중화인민공화국 국세총국 공고 제 29 호

제 1 조 이 방법은 중화인민공화국 경내 (이하 경내) 의 단위와 개인 (이하 납세자) 의 국경을 초월한 과세 활동에 적용된다.

제 2 조 다음과 같은 국경 간 과세 행위는 부가가치세가 면제된다.

(1) 해외에서의 공사 서비스.

일반 청부업자와 하청업체가 공사 장소가 해외에 있는 프로젝트에 제공하는 시공 서비스는 프로젝트의 해외 시공 서비스에 속한다.

(b) 외국 프로젝트의 프로젝트 감독 서비스.

(3) 공사와 광산자원의 해외 공사 조사와 탐사 서비스.

(4) 회의 전시장 해외 회의 전시 서비스.

고객이 해외 회의 전시회에 참석할 수 있도록 하는 조직 배정 서비스는 회의 전시장 해외 회의 전시 서비스에 속한다.

(5) 해외 저장 위치가 있는 창고 서비스.

(6) 해외에서 표기물을 사용하는 유형동산 임대 서비스.

(7) 해외에서 제공되는 라디오, 영화, TV 프로그램 (작품) 의 재생 서비스.

해외에 제공되는 방송영화 TV 프로그램 (작품) 방송 서비스는 해외 영화관, 극장, 녹화청 등에서 방송영화 TV 프로그램 (작품) 을 방송하는 것을 말한다.

국내 방송, TV, 위성 통신, 인터넷, 케이블 등 무선 또는 케이블 설비를 통해 해외에 방송 영화 TV 프로그램 (작품) 을 방송하는 것은 해외에 제공되는 방송 영화 TV 프로그램 (작품) 방송 서비스에 속하지 않는다.

(8) 해외에서 제공되는 문화 스포츠 서비스, 교육 의료 서비스 및 관광 서비스.

해외에서 제공되는 문화 스포츠 서비스 및 교육 의료 서비스는 납세자가 해외에서 제공하는 문화 스포츠 서비스 및 교육 의료 서비스를 의미합니다.

해외에서 열리는 과학기술활동, 문화활동, 문예공연, 문화대회, 체육대회, 체육공연, 체육활동에 참가하기 위한 조직배정서비스는 해외에서 제공하는 문화체육서비스에 속한다.

국내 라디오, 텔레비전, 위성 통신, 인터넷, 케이블 등을 통해 해외 기관이나 개인에게 제공되는 문화 스포츠 서비스 또는 교육 의료 서비스는 해외에 제공되는 문화 스포츠 서비스 및 교육 의료 서비스에 속하지 않습니다.

(9) 수출품에 제공되는 우편 서비스, 배달 서비스 및 보험 서비스.

1. 수출품에 제공되는 우편 서비스는 다음을 의미합니다.

(1) 우편물, 소포 등의 우편물을 배달하여 출국하다.

(2) 해외에서 우표를 발행한다.

(c) 우편 도서 및 기타 우표 제품 수출.

2. 수출화물 송수신서비스는 출국 편지와 소포에 대한 접수, 분류 및 발송 서비스를 말합니다.

납세자는 수출화물에 대한 대리 납부 서비스를 제공하고, 면세 판매액은 납세자가 발송인에게 받는 총 가격과 가격외 비용을 제공한다.

수출 상품 보험 및 수출 신용 보험을 포함하여 수출 상품에 제공되는 보험 서비스.

(10) 해외 기관에 판매된 통신 서비스는 완전히 해외에서 소비된다.

납세자가 해외 단위나 개인에게 제공하는 통신 서비스는 해외 통신 단위를 통해 결제되며, 서비스 수신자는 해외 통신 단위이며, 전적으로 해외에서 소비되는 통신 서비스에 속한다.

(11) 해외 기관에 판매된 지적재산권 서비스는 완전히 해외에서 소비된다.

서비스의 실제 수령자는 국내 단위 또는 개인이 제공하는 지적 재산권 서비스로, 완전히 해외에서 소비되는 지적 재산권 서비스에 속하지 않습니다.

(12) 완전히 해외에서 해외 부서에 판매되는 물류 지원 서비스 (창고 서비스 및 송수신 서비스 제외).

해외 기관은 국제 운송 및 홍콩, 마카오, 대만 운송 업무에 종사하고 있으며, 국내 공항, 부두, 역, 공역, 내륙 강, 해역에 정박할 때 납세자가 제공하는 항공 지상 서비스, 항구 부두 서비스, 화물 및 여객 터미널 서비스, 인양 구조 서비스 및 하역 서비스는 전적으로 해외 소비 중 물류 보조 서비스에 속한다.

(13) 법의학 컨설팅 서비스는 해외 소비를 통해 해외 기관에 완전히 판매되고 있습니다.

다음 상황은 전적으로 해외 소비의 법의학 컨설팅 서비스에 속하지 않습니다.

1. 서비스의 실제 수령자는 국내 단위 또는 개인입니다.

2. 국내 화물이나 부동산에 대한 인증 서비스, 감정 서비스 및 컨설팅 서비스.

(14) 해외 기관에 판매된 완전히 해외에서 소비되는 전문 기술 서비스.

다음 상황은 전적으로 해외 소비의 전문 기술 서비스에 속하지 않습니다.

1. 서비스의 실제 수령자는 국내 단위 또는 개인입니다.

2. 기상 서비스, 지진 서비스, 해양 서비스, 중국 날씨, 지진, 해양, 환경 및 생태 상태의 환경 및 생태 모니터링 서비스.

3. 중국 지형, 지질구조, 수문학, 광물 측량 서비스.

중국 도시, 타운십 계획 서비스.

(15) 해외 기관에 전적으로 해외에서 소비되는 업무 지원 서비스.

1. 납세자가 해외 기관에 제공하는 통관 서비스 및 화물 대행 서비스는 전적으로 해외 소비 중 통관 서비스 및 화물 대행 서비스에 속한다.

2. 납세자가 해외 기관에 제공하는 선원 서비스는 전적으로 해외 소비 중 인적자원 서비스에 속한다. 외파 선원 서비스는 국내 단위가 해외 단위를 위해 소속 직원의 선원에게 제공하는 선박 운전 및 선박 관리 서비스를 말한다.

3. 납세자가 대외노무협력 형식으로 해외 기관에 제공하는 인적자원 서비스는 완전히 해외에 있으며, 완전히 해외에서 소비되는 인적자원 서비스에 속한다. 대외노무협력은 경내 단위와 해외 단위가 노무협력 계약을 체결하고 계약에 따라 중국 시민이 출국하는 것을 돕는 활동을 말한다.

4. 다음 상황은 전적으로 해외 소비의 업무 지원 서비스에 속하지 않습니다.

(1) 서비스의 실제 수령자는 국내 단위 또는 개인입니다.

(2) 국내 부동산 투자, 자산 관리 서비스, 부동산 관리 서비스, 부동산 중개 서비스.

(3) 국내 화물이나 부동산을 경매하는 동안 제공되는 중개 서비스.

(4) 국내 화물이나 부동산 재산권 분쟁의 법률 대리 서비스.

(5) 국내 화물이나 부동산을 위한 안전보호 서비스.

(16) 해외 기관에 판매된 광고가 해외에 내놓은 광고 서비스.

해외에서 광고를 하는 광고 서비스는 해외에서 광고하는 광고에 제공되는 광고 서비스를 말한다.

(17) 해외에서 완전히 소비되는 무형자산 (기술 제외) 이 해외 기관에 판매된다.

다음 상황은 해외 단위에 매각되어 완전히 해외에서 소비되는 무형자산에 속하지 않는다.

1. 무형자산은 외국에서 충분히 활용되지 못했다.

양도된 천연자원 사용권은 국내 천연자원과 관련이 있다.

3. 양도된 인프라 자산경영권과 공기업 프랜차이즈는 국내 화물이나 부동산과 관련이 있다.

4. 경내에서 판매된 물품, 과세 노무, 서비스, 무형자산 또는 부동산의 쿼터, 경영권, 분배권, 판매권, 대리권을 해외 기관에 양도합니다.

(18) 국내 상품, 무형 자산, 부동산과는 무관한 해외 단위 간 통화 자금 융자 등 금융 서비스를 위한 직접 유료 금융 서비스.

해외 단위 간, 해외 단위 및 개인 간 외화 및 인민폐 자금 거래에 제공되는 자금 결제, 자금 청산, 금융 지불 및 계좌 관리 서비스는 해외 단위 간 통화 자금 조달 등 금융 서비스를 위한 직접 유료 금융 서비스에 속합니다.

(19) 다음과 같은 경우 국제 운송 서비스:

1. 비운송 수단을 통해 제공되는 국제 운송 서비스.

2. 수로 운송 방식으로 국제 운송 서비스를 제공하지만, 국제 선박 운송 경영 허가를 받지 못했다.

3. 도로운송경영허가나 국제자동차운송운전허가 또는 도로운송경영허가의 경영범위에는' 국제운송' 이 포함되지 않고 도로운송을 통해 국제운송서비스를 제공한다.

4. 공공항공운송업체 경영허가를 받지 못했거나 경영범위에는' 국제항공여객우편운송업무' 가 포함되지 않아 항공운송을 통해 국제운송서비스를 제공한다.

5. 항공운송방식으로 국제운송서비스를 제공하지만 일반항공경영허가를 소지하지 않았거나 경영범위에' 공무비행' 이 포함되지 않은 경우.

(20) 0 세율 정책을 준수하지만 간단한 세금 계산 방법을 적용하거나 0 세율 선택 면세를 포기하는 과세 행위를 선언합니다.

1. 국제 운송 서비스.

2. 우주 운송 서비스.

3. 해외 기관에 제공되는 다음 서비스는 전적으로 해외에서 소비됩니다.

(1) R&D 서비스

(2) 계약 에너지 관리 서비스;

(3) 설계 서비스;

(4) 라디오, 영화, TV 프로그램 (작품) 제작 및 배포 서비스

(e) 소프트웨어 서비스

(6) 회로 설계 및 테스트 서비스;

(7) 정보 시스템 서비스;

(8) 비즈니스 프로세스 관리 서비스

(IX) 해외 서비스 아웃소싱 사업.

4. 해외에서 소비되는 기술을 해외 기관에 완전히 양도합니다.

제 3 조 납세자는 경내 세관 특수감독 구역 내 단위나 개인에게 서비스 및 무형자산을 판매하며 국경을 넘나드는 과세 행위에 속하지 않으므로 규정에 따라 부가가치세를 징수해야 한다.

제 4 조 4 월 30 일 이전에 체결된 계약은' 재정부 국세총국' 이 철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범 실시에 관한 통지' (재세 [20 13] 106 호) 부속서 4 와' 재정부 국세총국' 이 영화 수출 서비스에 대한 부가가치세 0 세율 정책을 시행하는 것에 부합한다

제 5 조이 조치 제 2 조에 열거 된 국경 간 과세 행위가 발생하는 경우 납세자는 (9), (20) 항을 제외한 서면 노동 또는 무형 자산의 국경 간 판매 계약서에 서명해야합니다. 그렇지 않으면 부가가치세를 면제하지 않는다.

납세자는 외국 항공운송업체에 항공비행 관리 서비스를 제공하고 중국 민용항공국이 발급한 비행계획이나 중국 민용항공국 청산센터의 임시비행 기록을 담은 국경을 넘나드는 판매 서비스 서면 계약을 제공한다.

납세자와 중국 민용항공국의 비준을 거쳐 설립된 외국 항공운송업체 상주대표기구가 체결한 외국 항공운송업체에 물류 지원 서비스 (항공비행 관리 서비스 제외) 를 제공하는 서면 계약은 서비스 수취인과 체결한 국경을 넘나드는 판매 서비스 서면 계약에 속한다. 외국 항공운송업체가 임시로 중국으로 날아가 국경을 넘나드는 서비스 서면 계약을 체결하지 않은 경우 국경을 넘나드는 판매 서비스 서면 계약은 중국 민용항공국 청산센터의 임시 비행 기록을 기준으로 한다.

공사 장소가 해외에 있는 프로젝트의 경우 하청업체는 해당 항목의 해외 증명서, 하청업자와 체결한 시공 계약 원본 및 사본 등을 국경 간 판매 서비스의 서면 계약으로 제공해야 합니다.

제 6 조 납세자는 해외 기관에 노무나 무형자산을 판매하고, 본 방법 규정에 따라 부가가치세를 면제하고, 노무나 무형자산을 판매하는 수입은 모두 해외에서 온 것이어야 한다. 그렇지 않으면 부가가치세를 면제하지 않는다.

다음 상황은 해외에서 얻은 소득으로 간주되어야합니다.

(1) 중국 민용항공국 청산센터, 중국항공결제유한책임회사 또는 중국민용항공국의 비준을 거쳐 설립된 외국항공운송업체 상주대표기관이 외국항공운송업체에 물류보조서비스를 제공하여 얻은 납세자 수입.

(2) 납세자가 국내 제 3 자 결제회사에서 해외 계열사와의 국경을 넘나드는 과세 활동으로 얻은 소득. 상기 제 3 자 결제회사는 다국적 기업그룹 회원의 자금 집중 운영 관리 기능을 담당하는 자금 결제회사로 재무회사, 자금 풀, 자금 결제센터를 포함한다.

(3) 납세자는 외국 해운업체에 물류 보조 서비스를 제공하고 외국 해운업체가 지정한 국내 대리회사를 통해 얻은 수입을 결산한다.

(4) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 상황.

제 7 조 납세자의 국경을 넘나드는 과세 행위가 부가가치세를 면제하는 경우, 국경을 넘나드는 과세 행위의 매출을 별도로 계산해야 하며, 공제할 수 없는 매입세액을 정확하게 계산하고, 면세 소득에 대한 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.

납세자는 수출화물 송수신 서비스를 제공하며, 다음 공식에 따라 공제할 수 없는 매입세액을 계산해야 한다.

공제할 수 없는 매입세 = 현재 공제할 수 없는 매입세 합계 × (단순 세금 항목의 현재 판매+면세 품목 판매-해외 파트너에게 수출화물 수령 및 배송 서비스를 제공하는 비용) ÷ 현재 판매 합계.

제 8 조 납세자는 부가가치세 면제 국경 간 과세 활동에 종사하며 제 2 조 (20) 항에 열거된 서비스를 제공하는 것 외에도 첫 번째 세금 신고 기간 내 또는 각 주, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청에 규정된 세금 신고 기간 이후 기타 기간 동안 관할 세무서에 국경 간 과세 활동 면세 신고 절차를 처리하고 다음과 같은 서류를 제출해야 합니다.

(1) 국경 간 과세 행위 면세 기록표 (첨부1);

(2) 본 방법 제 5 조에 규정된 서비스 또는 무형 자산의 국경 간 판매 계약 원본 및 사본

(3) 본 방법 제 2 조 (1) 항 ~ (8) 항, (16) 항 서비스를 제공하는 경우, 서비스 장소가 해외에 있는 증명서자료 원본과 사본을 제출해야 합니다.

(4) 본 방법 제 2 조에 규정된 국제 운송 서비스를 제공하는 사람은 실제 관련 업무에 대한 증명 자료를 제출해야 한다.

(5) 해외 기관에 서비스 또는 무형 자산을 판매하는 경우 서비스 또는 무형 자산 구매 기관이 해외에 있는 증명 자료를 제출해야 합니다.

(6) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 자료.

제 9 조 납세자가 제 2 조 (20) 항에 열거된 과세 행위가 발생한 경우, 첫 번째 세금 신고 기간 내 또는 각 성, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국가세무국이 규정한 신고 기간 이후 기타 기간에 주관세무서에 국경을 초월한 과세 행위에 대한 면세 신고 수속을 처리하고 다음과 같은 서류자료를 동시에 제출해야 한다.

(1) 관할 세무서에 부가가치세 면제 세금 환급 서류를 처리한 적용 가능한 부가가치세 0 세율 선언 (첨부 2) 을 포기했다.

(2) 과세 행위는 세율이 영 (0) 이며, 주관 세무서에서 부가가치세 면제 세금 환급을 신청할 때 제출해야 하는 자료 및 최초 증빙입니다.

제 10 조는 본법 제 8 조 규정에 따라 신고된 국경을 넘나드는 판매 서비스나 무형자산계약 원본이 외국어인 경우 중국어 번역본을 제공하고 법정대표인 (담당자) 이 서명하거나 단위 도장을 찍어야 한다.

납세자는 본 방법 제 8 조에 규정된 해외 자료 원본을 제공할 수 없으며, "복사본과 원본 일치" 라는 글자를 표기하고 법정 대표자 (책임자) 가 서명하거나 단위 도장을 찍는 사본만 제공할 수 있습니다. 해외 자료 원본은 외국어로 되어 있으며, 중국어 번역본을 제공하고 법정 대표자 (담당자) 가 서명하거나 단위 도장을 찍어야 합니다.

주관 세무서에서 제출한 해외 증명서에 대해 뚜렷한 의문이 있는 경우 납세자에게 해외 공증부에서 발급한 증명서류를 제공할 것을 요구할 수 있다.

제 11 조 납세자가 국경을 넘나드는 과세행위 면세 신고 수속을 할 때 주관 세무서는 다음과 같은 상황에 따라 별도로 처리해야 한다.

(a) 신고 자료에 착오가 있으면 납세자에게 알리고 수정을 허용해야 한다.

(b) 신고 자료가 불완전하거나 규정 형식에 맞지 않는 경우 납세자에게 한 번에 시정을 통보한다.

(3) 서류자료가 완비되거나 규정 형식에 부합하거나 납세자가 세무서의 요구에 따라 모든 수정 서류를 제출하는 경우 납세자 신고를 접수하고 관련 자료 원본을 납세자에게 돌려주어야 한다.

(4) 세무서의 요구에 따라 시정한 서류자료는 여전히 본 방법 제 8 조, 제 9 조, 제 10 조의 규정에 부합하지 않고 납세자의 이번 국경을 넘나드는 과세 행위에 대한 면세 신고를 받지 않고 제출한 자료를 모두 납세자에게 반송한다.

제 12 조 주관 세무서가 납세자의 국경을 넘나드는 과세 행위에 대한 면세 신고를 접수하거나 기각할 때, 그 전용 도장을 찍고 날짜를 명시한 서면 증명서를 발급해야 한다.

제 13 조 원래 체결된 국경 간 판매 서비스 또는 무형 자산 계약이 변경되거나 국경 간 판매 서비스 또는 무형 자산 관련 정보가 변경되는 경우에도 이 방법 제 2 조 규정 면세 범위에 속하는 납세자는 관할 세무서에 국경 간 과세 활동 면세 신고 절차를 다시 처리해야 합니다.

제 14 조 납세자는 본 방법 제 8 조, 제 9 조, 제 10 조에 필요한 모든 자료를 완전히 보존해야 한다. 납세자가 세무서의 후속 관리에서 상술한 자료를 제공하지 못한 경우, 본 방법에 규정된 면세 정책을 누릴 수 없으며, 이미 누리고 있는 감세는 보상해야 하며,' 중화인민공화국 세징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리해야 한다.

제 15 조 납세자가 국경을 넘나드는 과세 활동에서 면세 대우를 받는 것은 규정에 따라 납세신고를 해야 한다. 면세를 즐기는 납세자의 기한이 만료되거나 실제 경영 상황이 더 이상 본 방법에 규정된 면세 조건을 충족하지 않는 경우 면세를 중단하고 규정에 따라 세금을 신고해야 합니다.

제 16 조 납세자의 실제 경영 상황은 본 방법에 규정된 면세 조건에 부합하지 않고 사기 수단으로 면세를 받거나 감세를 즐기거나 면세 조건이 바뀌면서 세무서에 제때 신고하지 않고, 본 방법에 따라 관련 절차를 이행하지 않은 경우 세무서에서' 중화인민공화국 세징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리한다.

제 17 조 세무서는 국경을 넘나드는 과세 활동 부가가치세 면세 관리 업무를 높이 평가하고 납세자 신고 자료에 대한 책상 분석, 일상적인 검사, 중점 검사 등을 통해 납세자 업무의 진실성에 대한 검증을 강화해야 한다. 문제가 발견되면 현행 관련 규정에 따라 처리하다.

제 18 조 납세자는 홍콩, 마카오, 대만성의 과세 행위를 다루며 본 방법을 참고하여 집행한다.

제 19 조 본 방법은 0+65438 년 5 월부터 시행된다. 이에 앞서 납세자들은 본법 제 4 조 규정에 따라 면세 국경을 넘나드는 과세 행위를 하고 면세 신고 절차를 밟아 면세 신고 수속을 중단했다. 납세자는 본 방법 제 2 조, 제 4 조에 규정된 면세 국경을 넘나드는 과세 행위가 발생해 면세 신고 절차를 거치지 않았지만 면세 신고를 한 경우 본 방법의 규정에 따라 신고 수속을 밟아야 한다. 면세신고를 하지 않은 경우, 본 방법 규정에 따라 국경을 넘나드는 서비스 신고 절차를 처리한 후, 이미 납부한 세금이나 공제 후 납부해야 할 세금을 환불할 수 있습니다. 부가가치세 전용 송장을 발행한 경우 전액 추징해야 국경을 넘나드는 과세 행위가 면세를 신고할 수 있다.