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세법 원칙
귀속장
제 1 장 세법 개론
지식점 세법 원칙
세법 원칙
세법 원칙은 조세 활동의 근본 속성을 반영하며 세법 제도 수립의 기초이다. 세법 원칙에는 세법 기본 원칙 (4, 세법 원칙이 핵심) 과 세법 적용 원칙 (6) 이 포함됩니다.
복습은 이 부분의 내용을 쉽게 시험에서 제출할 것을 요구한다. 수험생은 먼저 세법 원칙의 두 가지 주요 분류, 즉 기본 원칙과 적용 원칙, 그리고 다양한 원칙에서 구체적인 원칙의 실제 구현, 즉 명확한 분류에 주의를 기울여야 한다. 어떻게 쓰는지 알아요.
세법 원칙 (4 가지 기본 및 6 가지 적합성):
네 가지 기본 원칙: 세금 법정 원칙, 세금 공정성 원칙, 세금 효율성 원칙 및 세금 실질 원칙.
6 가지 적용 원칙: 법률 우선 원칙, 법률 불추적 및 과거 원칙, 신법이 구법 원칙보다 우월함, 특별법이 일반법 원칙보다 우월함, 실체가 구법 답습법, 절차 신원칙, 절차가 실체 원칙보다 우월함.
첫째, 세법의 기본 원칙
세법의 기본 원칙은 모든 조세 규범을 지도하는 근본 원칙이며, 세법, 법 집행, 사법을 포함한 모든 조세 활동은 반드시 준수해야 한다.
세법 원칙은 세법의 기본 원칙의 핵심이다. (이 지식 포인트는 20 14 및 20 17 에서 시험을 거쳤습니다.)
1. 세법 원칙
일명 세법정주의라고도 하는 것은 세법 주체의 권리와 의무가 반드시 법률에 의해 규정되어야 하며, 세법의 각종 구성 요소는 반드시 법률에 의해서만 명확해야 한다는 것을 의미한다. 조세 법정주의는 세법 및 법 집행의 각 영역을 관통하며, 그 내용에는 세금 요소 법정 원칙과 조세 법정 원칙이 포함됩니다.
(1) 세금 요소 법정 원칙-입법의 관점에서
(1) 국가가 그에 대해 징수하는 모든 세금은 반드시 법률에 의해 구체적으로 결정되어야 실시할 수 있다.
(2) 국가가 규정한 모든 세금에 대한 세목 요소의 변화는 관련 법률에 따라 집행된다.
(3) 세금의 각종 요소는 법률에 의해 구체적으로 규정될 뿐만 아니라 가능한 한 명확해야 한다.
(2) 세법의 법적 원칙-법 집행의 관점에서
(1) 입법자가 입법 과정에서 각종 세금 징수에 대한 법정 절차를 명확히 규정하고, 세금을 절차화하고, 생산성을 높이고, 사회적 비용을 절약하며, 납세의무인의 절차적 권리를 존중하고 보호하며, 납세의식을 높일 수 있도록 요구하고 있다.
세무서와 그 직원들이 세금 징수 과정에서 세절차법과 세실체법의 규정에 따라 직권을 행사하고 의무를 이행하며 납세자의 권리를 충분히 존중하도록 요구하다.
2. 세금 공정성 원칙
일반적으로 세금 공평의 원칙에는 수평 공평과 수직 공평이 포함됩니다. 즉, 세금 부담은 납세자의 감당 능력에 따라 분배되어야 하며, 감당 능력은 같고, 세금 부담은 동일해야 합니다. 감당 능력이 다르면 세금 부담도 다르다.
조세 공평의 원칙은 법적 평등의 원칙에서 비롯된다. 불평등 대우 금지' 의 법리를 강조하다.
예를 들어 개인소득세법에서는 종합소득에 대해 누진세율을 실시한다. 소득이 높을수록 세금 부담이 무거워질수록 능력에 따라 세금을 징수할 수 있어 세법의 기본 원칙 중 세금 공평의 원칙을 반영할 수 있다.
3. 세금 효율성 원칙
세금 효율성 원칙은 두 가지 측면을 포함한다. 하나는 경제 효율성이고, 다른 하나는 행정 효율성이다. 전자는 세법의 제정이 자원의 효과적인 구성과 경제 시스템의 효과적인 운영에 도움이 되어야 하고, 후자는 세금 관리의 효율성을 높여야 한다고 요구한다.
4. 실질적인 과세 원칙
세금 요구 사항을 충족하는지 여부는 객관적인 사실에 따라 결정되어야 하며, 납세자의 세금 부담은 관련 표상과 형식만 고려하는 것이 아니라 납세자의 실제 감당능력에 따라 결정되어야 한다.
예를 들어, 납세자는 양도가격이나 기타 수단을 통해 세금 계산 근거를 낮추는 경우, 세무서는 납세자가 세금을 피하고 세금을 회피하는 것을 막기 위해 세금 계산 근거를 재검토할 권리가 있습니다. 이런 처리는 세법의 기본 원칙 중 실질과세 원칙을 반영한다.
둘째, 세법 적용 원칙
1. 법적 우선 순위 원칙
그 기본 의미는 법률의 효력이 행정법보다 높으며, 조세 행정 법규의 효력이 조세 행정 법규보다 낫다고 더 추론할 수 있다는 것이다. 낮은 효력세법이 높은 효력세법과 충돌할 때, 낮은 효력세법은 무효이다.
2. 법은 과거의 원칙을 거슬러 올라가지 않는다.
신법이 시행된 후, 사람들의 이전 행위는 신법에 적용되지 않고, 단지 구법을 따를 뿐이다.
예를 들어, 한 납세자는 20 16 년 5 월 이전에 영업세 납세자였으며, 전면적인' 영개증' 후 부가가치세 납세자가 되었다. 기업은 20 16 년 3 월에 한 건의 수입을 보충해야 한다는 것을 발견했으며, 세법 규정에 따라 주관 세무서에 영업세를 보충해야 한다.
3. 신법은 구법의 원칙보다 낫다
후법이 전법 원칙보다 낫다고 한다. 즉 신구법이 같은 사항에 대해 다른 규정이 있을 때 신법이 구법보다 우월하다는 것이다.
특별법은 보통법 원칙보다 우수합니다.
두 법률이 같은 문제에 대해 일반 규정과 특별 규정이 있을 때, 특별 규정의 효력은 일반 규정보다 높다. 이 원칙은 세법 효력 수준의 제한을 깨뜨렸다. 특별법 지위가 낮은 세법은 일반법 지위가 높은 세법보다 더 효과적일 수 있다.
예를 들어, 기업 소득세 공익기부 한도.
실체는 오래된 원칙에서 비롯되며 절차는 새로운 원칙에서 비롯됩니다.
실체법은 소급력이 없고 절차법은 일정한 조건 하에서 일정한 소급력을 가지고 있다는 것이다.
실체법과 법률 불추적 및 과거 원칙은 같다. 신법은 새로운 규정부터 시행할 뿐, 과거를 거슬러 올라가지 않고 과거의 낡은 규정에 따라 시행된다.
절차법 200 1 년 5 월부터 시행된 세징수법은 기업이 은행에서 개설한 모든 계좌를 세무서에 신고해야 한다고 규정하고 있다. 소송법 연장 원칙에 따르면 20065438 년 5 월 이후 설립된 신규 기업이든 이전에 설립된 기존 기업이든 20065438 년 5 월 이후 개설된 은행 계좌든 이전에 사용된 은행 계좌든 세무서에 기존 경영용 은행 계좌를 신고해야 한다. 이것은 세법 적용 원칙에서 실체가 낡은 절차로부터 새로운 원칙을 반영한 것이다.
절차는 실체의 원칙보다 낫다.
즉, 조세 분쟁이 발생할 때 절차법이 실체법보다 우수하여 국가 세권의 실현을 보장하는 것이다.
예를 들어, 납세자가 분쟁 세금을 납부해야 세무 행정 복의기관이 납세자의 복의신청을 접수할 수 있으며, 세법 적용 원칙에서 절차가 실체보다 우월하다는 원칙을 반영하고 있다.