劃的原則
事前籌劃原則要求企業在國家與企業的稅收法律關系形成之前，應根據國家稅法的差異，對自己的經營、投資和財務管理活動提前進行籌劃和安排，以減少應稅行為的發生，盡可能減輕企業的稅收負擔。
第三，稅收籌劃在企業發展不同階段的應用
(壹)企業初創期生產經營的特點及相應的稅收籌劃方案
初創期的企業通常面臨較高的經營風險和較低的財務風險。企業應采用股權融資的方式，少用或不用債務融資，企業現階段的資金多來自風險投資家。
(二)企業成長期的生產經營特點及相應的稅收籌劃方案
在這個階段，企業的財務特征已經不能吸引風險投資家的投資，而此時企業仍然面臨著較高的經營風險，所以企業應該選擇財務風險相對較低的融資方案，所以應該以股權融資為主要融資來源，以債權融資為補充。
(三)企業成熟期的生產經營特點及相應的稅收籌劃方案
成熟期的企業經營風險低，此時的企業具有壹定的財務風險承擔能力。除了股權融資，企業還可以采用高負債融資方式。除了債務融資，這個階段的企業還可以利用內部留存收益。
(四)企業衰退期的生產經營特點及相應的企業稅收籌劃方案。
雖然企業已進入衰退期，但其經營風險已進壹步降低。主要的不確定性只在於企業何時退出市場或者能否起死回生。大多數經營風險較低的企業都伴隨著較高的財務風險。
企業管理層應采取果斷措施，剝離那些占用資金但無法實現盈利的部分，從而擺脫企業的包袱。同時，對仍有發展潛力或市場形勢較好的產品或部門加大投入，認真對待，進壹步提升企業競爭力。
四、企業稅收籌劃的風險
法律風險
企業在制定和實施稅收籌劃方案時，其預期結果是不確定的。因此，企業很可能要承擔納稅的法律義務和偷稅漏稅的法律責任，這就是企業稅收籌劃的法律風險。
(二)行政執法風險
企業在制定和實施稅收籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，稅收行政執法可能出現偏差。因此，企業可能要承擔稅收籌劃失敗的風險，這就是企業稅收籌劃的行政執法風險。
(3)經濟風險
企業在制定和實施稅收籌劃方案時，其預期結果是不確定的。所以會使稅收籌劃成本無法收回，要承擔法律義務。法律責任的現金流出還會造成無形財產的損失，這是企業稅收籌劃的經濟風險。
五、如何規避企業稅收籌劃風險
(壹)加強稅收政策研究，樹立稅收籌劃風險意識。
首先，企業要加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規和政策。其次，企業要密切關註稅收法律法規的變化。在實際工作中，企業應盡量熟悉稅收法律法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，將兩者結合起來仔細研究，選擇符合企業利益、遵循稅收法律法規規定的規劃方案。
(二)提高企業稅務籌劃人員的素質
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功有重要影響。因此，稅務籌劃者需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養自己分析客觀事實的能力。這就要求稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，以及良好的職業素質。同時，稅收籌劃者還應註重溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便於與各部門人員在稅收籌劃方面的交流。
綜上所述，企業可以通過合理的稅收籌劃為企業節稅，但也要註意和規避稅收籌劃中可能存在的風險，使稅收籌劃在企業發展的各個方面發揮更大的作用。
參考
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隨著我國經濟的發展，電子制造企業的規模越來越大，合理的稅收籌劃可以明顯提高企業的經營能力，提高企業的經濟效益，從而促進電子制造企業更好的發展。摘要:本文通過對電子制造企業稅收工作的介紹，探討了加強相關稅收籌劃的途徑，希望對電子制造企業稅收工作的有效開展有所幫助。
壹、電子制造企業稅收工作概述
(壹)電子制造企業稅收工作的特點
電子制造企業使用的技術相對高端，制造的產品具有較強的知識產權保護特性，因此電子制造企業的稅收工作也呈現出不同的特點。
1.電子制造企業享受更多稅收優惠。
電子制造企業是知識密集型產業，其工作主要集中於高新技術的研發，利用高新技術成果制造和銷售尖端電子產品。因此，電子制造企業擁有較高的自主知識產權和相對先進的高科技。目前，我國對科研和技術的投入不斷增加，對自主知識產權的重視程度不斷加深，相應地對電子制造企業有壹定的政策傾斜。這種政策傾斜表現在稅收工作上，就是電子制造企業在壹定程度上享受更多的稅收優惠政策。
2.進口產品對企業的納稅工作影響很大。
電子制造企業重視科學研究和技術活動，生產的產品附加值高。目前，由於國內客觀條件的限制，部分產品的核心技術部件不得不從國外進口。這些主要零部件的產品生命周期壹般都不長，而且也有壹定的風險，這對於電子制造企業生產的最終產品非常重要。這些進口主要零部件的完稅價格將直接影響電子制造企業產品的稅額。
(2)電子制造企業的增值稅和所得稅
電子制造企業需要繳納的稅收較多，但能有效籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅。其中，增值稅是流轉稅的壹種。目前，我國增值稅的計算主要采用扣除的方法。另壹個稅種是所得稅，我國采用的所得稅稅率是25%。企業所得稅涉及企業稅收成本和費用等多個方面。
二、加強電子制造企業的稅收籌劃
整體來看，電子制造企業的稅務工作較為復雜，實施時有標準的操作流程。企業財務部門應加強對稅收工作的認識，采取合理合法的方式進行稅收籌劃，以提高企業的經濟效益，保證企業的良性發展。
(壹)電子制造企業增值稅的籌劃方法
1.電子制造企業增值稅納稅人類型的區分
電子制造企業在選擇增值稅稅率時應註意區分納稅人類型。目前，我國增值稅納稅人有三種類型，即基本稅率納稅人、低稅率納稅人和小規模納稅人。壹般來說，電子制造企業增值稅稅率的選擇應從以下兩個方面考慮:壹是企業選擇壹般納稅人和小規模納稅人的可能性，以及相應的收益；第二，在購買企業分別為壹般納稅人和小規模納稅人的情況下，銷售企業選擇什麽樣的納稅人身份對企業最有利。
2.電子制造企業產品稅收籌劃辦法
電子制造企業生產的產品與壹般制造企業的產品有很大不同。通常情況下，電子產品和軟件的銷售是捆綁在壹起的。同時，壹些電子產品需要良好的售後服務，通常是有償服務，利潤率較高。可以說，電子產品本身的銷售與售後服務的銷售存在很強的相關性，這為電子制造企業在應稅稅率的選擇上提供了更大的可操作性。我們假設電子制造企業的增值稅稅率用a表示，那麽a等於營業稅稅率和增值稅稅率的比值。在實際稅務工作中，實際增值稅稅率B是通過計算得出的。如果B的值大於A，那麽電子制造企業可以選擇其對應的產品進行拆分，將其中壹部分改為增值稅。如果b小於a，電子制造企業全額繳納增值稅更有助於稅收籌劃。
3.電子制造企業購買設備的稅收籌劃措施
電子制造企業應研究國家的稅收優惠政策，以便更好地進行稅收籌劃。比如在稅收優惠政策中，規定企業購買特定行業生產的國產設備，可以實行增值稅先征後返。因此，電子制造企業在采購設備時，應綜合考慮國內設備價格、國外設備價格以及所享受的增值稅退稅額度。如果不考慮其他因素，扣除增值稅退稅後，國產設備價格低於進口設備，電子制造企業選擇國產設備進行采購更為合適。在稅收政策上，對來料加工復出口產品有稅收優惠，有利於我國沿海地區的電子制造企業。根據稅法規定，來料加工復出口產品增值稅進項稅額轉出的計算公式如下:
增值稅進項稅額轉出金額=本期不能減免的稅額-本期材料進口金額？(稅率-退稅率)
通過公式可以清楚地看到，如果材料進口金額比較低，那麽電子制造企業的增值稅進項稅額就會比較高，企業應該根據實際情況合理選擇國內采購和國外采購的份額，從而達到合理避稅的目的。
(2)電子制造企業所得稅籌劃措施
1.加強電子制造企業的科研工作
我國有壹定的優惠政策鼓勵企業自主研發創新，目的是鼓勵企業加大科研投入，創造具有自主知識產權的產品。電子制造企業應合理享受國家稅收優惠政策，積極開展自主創新，加大科研力度，打造自主品牌，提高核心競爭力，享受更多國家稅收優惠政策。具體來說，電子制造企業的R&D費用是指企業為研究新技術和開發新產品而投入的費用。電子制造企業科技研發的扣除方法，按是否已形成無形資產分為兩類。未形成無形資產的，按照扣除額100%扣除50%的研發費用。已經形成無形資產的，按照無形資產的150%攤銷。可以看出，如果企業在R&D投資更多，那麽企業將享受更多的稅收優惠。
2.稅務機關的合理選擇
目前，我國稅收政策的制定具有壹定的區域性。同壹稅種在不同地區的稅率不同，這是由地區條件的客觀性決定的。電子制造企業可以充分利用地區間不同的稅收優惠政策，采用地區分配機制，主動選擇應稅稅率，達到合理避稅的目的。具體來說，電子制造企業可以把總部設在個人所得稅優惠較多的地方，把制造部門設在采購和生產有優惠政策的地方。通過整體布局和合理布局，可以實現電子制造企業的稅收籌劃。
3.擴大企業經營規模
根據稅法的規定，銷售費用和產品生產成本的扣除方法是不同的。銷售費用是壹種期間費用，按照規定可以在現行稅法中扣除，而生產成本只能從已經實現銷售並確認收入的部分扣除。如果尚未實現銷售和確認收入，則在以後確認收入時進行扣除。因此，電子制造企業可以合理規劃計入其產品生產成本的費用，並在銷售費用中予以確認，從而在當期進行稅前扣除，進而相應遞延這部分應繳納的所得稅，這對電子制造企業增加資金流動性具有重要意義。在企業實際經營過程中，企業可以通過設立獨立的銷售機構，享受這壹所得稅優惠政策帶來的好處。同時，所得稅延期繳納可以有效提高資金的利用效率，間接增加電子制造企業的經營成本，從而提高企業的經濟效益。
4.選擇符合稅收優惠政策的人員。
目前我國稅法規定對特殊人員就業實行壹定的稅收優惠，也取消了對特殊人員數量的限制。比如，企業支付給特殊人員的工資為每月2000元，目前我國個人所得稅稅率為25%，那麽企業將享受每名特殊人員500元的稅收優惠。國家制定這樣的稅收優惠政策，主要目的是為了充分保護我國特殊人員的基本利益，鼓勵企業承擔社會責任。在電子制造企業的工作中，壹些行政類的工作，如門衛、保潔員等，對員工的知識水平要求較低。企業可以根據自身實際情況平衡人員組織結構，可以在這些崗位上招聘壹些特殊人員，從而享受稅收優惠。同時，招聘專門人員對企業社會責任的承擔和企業形象的良好宣傳也有很大的幫助。
(三)進口零部件完稅價格的計劃措施
對於電子制造企業來說，進口元器件的完稅價格對企業應納稅額的計算影響很大。根據我國稅法的有關規定，進口產品的完稅價格是指以國家海關批準的進口產品成交價格為基礎的產品到岸價。計稅價格評估後，壹般按照以下價格進行相關的固定工作:相同貨物的成交價格、類似貨物的成交價格、類似貨物的國際市場價格以及海關有關部門制定的其他價格。電子制造企業進口的產品技術含量高，很多是新開發的產品。由於開發時間短，市場接受度低，這些產品在市場上的價格定位比較模糊和準確。同時，這些產品的研發成本相對較高，所以在壹開始，企業為產品定價時，壹般都高於市場上已經出現的同類低級產品。海關部門對這些產品價格的確定，對電子制造企業主要元器件和原材料的相關關稅和所得稅的計算有重要影響。電子制造企業財務部門應關註相關稅法的變化，對海關的價格認定保持高度關註，以便第壹時間掌握相關信息，為合理避稅提供及時信息。
三。結束語
由於電子制造企業自身的特點，其稅收工作具有壹定的特殊性，良好的稅收籌劃可以加強電子制造企業的精細化管理，強化財務管理制度，有效降低稅收風險，有效提高企業的經濟效益。電子制造企業重視稅收籌劃，分析相關稅收特點，積極通過企業所得稅和增值稅進行稅收籌劃，可以為企業的良性發展提供保障。
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