첫째, 법률은 계약이 무효라고 규정하고 있다
계약법' 제 52 조는 다음과 같은 경우 계약이 무효라고 규정하고 있다.
(1) 한쪽은 사기, 협박의 수단으로 계약을 체결하여 국익을 해치는 것이다.
(2) 악의적인 담합, 국가, 집단 또는 제 3 자의 이익을 해치는 것;
(3) 불법적 인 목적을 합법적 인 형태로 은폐하는 것;
(4) 공익을 훼손한다.
(5) 법률, 행정 법규의 의무적 규정을 위반한 것이다.
제 56 조는 무효계약이나 해지된 계약이 처음부터 법적 구속력이 없다고 규정하고 있다. 계약 부분이 무효이고 다른 부분의 유효성에 영향을 주지 않는 경우, 다른 부분은 여전히 유효하다.
비활성 계약에는 일반적으로 다음과 같은 특성이 있습니다.
(1) 위법성. 일반적으로 무효 계약은 위법이며, 대부분 법률이나 행정법규의 강제성 규정을 위반하여 국가와 사회의 이익을 손상시킨다. 무효 계약의 위법성은 이런 계약이 국가의 의지와 입법 목적에 맞지 않기 때문에 국가가 이런 계약에 개입하여 법적 효력이 없음을 설명한다.
(2) 유효하지 않은 처음부터 시작합니다. 처음부터 무효란 계약이 체결된 이래 법적 구속력이 없고 앞으로도 유효한 계약으로 전환되지 않는다는 뜻이다. 무효 계약은 본질적으로 법률 규정을 위반했기 때문에 국가는 이런 계약의 효력을 인정하지 않는다. 이미 이행한 것은 재산 반환, 할인배상, 손해배상 등을 통해 당사자의 재산을 계약 체결 전 상태로 복원해야 한다.
둘째, 무효 계약의 경제적 효과
계약이 무효라는 것은 계약 당사자가 법에 의해 인정되지 않고 당사자가 기대하는 법적 효력을 생산할 수 없다는 것을 의미하지만, 계약이 무효라고 해서 다른 법적 효력이 생기지 않는다는 뜻은 아니다. 계약법 제 58 조는 계약이 무효이거나 철회된 후 계약으로 얻은 재산을 반환해야 한다고 규정하고 있다. 반납할 수 없거나 반납할 필요가 없는 것은 할인하여 배상해야 합니다. 잘못이 있는 쪽은 상대편이 당한 손해를 배상해야 한다. 쌍방 모두 잘못이 있으니 각자 책임을 져야 한다. 제 59 조는 당사자가 악의적으로 결탁하여 국가, 집단 또는 제 3 인의 이익을 해치는 것을 규정하고, 이에 따라 취득한 재산은 국가가 소유하거나 집단이나 제 3 자에게 돌려주도록 규정하고 있다. 또 관련 법률에 따르면 무효 계약도 다른 경제적 효과를 가져올 수 있다.
(1) 경제적으로 유효
최고인민법원' 건설공사 시공계약 분쟁 사건 적용 법률문제에 대한 해석' (법석 [2004]14 호) 제 1 조 규정에 따르면 계약법 제 52 조 (5) 항의 규정에 따라 건설공사 계약은 무효로 인정되어야 한다.
(a) 계약자가 건설업 기업의 자격을 얻지 못했거나 자격 등급을 초월한 경우
(2) 자격이 없는 실제 시공자는 자질이 있는 시공업체의 명의를 빌려 시공한다.
(3) 반드시 입찰을 해야 하는 건설 공사는 입찰하지 않았거나 입찰이 무효이다.
무효 시공계약과 공사 가격 정산 방법에 대해 법석 [2004] 14 호는 다음 세 가지 상황을 구분했다.
(a) 건설 공사 계약은 무효이지만, 건설 공사는 이미 준공 검수를 통과했으며, 계약자가 계약에 따라 공사 가격을 지불하도록 요청한 것은 지원해야 한다.
(b) 건설 공사 계약이 무효이고, 건설 공사 준공 검수 불합격, 수리된 건설 공사 준공 검수 후에도 불합격, 계약자가 공사 가격 지불을 요청한 것은 지원되지 않는다.
(3) 계약자가 위법 하도급, 위법 하도급 건설 공사 또는 무자격 실제 시공자가 자질이 있는 건설업체 명의로 다른 사람과 시공계약을 체결하는 행위는 무효다. 인민법원은 민법통칙 제 134 조의 규정에 따라 당사자의 위법소득을 몰수할 수 있다.
(2) 경제적으로 무효
인민법원이 합의이자를 받지 못한 기업을 어떻게 판결하느냐에 대한 최고인민법원의 상호 대출계약 대출자에 대한 질문에 대한 답변 (법복 [1996]2 호) 과' 연합계약분쟁사건 심리에 관한 몇 가지 질문에 대한 답변' (법) 에 따라 [/KLOC] 를 발부했다. 손익을 가리지 않고 본이자를 제때에 회수하거나 일정대로 고정이익을 받는 경우 연합에 속하지만 실제로는 대출이며 관련 재무규정을 위반하면 계약이 무효임을 확인해야 한다. 원금 반환 외에 투자자가 얻거나 약속한 이자를 받고 상대방에게 은행 이자에 해당하는 벌금을 부과해야 한다.
셋째, 무효 계약의 세금 결과
독일 학자 라렌츠는 이렇게 지적했다. "계약이 완전히 무효라는 주장은 이런 행위가' 0' 이라는 견해를 도출할 수 없다. 이런 행위는' 이미 시행된 행위' 와 하나의 사건으로 존재하지만, 이런 행위의 법적 결과는 인정되지 않는다. 예를 들면, 배상 책임. " 세법의 관점에서 볼 때 계약이 무효인지 여부는 무효 계약의 세법 경제 효과와 법적 효과에 달려 있다. 따라서 사실과 법적 행위를 구분할 필요가 있다. 과세의 근거가 사실행위라면 계약의 효력은 과세에 영향을 미치지 않는다. 과세의 근거가 법적 행위나 법적 행위의 효과라면 경제적 효과와 법적 효과에 따라 처리해야 한다.
(a) 계약이 무효화 된 후에도 세금이 부과됩니까?
1. 계약이 무효가 된 후, 한쪽이 원물을 반납할 수 없어 상대방에게 지불한 할인보상은 수혜자가 추가 수익을 얻지 못하더라도 납품된 화물이 할인반환으로 화폐로 전환되어 이 차원에서 인도행위를 통해 얻은 경제적 이익이 이미 실현되어 세금을 징수할 가능성이 있다.
2. 계약이 무효이고 경제적으로 유효한 경우에도 세무서는 수혜자가 얻은 경제적 이익에 대해 세금을 부과해야 한다. 예를 들어, 건설 노무에 무자격 종사하는 행위는 무효한 민사 행위이지만, 그 경제적 효과는 여전히 존재하고, 노무에 종사하는 공사금은 법률의 보호를 받으며, 계약 무효는 이미 설립된 세채의 효력에 영향을 미치지 않는다. 그러나 계약 및 경제가 유효하지 않은 경우 (예: 법원이 수익을 받는 경우) 과세 범위에 속하지 않아야 합니다.
3. 과세의 요건을 충족하면 위법행위와 도덕이나 선량한 풍속에 위배되는 행위로 인한 소득에 세금을 부과할 수 있다. 이러한 수익으로, 범죄자의 경제적 지불과 납세 능력이 향상되었다. 세금을 부과하지 않으면 분명히 불공평하다. 그러나 중국에서는 불법 수입이 몰수되고 과세 요구가 없다.
(b) 계약이 유효하지 않은 후 세전 공제를 할 수 있습니까?
세법은 일반적으로 계약 거래의 합법성에 관심을 기울이지 않지만, 그렇다고 해서 합법성이 세금 고려 요소가 아니라는 뜻은 아니다.
폐지된' 기업소득세 세전 공제법' 제 6 조는 뇌물 등 위법 지출을 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다고 규정하고 있다. 이로 인한 문제는 세무서가 기업의 상업적 뇌물 유무를 심사할 권리가 있는지 여부다. 게다가, 상업 뇌물은 주로 현금으로 지불하고, 은폐성이 강하며, 심사가 어렵다. 현행 기업소득세법과 시행조례에는 세전 공제의 관련성 원칙과 합리성 원칙이 명시되어 있지만 합법성 원칙은 명확하게 언급되지 않고 위법지출이 공제될 수 없다는 규정도 없다.
재정부' 중화인민공화국 국세총국 기업 수수료 및 커미션 세전 공제 정책 통지' (재세 [2009] 29 호) 에서 "기업은 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기업이나 개인과 대리 계약이나 계약을 체결하고 국가 관련 규정에 따라 수수료와 커미션을 지급해야 한다" 고 규정하고 있다. 개인 대리인을 위탁하는 것 외에 기업이 현금 및 기타 이체하지 않는 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업이 관련 증권 인수 기관에 지급하는 지분류 증권 발행 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없는 규정으로, 지급 대상의 적법한 자격을 강조하여 구체적인 민사행위에 대한 법률적 정성을 피하고 현행세법의 요구에 더 부합한다.
(3) 계약이 무효가 되면 세금 환급이 가능한가요?
계약의 무효는 일반적으로 당사자가 법원이나 중재에 제기한 것이기 때문에 계약이 무효로 선언되기 전에 일반적으로 잠시 유효로 인정되어 유효 계약의 세무처리 원칙에 따라 집행해야 한다.
1, 세법 원칙. 중화인민공화국 세징수관리법 제 3 조는 세금의 징수, 정지, 세금 감면, 면세, 세금 환급, 보세, 법률 규정에 따라 집행한다고 규정하고 있다. 법률은 국무원이 제정한 행정 법규에 따라 집행할 수 있도록 국무원에 권한을 부여한다. 따라서 계약이 무효가 된 후 세금 환급이 가능한지 여부는 법적 근거가 있는지 여부를 전제로 해야 한다. 예를 들어, 주식 양도 계약의 경우, 현행 조세 징수 관리법에 규정된 세금 환급의 경우, 기업 간 지분 양도 계약이 철회된 후에는 이미 납부한 기업소득세를 환불해야 한다. 이에 따라' 계약법' 규정에 따르면 지분양도협정이 법원에 의해 철회된 후 그 합의와 지분 양도행위는 처음부터 무효였다. 지분 매수 쌍방은 서로 돌려주거나 상대방의 손실을 배상해야 한다. 그러나 행정법 관계에서 계약의 유효 여부는 세금 환급 여부를 결정하는 관건이 아니며 세금 환급은 법률에 근거해야 한다.
개인지분 양도의 경우,' 국가세무총국 납세자가 양도지분 양도에 대한 개인소득세 징수에 관한 비준서' (국가 [2005]130 호) 제 2 조는 지분 양도계약이 아직 이행되지 않았다고 규정하고 있다 지분 양도 행위가 아직 완료되지 않았기 때문에 수익은 아직 완전히 실현되지 않았으며, 지분 양도 관계가 해제됨에 따라 지분 수익은 더 이상 존재하지 않는다. 개인소득세법' 과' 세징관법' 관련 규정에 따르면 행정행위 합리성 원칙에서 납세자는 개인소득세를 납부해서는 안 된다.
2. 대량 과세의 원칙. 계약이 무효가 되면 세무처리도 실질과세 원칙을 따라야 한다. 예를 들어,' 중화인민공화국 국세총국 무효 재산권 양도에 관한 증서세 징수에 관한 회답' (국가 [2008] 438 호) 에 따르면 현행 증서세 정책에 따라 법원이 판결한 무효 재산권 양도에 대해 증서세를 부과하지 않는다. 법원은 주택 소유권서를 철회한 후 이미 납부한 증서세를 환불하기로 판결했다.