첫째, 내부 감사의 독립성에 대한 객관적인 요구 사항 최신' 내부 감사 실무국제규범' (200 1 개정) 은 내부 감사를' 내부 감사는 독립적이고 객관적인 보증 및 자문 활동' 으로 정의한다. 그 목적은 기관에 가치를 높이고 기관의 운영 효율성을 높이는 것이다. 위험 관리, 통제 및 거버넌스 절차를 평가하고 효율성을 높이기 위해 체계적이고 표준화된 접근 방식을 사용하여 조직의 목표를 달성하는 데 도움을 줍니다. " 내부 감사와 외부 감사는 사회경제 생활에서 서로 다른 역할을 하며 독립성은 두 직업의 공통된 요구이다. 그들이 추구하는 독립의 정도는 실제로 가질 수 있는 독립의 정도와는 다르지만 독립 자체의 의미는 같다. 미국 AAA 기본 감사 개념 선언 (ASOBAC) 에 따르면 독립성은 감사인의 행동, 행동 및 의견이 영향을 받지 않고 통제되지 않는 것을 의미합니다. 즉 감사인의 정신적 독립성과 이미지 독립성이 결합되어 감사 독립성의 개념을 형성합니다. 내부 감사의 독립성과 외부 감사인의 직업규범이 요구하는 독립성 사이의 불일치는 주로 독립 대상상의 차이, 즉 누구의 문제와 무관하다는 것을 보여준다. 감사에 참여하는 3 자 중 외부 감사는 감사인이 위탁자와 감사자, 즉 양방향 독립에 독립적이어야 합니다. 그 생성과 발전의 과정으로 볼 때, 내부 감사는 관리 차원의 필요성이다. 조직 내부에 속하기 때문에, 단지 피감사인과 독립적이며, 즉 단방향 독립이다. 내부 감사 기능이 확장됨에 따라 기업 관리당국은 내부 감사 결과를 점점 더 광범위하게 활용하고 요구도 높아지고 있다. 효과적인 내부 감사 작업은 객관적이고 공정하며 건설적이어야 한다. 독립성은 내부 감사인이 객관적이고 공정하거나 편견 없이 감사 활동에 종사할 수 있도록 하기 위한 전제 조건이며, 기업 개선 관리 촉진, 경제효과 향상, 조직 목표 달성, 내부 감사 역할 극대화를 위한 중요한 토대이기도 하다. 둘째, 내부 감사의 독립성에 영향을 미치는 요소 감사인의 독립 요소에 대해 언급할 때, Motz 와 Sharaf 는 감사 독립성이 재정적 이익, 정신 태도, 조직 지위 및 조사 자유의 네 가지 측면에서 고려되어야 한다고 생각합니다. 이 네 가지 측면을 감사 독립성의 4 가지 요소라고도 합니다. 내부 감사의 독립성을 고찰할 때 가장 먼저 특별히 강조해야 할 것은 조직의 지위이다. 기업의 조직 네트워크에서 내부 감사 부서의 규모와 지위는 각 특정 조직의 요구에 부응하기 위해 설정되고 결정되며, 기업 관리 당국의 내부 감사 역할에 대한 점진적인 인식과 이해로 형성된다. 세계 각국의 내부 감사의 실천은 내부 감사의 조직 지위와 역할이 상호 보완적이라는 것을 보여준다. 조직 관계에서 내부 감사 부서의 지위가 낮고 충분한 권위가 부족하면 감사인의 공정하고 객관적인 집행 태도에 심각한 영향을 미쳐 내부 감사의 역할을 약화시킬 수밖에 없다. 내부 감사의 독립성을 강화하기 위해서는 내부 감사 기관에 합리적인 포지셔닝을 해야 한다. 우리나라에서는 내부 감사가 오랫동안 충분한 중시를 받지 못했기 때문에, 기업 내부 감사기관의 설립은 왕왕 형식에 흐르며, 감독 대상 외에 독립할 수 없다. 조직의 지위가 보장되지 않아 감사 활동의 독립성이 크게 제한되었다. 내부 감사는 실질적인 부서나 분야를 포함할 수 없고, 감사 의견은 중시되지 않으며, 감사 효율성은 낮다. 많은 기업들이 내부 감사의 필요성에 대해 여전히 의심과 관망태도를 취하고 있으며, 이는 다른 한편으로는 중국의 내부 감사 발전을 억제한다. 내부 감사의 독립성에 영향을 미치는 두 번째 요소는 감사 보상 및 감사원 아르바이트를 포함한 재정적 이익 문제입니다. 감사 보상은 감사인이 직면한 가장 현실적인 문제이다. 한편, 내부 감사관은 경영진의 의뢰를 받아 조직 내 각 부서의 업무와 이익을 감사한다. 반면에, 그들은 또한 조직의 일원이며, 그들의 임금, 복지, 업무 전망은 조직의 지도력에 달려 있으며, 입법이나 제도상의 보장이 없다. 즉, 감사관은 조직의 내부 고객에 대한 의존도를 가지고 있으며, 이러한 의존은 전체 감사 프로세스에 영향을 주지 않고 독립성에 큰 위협이 될 수 없습니다. 내부 감사인의 아르바이트도 그들의 독립성에 영향을 미친다. 내부 감사인이 동시에 다른 관리 업무를 맡고 업무 성과나 명성에 직접적 또는 간접적으로 영향을 미치는 경우, 감사 활동은 객관적이고 공정하게 평가와 의견을 발표하지 못하는 경향을 남겨 독립성을 손상시킬 수 있다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 자기관리명언) 이를 위해 국제 내부 감사원 협회 (IIA) 는 특정 감사인에게 책임을 지정할 때 "잠재적 또는 실제 이익 충돌을 피해야 한다" 고 요구했다. "그리고 IIA 의 내부 감사 실무 표준 1 130. A 1 은 또한 "내부 감사자는 이전에 담당했던 업무에 대한 평가를 피해야 한다" 고 규정하고 있습니다. 지난해 감사관이 업무를 주관한 후 올해는 이 일에 대한 보증 서비스를 제공하여 객관성이 훼손되었다고 판단할 수 있다. \ "셋. 내부 감사의 독립성을 높이는 방법은 위의 분석을 통해 독립성이 내부 감사의 본질적인 특징과 기본 요구 사항임을 알 수 있다. 내부 감사의 독립성은 내부 감사 기관의 조직 독립성과 내부 감사인의 객관성으로 드러난다. 필자는 내부 감사의 독립성을 높이는 것은 다음과 같은 주요 방면에서 시작할 수 있다고 생각한다: 1 기업 지배 구조를 개선하면 내부 감사 부서의 합리적인 포지셔닝을 보장할 수 있습니다. 현대 기업의 내부 구조와 환경이 더욱 복잡해지면서, 특히 다국적 기업의 급속한 부상으로 관리 수준의 분해가 그 어느 때보다 빨라졌다. 기업 간 경쟁의 심화는 내부 통제 및 관리에 대한 더 높은 요구를 제기했고, 이에 따른 내부 감사는 이러한 역사적 흐름에 부응하여 큰 발전을 이루며 각국 기업 조직의 보편적인 중시를 불러일으켰다. 이와 함께 내부 감사에 대한 기대가 높아지고 결과의 신뢰도와 조직 관리 및 발전에서의 건설적인 역할을 강조했다. 그러나 내부 감사 기관을 찾는 방법은 기업 지배 구조와 밀접한 관련이 있습니다. 우리나라 주식회사는' 삼회' 견제와 균형의 조직 구조를 채택했지만, 현실에서는 이사회의 직책이 명확하지 않고 기능이 완전하지 않다. 따라서 이사회의 위탁경제책임을 명확히 하기 위해 이사회는 분업책임제를 실시할 것을 건의하고, 이사회는 회사 전략관리위원회, 보상위원회, 감사위원회 등 여러 전문위원회를 설치한다. 이는 이사회의 효율성을 높일 뿐만 아니라 이사회의 객관성과 독립성도 강화할 수 있다. 한편 감사위원회 설립은 내부 감사부의 합리적인 포지셔닝과 내부 감사인의 임금에 대한 제도적 보장을 제공한다. 2. 내부 감사 기관에 더 높은 지위를 부여하여 내부 감사의 독립성을 보장합니다. 조직 관계에서 내부 감사 부서의 독립성은 내부 감사인이 객관적이고 공정한 직업 태도를 유지하기 위한 전제 조건이다. 독립적인 조직 지위는 내부 감사 부서가 조직의 다른 기능 부서와 독립적이거나 소속되지 않도록 하여 내부 감사자가 감사 대상 단위 및 관련 업무 활동과 부서 관계에서 분리되도록 해야 합니다. 내부 감사 부서의 책임자는 깊은 자격과 높은 직위를 가지고 있어야 하며, 조직 내에서 충분한 권한을 부여받아야 하며, 내부 감사원이 자유롭고 방해받지 않고 광범위한 감사 업무를 수행할 수 있도록 해야 합니다. 감사 보고서의 문제와 건의에 대해 진지하고 실질적인 고려를 하고, 제때에 조치를 시정하고 개선할 수 있는 능력이 있어야 한다. IIA 는 기업 고위층에게 내부 감사에 충분한 조직적 지위를 부여하고 독립성을 강화하여 내부 감사관이 직무를 충분히 수행하고 기업 관리 참모와 조수로서의 역할을 수행할 수 있도록 할 것을 강력히 촉구합니다. 신판 (200 1)' 내부 감사 실무 지침' 은 내부 감사의 조직 지위에 대해 "내부 감사인은 감사기관의 협력을 받고 방해받지 않고 업무를 수행할 수 있도록 고위 이사회의 지원을 받아야 한다" 는 지침을 제시했다. "감사집행이사는 감사위원회, 이사회 또는 기타 관련 규제 기관에 업무 업무를 보고하고, 기관 최고경영자에게 행정 업무를 보고하는 것이 이상적입니다." "감사집행이사와 이사회, 감사위원회 또는 기타 거버넌스는 직접 정보를 교환할 수 있어야 합니다. 이사회와의 정기적인 의사 소통은 독립성을 확보하는 데 도움이 되며, 이사회와 감사이사가 관심 있는 문제에 대해 서로 소통할 수 있는 방법을 제공합니다. " "감사집행이사의 임면은 이사회가 만장일치로 결정하여 독립성을 강화해야 한다." 3. 내부 감사의 조직 관리를 강화하여 감사인의 객관성을 확보한다. 객관성은 내부 감사원이 감사 업무를 수행할 때 유지해야 하는 독립적인 정신 상태이다. 내부 감사원이 감사 사항을 판단할 때 다른 사람의 의도에 의존해서는 안 되며, 내부 감사인이 개인의 감정, 편견, 여론, 이익의 영향을 전혀 받지 않고 객관적이고 공정하게 심사된 활동을 평가할 것을 요구한다. 감사인의 객관성은 내부 감사 기능이 효과적으로 발휘되는 기초이자 내부 감사 결과의 진실성에 대한 중요한 보증이다. 내부 감사 조직 관리를 강화하고 내부 감사인의 객관성을 유지하기 위한 조치는 (1) 내부 감사 부서가 내부 감사인의 직업 윤리 규범을 제정하고 조직 내에서 널리 홍보해야 한다는 것입니다. (2) 감사 항목과 배정자를 결정할 때 잠재적 이익 충돌과 이로 인한 편견을 충분히 인식해야 하며, 내부 감사인을 객관적인 판단을 내릴 수 없거나 할 수 없는 환경에 두어서는 안 된다. (3) 내부 감사인의 업무는 같은 단위의 장기 감사로 인해 발생할 수 있는 객관성의 손상을 피하기 위해 정기적으로 회전해야 한다. 내부 감사의 조직 관리를 강화하고 외부 감사의 결론과 공인 회계사의 내부 감사 평가를 활용하여 내부 감사인의 성과를 평가할 수 있습니다. 4. 내부 감사의 입법 업무에 중점을 둡니다. 내부 감사의 범위와 기능이 확대됨에 따라 정부 부처, 기업사업 단위, 자율강화, 자기발전 향상, 경쟁력 향상에 매우 중요한 역할을 할 뿐만 아니라 거시적 규제를 강화하고 사회경제의 건강한 발전을 보장하는 데도 점점 더 중요한 역할을 하고 있다. 특히 회계 정보 사기가 심각하고 국내외 재무 스캔들이 빈번히 드러났고, 기업 지배 구조를 개선하고 내부 감독을 강화하는 방법에 대한 반성이 끊이지 않는 상황에서 일부 국가들은 내부 감사 업무를 중시하고 있으며, 공공 기업과 민간 기업 모두 내부 감사 조직을 설립하고 내부 감사 제도를 실시할 것을 요구하는 법률을 제정했다. 일찍이 1977 년, 미국은 증권을 발행하는 모든 회사가 적절하고 효과적인 내부 통제 제도를 가져야 한다고 규정하는 ForeignCorruptPracticeAct 를 공포하여 내부 통제가 없는 많은 회사들이 내부 감사 기관을 설립하도록 했다. 이 법안은 다른 나라에 중요한 영향을 끼쳤고, 내부 감사의 독립성은 각국 입법의 보호를 받았다. 게다가, 미국 증권거래위원회는 내부 감사를 특별히 중시하며, 어떤 특수한 경우에는 관리당국에 내부 회계 통제의 상황을 설명하도록 요구하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 증권거래위원회, 증권거래위원회, 증권거래위원회, 증권거래위원회, 증권거래위원회)