제 1 장 일반 원칙
첫째, 기업이 예산 관리를 강화하고 계획, 의사 결정, 통제 및 평가 활동에서 예산의 역할을 충분히 발휘하기 위해 국가 관련 법령 및' 관리 회계 기본 지침' 에 따라 이 지침을 제정한다.
제 2 조 예산 관리는 기업이 예산을 둘러싼 일련의 관리 활동을 말한다.
세 번째 예산 관리는 전략 계획 구현, 자원 구성 최적화, 경영 성과 향상, 위험 통제 강화, 기업 전략 계획의 실현 촉진을 목표로 하고 있습니다.
제 4 조 기업의 예산 관리 실시는 일반적으로 다음 원칙을 따라야 한다.
(1) 전략 지향 원칙. 예산 관리는 기업의 전략 계획과 경영 계획을 중심으로 질서 정연하게 전개되어야 하며, 각 예산 책임 주체가 전략에 초점을 맞추고, 실행에 집중하고, 성과를 달성해야 한다.
(2) 공정 제어 원칙. 예산 관리는 기업 관련 할당량 및 기준에 따라 차이 분석을 통해 예산 목표의 진행 상황을 모니터링하고 예산 관리의 프로세스 제어 능력을 높여야 합니다.
(3) 통합 경영 원칙. 예산 관리는 예산 목표를 중심으로 예산 책임 주체의 의사 소통 및 조정을 촉진하고 자원의 구성 효율성과 사용 효율성을 높이기 위해 기업 경영 관리의 다양한 영역, 계층 및 링크에 포함되어야 합니다.
(4) 균형 관리 원칙. 예산 관리는 장기 목표와 단기 목표의 균형을 맞추어야 한다.
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신체이익과 국지이익, 소득과 지출, 결과와 동기 등의 관계. , 기업의 지속 가능한 발전을 촉진하십시오.
제 5 조 예산 관리 분야에 적용되는 관리 회계 도구 및 방법에는 일반적으로 롤링 예산, 제로 기준 예산, 유연한 예산, 운영 예산 및 전체 예산 관리가 포함됩니다.
기업은 전략 계획, 비즈니스 특성 및 관리 요구 사항에 따라 다양한 도구와 방법의 특성과 적용 범위를 결합하거나, 적절한 예산 관리 도구와 방법을 선택하거나, 두 가지 이상의 도구와 방법을 선택하여 종합적으로 적용해야 합니다.
제 6 조 기업은 예산 및 전략 관리 분야의 관리 회계 도구와 방법을 통합하여 전략 계획에 대한 예산의 의사 결정 지원을 강화해야 한다. 예산 및 비용 관리 분야의 관리 회계 도구 및 방법을 통합하여 전략적 구현에 대한 예산의 감독 메커니즘을 강화합니다. 예산 및 성과 관리 분야의 관리 회계 도구 및 방법을 통합하여 전략적 목표에 대한 예산의 벤치마킹 지침을 강화합니다.
제 7 조 기업 예산 관리 도구 및 방법의 어플리케이션에는 일반적으로 예산 편성, 예산 집행 및 예산 평가가 포함됩니다.
제 2 장 응용 환경
제 8 조 기업이 예산 관리를 실시하는 기본 환경에는 전략 계획, 경영 계획, 조직 구조, 내부 관리 제도, 정보 시스템 및 관련 외부 환경이 포함됩니다.
제 9 조 기업은 외부 환경의 기회와 도전, 내부 조건의 우세와 열세를 분석하여 전략 계획을 형성하고 예산 관리의 방향, 중점 및 목표를 세워야 한다.
제 10 조 기업은 전략 계획의 구체화와 수량화를 경영 계획과 예산 목표로 삼아 예산 관리 프로세스를 추진하고 전략 계획의 시행을 추진해야 한다.
제 11 조 예산 관리의 조직 설정, 책임 권한 및 업무 절차는 기업의 조직 구조 및 관리 제도와 조화를 이루어 예산 관리의 각 부분의 기능이 맞물려 원활해지도록 해야 한다.
제 12 조 기업은 건전한 회계제도, 정액표준제도, 허가통제제도, 내부감사제도, 성과평가제도, 성과장려제도 등 내부관리제도를 구축해 예산관리를 위한 든든한 제도적 기반을 마련해야 한다.
제 13 조 기업은 현대 정보 기술을 최대한 활용하고, 예산 관리 프로세스를 규범화하고, 예산 관리의 효율성을 높여야 한다.
제 3 장 예산 편성
제 14 조 기업은 전략 계획에 따라 연간 계획을 세우고 예산 편성을 통해 연간 계획을 구체화하고 수량화해야 한다.
제 15 조 기업은 건전한 예산 편성 작업 제도를 수립하고 예산 편성의 근거, 내용, 절차 및 방법을 명확히 하여 예산 편성이 합리적, 내용 포괄, 절차 규범, 방법 과학에 근거하도록 해야 한다.
제 16 조 기업의 예산 편성은 일반적으로 계층, 단계, 하향식, 상향식, 하향식으로 결합된 프로세스를 채택해야 한다. 예산 편성 과정과 방법의 선택은 기업의 관리 모델을 지원하고 강화해야 한다.
제 4 장 예산 집행
제 17 조 예산 편성이 완료되면 관련 법령 및 기업 헌장의 규정에 따라 기업 예산 관리 의사 결정기관에 제출하여 심사 비준을 거쳐 서류 형식으로 하달해야 한다.
예산 집행은 일반적으로 예산 통제, 예산 조정 등의 절차로 나눌 수 있다.
제 18 조 예산 통제는 사전 통제, 사건 통제, 사후 통제를 포함한 전 과정 통제를 가리킨다.
제 19 조 예산 사전 통제는 규범적인 예산 편성 과정을 통해 공인되고 실현 가능한 예산 통제 목표를 형성하는 것을 말한다.
제 20 조 예산 프로세스 통제는 비용, 구매, 자본 지출 등 현금 지출과 관련된 사항을 예산 할당과 기업 관련 내부 프로세스에 따라 단계적으로 승인하고 집행하는 것을 말합니다.
제 21 조 사후 예산 통제는 예산 분석 보고서 형식으로 판매 수금 재고 등 현금 지출을 포함하지 않는 예산을 감시하는 것을 말한다.
제 22 조 예산 통제의 사전, 일, 사후는 상대적이다. 이전 또는 이전 단계에서 특정 사항에 대한 사후 통제는 종종 다음 또는 다음 단계에서 특정 사항에 대한 사전 또는 사후 통제입니다.
제 23 조 기업은 건전한 권한 통제 제도를 수립하고, 예산 승인 권한과 요구 사항, 예산 집행 분석 및 보고를 명확히 하고, 예산 책임을 강화하고, 예산 통제를 엄격히 해야 한다.
제 24 조 예산 승인은 예산 내 승인, 예산 외 승인 및 초과 예산 승인을 포함한다. 예산 내 승인은 프로세스를 단순화하고 효율성을 향상시켜야합니다. 예산 외 승인 프로젝트를 엄격히 통제하여 위험을 방지하다. 예산을 초과하면 추가 승인 프로세스를 수행해야 합니다.
제 25 조 기업은 예산 집행 분석 제도를 수립하고 정기적으로 예산을 실시해야 한다.
분석회를 실시하고, 예산 집행 상황을 보고하고, 예산 집행에 존재하는 문제를 연구하고, 개선 조치를 제시하다.
제 26 조 예산 조정은 관리 요구 사항, 환경 또는 정책 변화에 따라 예산 목표를 조정하고 승인 후 예산을 개정하는 과정을 말한다.
제 27 조 기업이 비준을 거쳐 하달한 예산은 안정을 유지해야 한다. 객관적인 요인으로 인해 예산 집행에 큰 차이가 있어 예산을 조정해야 하는 경우 예산 조정의 조건, 주체, 권한 및 절차를 명확히 해야 합니다.
제 5 장 예산 평가
제 28 조 예산 심사는 재무 지표와 수량화 지표를 중점적으로 평가하는 것이 기업 성과 평가의 중요한 구성 요소이다.
제 29 조 기업은 건전한 예산 심사 제도를 수립하고, 모든 예산 책임 주체에 대한 예산 심사를 실시하고, 예산 심사 결과를 성과 평가 시스템에 포함시켜 상벌 상벌이 뚜렷하게 이루어져야 한다.
제 30 조 예산 심사 주체와 대상의 정의는 상급 심사 하급, 다단계 심사, 예산 집행이 예산 심사와 분리되는 원칙을 고수해야 한다.
제 31 조 예산 평가의 내용에는 일반적으로 예산 집행 결과, 예산 편성 및 예산 집행 분석 보고서의 적시성과 정확성, 예산 집행 및 예산 조정의 규범성 등이 포함됩니다.
제 32 조 기업은 공개, 공정성, 정의의 원칙에 따라 예산 심사를 실시해야 한다.
(a) 예산 심사의 기준, 절차, 결과 및 상벌 상황은 제때에 공개해야 한다. (2) 예산 평가는 객관적인 사실을 근거로 결과를 객관적이고 공정하게 평가해야 한다. (3) 상벌 조치는 공정하고 합리적이며 제때에 실시해야 한다.
제 6 장 부칙
제 33 조이 지침은 재무부가 해석한다.
관리 회계 애플리케이션 가이드 no. 20 1- 롤링 예산
제 1 장 일반 원칙
첫 번째 롤링 예산은 기업이 이전 예산의 실행과 새로운 예측 결과에 따라 정해진 예산 편성 주기와 스크롤 빈도에 따라 원래 예산 계획을 조정하고 보충한 다음 하나씩 스크롤하는 예산 편성 방법을 말합니다.
예산 편성 주기는 각 예산 편성이 적용되는 시간 범위입니다.
롤링 빈도는 예산을 조정하고 보충하는 시간 간격이며 일반적으로 월, 분기, 연도 등이 될 수 있습니다.
두 번째 롤링 예산은 일반적으로 중기 롤링 예산과 단기 롤링 예산으로 구성됩니다. 중기 롤링 예산의 예산 편성 주기는 일반적으로 3 년 또는 5 년이며 예산의 연간 롤링 빈도를 사용합니다. 단기 롤 예산은 일반적으로 1 년을 예산 편성 주기로, 월별 및 분기를 예산 롤링 빈도로 사용합니다.
제 3 조 롤링 예산은 모든 종류의 기업에 적용된다.
제 2 장 응용 환경
제 4 조 롤링 예산을 적용하는 기업은' 관리 회계 애플리케이션 가이드 제 200 호-예산 관리' 의 애플리케이션 환경에 대한 일반적인 요구 사항을 따라야 한다.
제 5 조 롤링 예산을 실시하는 기업은 풍부한 예산 관리 경험과 능력을 갖추어야 한다.
제 6 조 기업은 반드시 선진적이고 과학적인 정보 시스템을 구축하고, 제때에 충분하고 신뢰할 수 있는 외부 시장 데이터와 기업 내부 데이터를 확보하여 롤링 예산 편성의 요구를 충족시켜야 한다.
제 7 조 기업은 예산 편성의 기본 데이터를 중시하고 강화해야 하며, 표준 비용, 회계 및 시장 정보를 포함한 데이터 표준을 통일하여 예산 편성이 안정적이고 상세하며 완전한 기본 데이터를 기반으로 하도록 해야 합니다.
제 3 장 적용
제 8 조 기업은' 관리 회계 적용 가이드 제 200 호-예산 관리' 에 열거된 어플리케이션에 따라 롤링 예산 관리를 실시해야 한다.
제 9 조 기업은 외부 환경 변화를 연구하고, 업계 특성, 전략 계획 및 비즈니스 성격의 미래 지향적 요구 사항을 분석하고, 자체 관리 기반과 정보화 수준을 결합하여 예산 편성 주기와 예산 롤링 빈도를 결정해야 한다.
제 10 조 기업은 비즈니스 성격과 관리 요구 사항을 결합하여 스크롤 예산의 내용을 결정하는 중요성과 비용 효율성 원칙을 준수해야 합니다.
기업은 일반적으로 업무 스크롤 예산만 편성하도록 선택할 수 있습니다. 관리 기반이 좋고 정보화 수준이 높은 기업의 경우 자본 롤링 예산과 재무 롤링 예산을 편성할 수도 있습니다.
제 11 조 기업은 국가 관련 법률과 정책을 준수해야 하며, 기업 발전 전략과 경영 계획을 바탕으로, 이전 예산 집행과 새로운 예측 정보를 바탕으로 종합 균형과 구조 최적화를 거쳐 차기 롤링 예산 편성의 근거로 삼아야 한다.
제 12 조 기업은 발전 전략과 경영 계획에 따라 롤링 예산을 연구해야 한다.
외부 환경 변화와 내부 관련 중요 사항을 측정하고 예산 방안을 제시하다.
제 13 조 기업은 중기 롤링 예산을 실시하고, 연간 예산은 중기 예산 계획의 틀 안에서 편성해야 한다. 첫 해의 예산 제약은 해당 연도의 예산에 해당하며, 후속 기간의 예산은 후속 해당 연도의 예산에 해당합니다.
제 14 조 단기 롤링 예산은 연간 예산 목표 달성을 위한 서비스입니다. 기업이 단기 스크롤 예산을 실시하는 경우, 연간 예산을 기초로 나누어 단기 스크롤 예산을 편성해야 한다.
제 15 조 기업은 예산 목표에 영향을 미치는 다양한 동기 간의 관계를 분석하고, 예산을 모델링하고, 예산 편성 계획을 세워야 한다.
제 16 조 기업은 이전 기간의 예산 정보와 예산 집행 상황을 비교 분석하고, 새로운 내부 및 외부 환경 예측 정보를 결합하고, 차기 예산을 조정하고 개정하여 롤링 방식으로 지속적으로 예산을 편성해야 한다.
제 17 조 기업은 데이터 웨어하우징과 같은 정보 기술 지원을 활용하여 예산 편성 방안의 빠른 생성을 실현하고 스크롤 예산 편성의 작업량을 줄일 수 있다.
제 18 조 기업은 롤링 예산 편성 결과에 따라 자원 구성 및 관리 요구 사항을 조정해야 한다.
제 4 장 평가 신청
제 19 조 기업은 연속 롤링 예산 편성 및 분할 기간 롤링 관리를 통해 시장을 동적으로 반영하고, 기간 간 종합 균형을 수립하며, 예산 결정 및 통제 기능을 강화할 수 있다.
제 20 조 기업이 롤링 예산 방법을 적용할 때, 예산이 굴러가는 빈도가 높을수록 예산 소통에 대한 요구가 높을수록 예산 편성의 작업량이 커진다. 과도한 롤링 빈도는 쉽습니다.
경영진의 불안정감을 증가시켜 예산 주관이 어찌할 바를 몰랐다.
제 5 장 부칙
제 21 조이 지침은 재무부가 해석한다.